3.3 轉(zhuǎn)移定價
轉(zhuǎn)移定價是公司決策、特別是跨國公司決策中很重要的一個方面。轉(zhuǎn)移價格是指公司一個部門供應(yīng)給同一公司其它部門某種產(chǎn)品和服務(wù)收取的價格。涉及的部門可能是國內(nèi)的或者跨國的，涉及的產(chǎn)品可能是產(chǎn)成品或者半成品。
【例題】組織中一個分支機(jī)構(gòu)向同一組織中另一個分支機(jī)構(gòu)要求支付的價格被稱為（?。?BR> A.直接（成本）價格
B.影子（成本）價格
C.轉(zhuǎn)移價格
D.雙重價格
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)移價格是指組織的下屬機(jī)構(gòu)之間交換商品或服務(wù)的價格。影子價格（認(rèn)為影子價格是資源和產(chǎn)品在完全自由競爭市場中的供求均衡價格.國外有學(xué)者認(rèn)為，影子價格是沒有市場價格的商品或服務(wù)的推算價格.它代表著生產(chǎn)或消費某種商品的機(jī)會成本.）
對于轉(zhuǎn)移定價，我們需要掌握以下2個方面:1、轉(zhuǎn)移定價的目的。2、轉(zhuǎn)移定價的方法。
1.轉(zhuǎn)移定價的目的
由于國際間的轉(zhuǎn)移定價最為常見，也最為重要，因此，我們重點復(fù)習(xí)國際間轉(zhuǎn)移定價的目標(biāo)，其中最主要的目標(biāo)是世界范圍內(nèi)的所得稅最小化。
世界范圍內(nèi)的所得稅最小化。轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)可以用來把應(yīng)稅利潤從稅賦高的國家轉(zhuǎn)移到稅賦低的國家，結(jié)果是跨國公司的稅后利潤增加。例如，被認(rèn)為是避稅天堂的開曼群島的企業(yè)所得稅率一直是0，而澳大利亞則為30%。比如說，公司在澳大利亞生產(chǎn)產(chǎn)品，成本是每件20元，需要在開曼銷售，價格是40元。如果開曼支付給澳大利亞工廠的轉(zhuǎn)移價格是30元，那么開曼每件產(chǎn)品的利潤是10元，沒有稅；澳大利亞每件產(chǎn)品的利潤也是10元，但有3元的所得稅。因此，公司總體利潤只有17元。但如果開曼支付給澳大利亞工廠的轉(zhuǎn)移價格是20元，那么開曼每件產(chǎn)品的利潤是20元，沒有稅；澳大利亞每件產(chǎn)品的利潤是0元，也沒有所得稅。因此，公司總體利潤就達(dá)到了20元。這就是轉(zhuǎn)移定價最主要的目的：降低公司整體稅收。
2.轉(zhuǎn)移定價的方法
有三種方法來確定轉(zhuǎn)移價格：市場基礎(chǔ)法，成本基礎(chǔ)法和協(xié)商法：
市場基礎(chǔ)法是用市場中同樣產(chǎn)品或服務(wù)的價格作為轉(zhuǎn)移價格。市場基礎(chǔ)轉(zhuǎn)移價格方法使用的較為廣泛。不過，有時獲取市場價格會比較的困難，因為轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品可能是中間品，沒有公開的市場價格，這可能會迫使公司使用成本基礎(chǔ)法來確定轉(zhuǎn)移價格。
【例題】一家公司的一個部門向另一個部門銷售商品。賣方部門附近的一家供應(yīng)商的報價是200美元一噸，包含了運到賣方所在地的運費。賣方部門向買方部門的運輸成本是20美元一噸。賣方部門的每噸實際直接材料是100美元，每噸實際直接人工為50美元，其它實際庫存和搬運成本為40美元。公司經(jīng)理制定的轉(zhuǎn)移價格為220美元，這個轉(zhuǎn)移定價是（?。?BR> A.以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價
B.以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價
C.協(xié)商轉(zhuǎn)移定價
D.在成本基礎(chǔ)上加成20%的轉(zhuǎn)移定價
【答案】A
【解析】市場報價200＋運到買方所在地的運費20＝220。（市場報價只含到賣方的運費，不包括到買方的運費）。選項（B）不正確，成本應(yīng)為100+50+40+20＝210。選項（C）不正確，題目中沒有談到協(xié)商的問題。選項（D）不正確，以此方法計算的轉(zhuǎn)移價格應(yīng)是210×1.2＝252。
成本基礎(chǔ)法是用產(chǎn)品或服務(wù)的成本作為轉(zhuǎn)移價格。這里所用的成本既可以是標(biāo)準(zhǔn)成本也可以是實際成本，也可以是可變制造成本或全部（完全）成本。成本基礎(chǔ)法在實踐中也被廣泛采用。
