今年4月是全國第17個(gè)稅收宣傳月。市國稅局、市地稅局的工作人員走向街頭，接受市民現(xiàn)場(chǎng)咨詢。本文遴選了市民咨詢市地稅局工作人員較多的16個(gè)問題，供讀者參考。
逾期未繳車船稅罰款
問：我的小車2007年忘記交車船稅過期了，現(xiàn)在要去交警部門年審，我要到哪里交車船稅，交多少錢？要不要罰款？
答：對(duì)于要繳納車船使用稅和定額車輛營運(yùn)稅收的納稅人，未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定，對(duì)其處以不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。有上述違法行為的納稅人必須先到當(dāng)?shù)剀囕v稅收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受稅務(wù)行政處罰處理并繳納罰款，然后才可到中國銀行惠州分行任何一個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)或所屬行政區(qū)域車船稅收征收點(diǎn)繳交稅款。
發(fā)票不能帶到外省開具
問：近日，一位外省客戶讓我前去結(jié)賬，因弄不清對(duì)方的付款情況，我打算隨身帶上一本發(fā)票，待收款后現(xiàn)場(chǎng)填開。為此，我想咨詢發(fā)票可帶到外省市開具嗎？
答：依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十六條的規(guī)定，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。第二十七條還規(guī)定，任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。同時(shí)，《發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。因此，發(fā)票不能帶到外省、自治區(qū)和直轄市開具，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
開飲食店如何辦稅務(wù)登記
問：我在市區(qū)新開了一間飲食店，現(xiàn)在我不清楚如何到地稅部門辦理稅務(wù)登記，想咨詢一下。
答：你應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，到公司經(jīng)營所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取并如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，加蓋本單位印章，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供以下證件和資料的原件和復(fù)印件（A4復(fù)印紙）：
（1）營業(yè)執(zhí)照；(2)組織機(jī)構(gòu)代碼證書；(3)公司法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證或護(hù)照；(4)公司章程、合同或協(xié)議；(5)公司經(jīng)營（辦公）場(chǎng)所的房產(chǎn)證明：房產(chǎn)證、租賃合同或其它有效證明；(6)銀行基本賬戶開戶證明（開戶許可證或其它有效證明）。
公司基本賬戶變更應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
問：我公司變更了銀行的基本賬戶，請(qǐng)問：稅務(wù)方面要做變更嗎？
答：《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。”因此，你公司變更了基本存款賬戶，應(yīng)當(dāng)自變更之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告并作變更。
外地建筑企業(yè)來惠承包工程應(yīng)報(bào)驗(yàn)登記
問：我公司為外地建筑安裝企業(yè)，現(xiàn)在惠州承包了一項(xiàng)工程，我公司已在公司所在地辦理了《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，請(qǐng)問在惠州地稅部門要辦理哪些手續(xù)？
答：你公司應(yīng)在工程開工前，持《稅務(wù)登記證副本》、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》和工程承包合同，向工程所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，按規(guī)定給予辦理報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)，接受稅務(wù)管理，按規(guī)定申報(bào)納稅和領(lǐng)購發(fā)票。若外來施工納稅人超期報(bào)驗(yàn)登記，報(bào)驗(yàn)前的工程完成量視同未辦理《外管證》管理，要在當(dāng)?shù)睾硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅。
試營業(yè)收入照樣征稅
問：現(xiàn)在開辦企業(yè)，一般都搞“試業(yè)”，工廠搞“試生產(chǎn)”，賓館搞“試營業(yè)”。聽說這些“試業(yè)”收入可以免稅，在賬務(wù)上可以沖減“在建工程”。是真的嗎？我準(zhǔn)備投資辦企業(yè)，想請(qǐng)您們給我一個(gè)明確答復(fù)。
答：“試生產(chǎn)”或“試營業(yè)”均是納稅人取得收入的形式。工廠主要交納增值稅，賓館主要交納營業(yè)稅?！对鲋刀悤盒袟l例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！薄稜I業(yè)稅暫行條例》第九條規(guī)定：“營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。”由此可見，納稅入的所謂“試生產(chǎn)”、“試營業(yè)”的收入不存在免稅問題。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]第132號(hào)文明確規(guī)定：“企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本?！毕Ｍ懿扇≌\信的態(tài)度，正確履行納稅義務(wù)。