為促使賣方進(jìn)行更有效的生產(chǎn)，在制定轉(zhuǎn)移定價時，標(biāo)準(zhǔn)成本比實際成本使用的更加廣泛。如果轉(zhuǎn)移價格是根據(jù)實際成本制定的，賣方就再也沒有動力進(jìn)行成本控制，反正實際成本是多少就可以向買方要多少錢。比如說，一件產(chǎn)品，標(biāo)準(zhǔn)成本是10元，實際成本是11元，如果按實際成本制定轉(zhuǎn)移價格，那買方就要支付11元，賣方也就沒有動力去想辦法把成本降低到10元。而如果按標(biāo)準(zhǔn)成本制定轉(zhuǎn)移價格，那買方就支付10元，賣方也就必須想辦法把成本降下來。
【例題】以實際成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格的局限性為（?。?BR> A.無效率由轉(zhuǎn)移產(chǎn)品的賣方部門承擔(dān)
B.導(dǎo)致對于整個公司來說不理想的決策
C.必須按照一定的成本加成調(diào)整
D.缺乏透明度，且難以管理
【答案】B
【解析】以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格對于公司整體而言常導(dǎo)致次優(yōu)決策，因為會導(dǎo)致成本控制的無效。選項（A）不正確，因為無效率由買方部門承擔(dān)。選項（C）不正確，因為以實際成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格不是必須要對成本進(jìn)行加成調(diào)整。選項（D）不正確，因為以實際成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格具有透明度，且便于管理。
協(xié)商法是用買賣雙方的協(xié)商價格作為轉(zhuǎn)移價格。在這種情況下，各部門都保持自主權(quán)。其缺點是往往消耗較多的時間，而且談判結(jié)果可能導(dǎo)致偏離公司的總體目標(biāo)。談判力量較弱的部門可能會敗給談判力量較強(qiáng)的部門。
在具體確定轉(zhuǎn)移價格的方法時，并沒有的定價方法。在理想情況下，被選中的方法應(yīng)該是能幫助部門經(jīng)理做出對公司整體有利的決策的方法。
一般而言，公司可以選擇兩種轉(zhuǎn)移定價方法：市場基礎(chǔ)法和成本基礎(chǔ)法。
使用市場基礎(chǔ)法的好處是：在各分支機(jī)構(gòu)間創(chuàng)造競爭氛圍；便于對各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行績效評估；減少外國政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)的核查。
使用市場基礎(chǔ)法的缺陷有：分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)理可能無權(quán)按照市場價格自主制定某些事項，因此，盡管價格市場化了，但管理沒法做到市場化（無權(quán)像市場的競爭者一樣購置自動化的生產(chǎn)設(shè)備）；用以確定自由競爭市場價格的中間市場可能不存在；跨國公司也沒有很大的彈性空間來管理和操縱利潤和現(xiàn)金流等。
【例題】公司的“A”部門向公司的 “B” 部門購買產(chǎn)品組件?，F(xiàn)在要制定“A” 部門向“B” 部門出售組件的價格。該產(chǎn)品組件的外部市場價格是可知的。下列關(guān)于市場基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價方法的陳述，（?。┦亲钫_的？
A.邊際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)移價格法能夠刺激利用其他閑置的生產(chǎn)能力
B.市場基礎(chǔ)法能夠刺激利用其他閑置的生產(chǎn)能力
C.市場基礎(chǔ)法能夠提高和加強(qiáng)公司總體的長期競爭力
D.公司政策比其他因素對市場基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價方法影響要大
【答案】C