申報(bào)逾期網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)不予受理
問：網(wǎng)上報(bào)稅業(yè)戶逾期網(wǎng)上申報(bào)為什么要上門申報(bào)？
答：《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。由于涉及到稅務(wù)行政處罰，納稅人必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受法定程序的處理。因此，《廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)管理辦法》第十五條規(guī)定，納稅人超過法定納稅申報(bào)期限進(jìn)行納稅申報(bào)的，網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)不予受理，納稅人必須到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行門前申報(bào)。
自重2噸貨車年繳車船稅192元
問：我新買了一部自重2噸、載重5噸的貨車，請(qǐng)問一年要交多少稅，在哪里交？
答：自重2噸的貨車一年要繳納車船稅192元，載重5噸的貨車核定征收的車輛營運(yùn)稅為每年5227.2元（營運(yùn)稅包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅），納稅人新購買的車輛要到惠城區(qū)地方稅務(wù)局車船稅所進(jìn)行核定，以后可憑機(jī)動(dòng)車行駛證到中國銀行惠州分行任何一個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)繳納車船稅以及核定征收的車輛營運(yùn)稅收。
城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收分期繳納
問：土地使用稅是按年繳納還是按月繳納？何時(shí)繳納？最新的標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答:城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收，分期繳納。申報(bào)期限為當(dāng)年的1月1日至7月31日，納稅期限為當(dāng)年的1月1日至12月31日。新購買的土地，自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算，公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份數(shù)?；葜菔凶钚碌亩愵~標(biāo)準(zhǔn)依次為：非工業(yè)用地3元/㎡、5元/㎡、6元/㎡、8元/㎡、10.5元/㎡；工業(yè)用地3元/㎡、3元/㎡、4元/㎡、5元/㎡。
逾期未繳車船稅罰款
問：我的小車2007年忘記交車船稅過期了，現(xiàn)在要去交警部門年審，我要到哪里交車船稅，交多少錢？要不要罰款？
答：對(duì)于要繳納車船使用稅和定額車輛營運(yùn)稅收的納稅人，未按照規(guī)定的期限繳納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定，對(duì)其處以不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。有上述違法行為的納稅人必須先到當(dāng)?shù)剀囕v稅收主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受稅務(wù)行政處罰處理并繳納罰款，然后才可到中國銀行惠州分行任何一個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)或所屬行政區(qū)域車船稅收征收點(diǎn)繳交稅款。
發(fā)票不能帶到外省開具
問：近日，一位外省客戶讓我前去結(jié)賬，因弄不清對(duì)方的付款情況，我打算隨身帶上一本發(fā)票，待收款后現(xiàn)場(chǎng)填開。為此，我想咨詢發(fā)票可帶到外省市開具嗎？
答：依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十六條的規(guī)定，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。第二十七條還規(guī)定，任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。同時(shí)，《發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。因此，發(fā)票不能帶到外省、自治區(qū)和直轄市開具，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
開飲食店如何辦稅務(wù)登記
問：我在市區(qū)新開了一間飲食店，現(xiàn)在我不清楚如何到地稅部門辦理稅務(wù)登記，想咨詢一下。
答：你應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，到公司經(jīng)營所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取并如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，加蓋本單位印章，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供以下證件和資料的原件和復(fù)印件（A4復(fù)印紙）：
（1）營業(yè)執(zhí)照；(2)組織機(jī)構(gòu)代碼證書；(3)公司法定代表人（負(fù)責(zé)人）身份證或護(hù)照；(4)公司章程、合同或協(xié)議；(5)公司經(jīng)營（辦公）場(chǎng)所的房產(chǎn)證明：房產(chǎn)證、租賃合同或其它有效證明；(6)銀行基本賬戶開戶證明（開戶許可證或其它有效證明）。
公司基本賬戶變更應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告
問：我公司變更了銀行的基本賬戶，請(qǐng)問：稅務(wù)方面要做變更嗎？
答：《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。”因此，你公司變更了基本存款賬戶，應(yīng)當(dāng)自變更之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告并作變更。
外地建筑企業(yè)來惠承包工程應(yīng)報(bào)驗(yàn)登記
問：我公司為外地建筑安裝企業(yè)，現(xiàn)在惠州承包了一項(xiàng)工程，我公司已在公司所在地辦理了《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，請(qǐng)問在惠州地稅部門要辦理哪些手續(xù)？
答：你公司應(yīng)在工程開工前，持《稅務(wù)登記證副本》、《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》和工程承包合同，向工程所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，按規(guī)定給予辦理報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)，接受稅務(wù)管理，按規(guī)定申報(bào)納稅和領(lǐng)購發(fā)票。若外來施工納稅人超期報(bào)驗(yàn)登記，報(bào)驗(yàn)前的工程完成量視同未辦理《外管證》管理，要在當(dāng)?shù)睾硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅。
試營業(yè)收入照樣征稅
問：現(xiàn)在開辦企業(yè)，一般都搞“試業(yè)”，工廠搞“試生產(chǎn)”，賓館搞“試營業(yè)”。聽說這些“試業(yè)”收入可以免稅，在賬務(wù)上可以沖減“在建工程”。是真的嗎？我準(zhǔn)備投資辦企業(yè)，想請(qǐng)您們給我一個(gè)明確答復(fù)。
答：“試生產(chǎn)”或“試營業(yè)”均是納稅人取得收入的形式。工廠主要交納增值稅，賓館主要交納營業(yè)稅?！对鲋刀悤盒袟l例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！薄稜I業(yè)稅暫行條例》第九條規(guī)定：“營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。”由此可見，納稅入的所謂“試生產(chǎn)”、“試營業(yè)”的收入不存在免稅問題。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]第132號(hào)文明確規(guī)定：“企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本?！毕Ｍ懿扇≌\信的態(tài)度，正確履行納稅義務(wù)。
申報(bào)逾期網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)不予受理
問：網(wǎng)上報(bào)稅業(yè)戶逾期網(wǎng)上申報(bào)為什么要上門申報(bào)？
答：《稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。由于涉及到稅務(wù)行政處罰，納稅人必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受法定程序的處理。因此，《廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)管理辦法》第十五條規(guī)定，納稅人超過法定納稅申報(bào)期限進(jìn)行納稅申報(bào)的，網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)不予受理，納稅人必須到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行門前申報(bào)。
自重2噸貨車年繳車船稅192元
問：我新買了一部自重2噸、載重5噸的貨車，請(qǐng)問一年要交多少稅，在哪里交？
答：自重2噸的貨車一年要繳納車船稅192元，載重5噸的貨車核定征收的車輛營運(yùn)稅為每年5227.2元（營運(yùn)稅包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅），納稅人新購買的車輛要到惠城區(qū)地方稅務(wù)局車船稅所進(jìn)行核定，以后可憑機(jī)動(dòng)車行駛證到中國銀行惠州分行任何一個(gè)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)繳納車船稅以及核定征收的車輛營運(yùn)稅收。
城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收分期繳納
問：土地使用稅是按年繳納還是按月繳納？何時(shí)繳納？最新的標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答:城鎮(zhèn)土地使用稅按年征收，分期繳納。申報(bào)期限為當(dāng)年的1月1日至7月31日，納稅期限為當(dāng)年的1月1日至12月31日。新購買的土地，自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算，公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份數(shù)?；葜菔凶钚碌亩愵~標(biāo)準(zhǔn)依次為：非工業(yè)用地3元/㎡、5元/㎡、6元/㎡、8元/㎡、10.5元/㎡；工業(yè)用地3元/㎡、3元/㎡、4元/㎡、5元/㎡。