【解析】（C）以市價為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格遵循市場原則，因此導(dǎo)致低效率的內(nèi)部供應(yīng)方淘汰，而高效率的內(nèi)部供應(yīng)方趨于繁榮，從而加強(qiáng)企業(yè)整體的長期競爭力。選項（A）不正確，因為邊際生產(chǎn)成本與以市價為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格無關(guān)。選項（B）不正確，因為相對以市價為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格而言，以邊際成本為基礎(chǔ)可以更多地激勵購貨部門購買內(nèi)部產(chǎn)品，因而銷貨部門的閑置生產(chǎn)能力能得到更多的利用。選項（D）不正確，因為只有在例如協(xié)商轉(zhuǎn)移定價之類的方法中，公司政策才是決定因素之一，而以市價為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價是客觀的。
成本基礎(chǔ)法的優(yōu)點是成本信息可以便利的獲取。
成本基礎(chǔ)法的缺點主要是可能會使賣方部門缺乏控制成本和有效運作的動力，因為無效率可以被傳遞到買方部門。
【例題】以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格的顯著缺點在于（?。?BR> A.需要內(nèi)部信息
B.將市場的影響施加于企業(yè)內(nèi)部營運之中
C.需要外部信息
D.可能無法促進(jìn)長期效率的提高
【答案】D
【解析】當(dāng)忽略市場價格時，公司可能會花費比外部提供者的價格更高的成本來從內(nèi)部購買商品或服務(wù)。選項（A）不正確，因為這是以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價的必要條件，但并不是一個缺點。選項（B）不正確，因為這是以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價的特征。選項（C）不正確，因為這是以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價的一個特征。
關(guān)于轉(zhuǎn)移定價的方法，我們還有以下幾點需要注意的：
1.如果生產(chǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品沒有發(fā)生額外的固定成本，那么變動成本是轉(zhuǎn)移價格的，因為賣方不可能以低于增量成本的價格交易產(chǎn)品；市場價格是轉(zhuǎn)讓交易中的價格，因為買方不可能以高于市場價的價格來進(jìn)行交易。因此，最終的轉(zhuǎn)移價格通常在變動成本和市場價格之間。en.Examw.CoM
2.公司可能會對不同的貨物采用不同的轉(zhuǎn)移定價方法（例如：對昂貴的貨物采用市場基礎(chǔ)法，對低價值的貨物采用成本基礎(chǔ)法，對中等價值的產(chǎn)品采用協(xié)商法等）。
【例題】一家跨國公司在A國經(jīng)營一家制造工廠，在B國擁有一家分銷商店。A國的稅率為40%，B國的稅率為50%。制造工廠把產(chǎn)品出售給分銷商店，它們都完全隸屬于跨國母公司。內(nèi)部交易以跨國公司制定的轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行。假設(shè)不考慮非稅收因素，并且兩國的稅收部門之間沒有相互干涉，那么公司應(yīng)該（?。?BR> A.使轉(zhuǎn)移價格化
B.使轉(zhuǎn)移價格最小化
C.制定合適的轉(zhuǎn)移價格使得兩個執(zhí)行部門的利潤率相等
D.使用其它生產(chǎn)者對該產(chǎn)品制定的市場價格作為轉(zhuǎn)移價格
【答案】A
【解析】（A）生產(chǎn)方所在國家的稅率較低，銷售方稅率較高，因此，利潤應(yīng)當(dāng)盡可能留在生產(chǎn)方所在國。所以應(yīng)使轉(zhuǎn)移價格化，這樣生產(chǎn)方利潤，銷售方利潤最小。轉(zhuǎn)移價格化會使低稅率國家的公司賬面的應(yīng)稅所得化（通過使收益化），同時使高稅率國家的公司賬面的應(yīng)稅所得最小化（通過使費用化）。
解決這種問題的關(guān)鍵，是先判斷不同公司面臨的稅率，然后，使低稅率國家利潤。
【例題】一家大型制造公司有幾個自主部門，這些部門在完全競爭市場上銷售產(chǎn)品，并向公司內(nèi)部的其它部門銷售產(chǎn)品。高級管理層希望部門經(jīng)理的決策能使公司利益和部門利益都達(dá)到化。同時，高級管理層鼓勵所有部門經(jīng)理達(dá)到穩(wěn)定持續(xù)的管理績效。在這樣的情況下，對于在部門間交易的產(chǎn)品，（?。┑霓D(zhuǎn)移價格對制造公司最有利？
A.產(chǎn)品的完全成本
B.產(chǎn)品的完全成本加上一定的成本加成
C.產(chǎn)品的變動成本加上一定的成本加成
D.產(chǎn)品的市場價格
【答案】D
【解析】（D）在保證部門的自主權(quán)和完全競爭市場的情況下，以市場價格為轉(zhuǎn)移價格可以達(dá)到公司和部門利益的一致以及各部門穩(wěn)定持續(xù)的管理績效。選項（A）不正確，以完全成本為轉(zhuǎn)移價格意味著賣方部門無法從交易中獲利；另外，買方部門放棄了可能從外部購買者處獲得的利潤。所以，以完全成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格會導(dǎo)致次優(yōu)決策。選項（B）不正確。以完全成本加上一定成本加成的轉(zhuǎn)移價格不能激勵賣方部門降低成本。這也就不能保證所有部門都有穩(wěn)定持續(xù)的管理績效。因此，也將會導(dǎo)致次優(yōu)決策。選項（C）不正確，以變動成本加上一定成本加成的轉(zhuǎn)移價格和以固定成本加上一定成本加成的轉(zhuǎn)移價格有著同樣的缺點。它們不能激勵賣方部門降低成本，不能保證所有部門都有穩(wěn)定持續(xù)的管理績效，從而會導(dǎo)致次優(yōu)決策。
【例題】在以下（?。┣闆r下，適宜使用市場價格作為公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格？
A.被轉(zhuǎn)移產(chǎn)品在外部的市場是完全競爭的
B.賣方部門當(dāng)前仍有空閑的生產(chǎn)能力
C.被轉(zhuǎn)移產(chǎn)品在外部市場是壟斷的
D.空閑的生產(chǎn)能力不能發(fā)揮其它作用
【答案】A
【解析】（A）當(dāng)外部市場完全競爭時，市場價格是的轉(zhuǎn)移價格。選項（B）、（D）不正確，因為存在空閑的生產(chǎn)能力時常常使用協(xié)商價格。
轉(zhuǎn)移定價是公司決策、特別是跨國公司決策中很重要的一個方面。轉(zhuǎn)移價格是指公司一個部門供應(yīng)給同一公司其它部門某種產(chǎn)品和服務(wù)收取的價格。涉及的部門可能是國內(nèi)的或者跨國的，涉及的產(chǎn)品可能是產(chǎn)成品或者半成品。
【例題】組織中一個分支機(jī)構(gòu)向同一組織中另一個分支機(jī)構(gòu)要求支付的價格被稱為（?。?BR> A.直接（成本）價格
B.影子（成本）價格
C.轉(zhuǎn)移價格
D.雙重價格
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)移價格是指組織的下屬機(jī)構(gòu)之間交換商品或服務(wù)的價格。影子價格（認(rèn)為影子價格是資源和產(chǎn)品在完全自由競爭市場中的供求均衡價格.國外有學(xué)者認(rèn)為，影子價格是沒有市場價格的商品或服務(wù)的推算價格.它代表著生產(chǎn)或消費某種商品的機(jī)會成本.）
對于轉(zhuǎn)移定價，我們需要掌握以下2個方面:1、轉(zhuǎn)移定價的目的。2、轉(zhuǎn)移定價的方法。
1.轉(zhuǎn)移定價的目的
由于國際間的轉(zhuǎn)移定價最為常見，也最為重要，因此，我們重點復(fù)習(xí)國際間轉(zhuǎn)移定價的目標(biāo)，其中最主要的目標(biāo)是世界范圍內(nèi)的所得稅最小化。
世界范圍內(nèi)的所得稅最小化。轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)可以用來把應(yīng)稅利潤從稅賦高的國家轉(zhuǎn)移到稅賦低的國家，結(jié)果是跨國公司的稅后利潤增加。例如，被認(rèn)為是避稅天堂的開曼群島的企業(yè)所得稅率一直是0，而澳大利亞則為30%。比如說，公司在澳大利亞生產(chǎn)產(chǎn)品，成本是每件20元，需要在開曼銷售，價格是40元。如果開曼支付給澳大利亞工廠的轉(zhuǎn)移價格是30元，那么開曼每件產(chǎn)品的利潤是10元，沒有稅；澳大利亞每件產(chǎn)品的利潤也是10元，但有3元的所得稅。因此，公司總體利潤只有17元。但如果開曼支付給澳大利亞工廠的轉(zhuǎn)移價格是20元，那么開曼每件產(chǎn)品的利潤是20元，沒有稅；澳大利亞每件產(chǎn)品的利潤是0元，也沒有所得稅。因此，公司總體利潤就達(dá)到了20元。這就是轉(zhuǎn)移定價最主要的目的：降低公司整體稅收。
2.轉(zhuǎn)移定價的方法
有三種方法來確定轉(zhuǎn)移價格：市場基礎(chǔ)法，成本基礎(chǔ)法和協(xié)商法：
市場基礎(chǔ)法是用市場中同樣產(chǎn)品或服務(wù)的價格作為轉(zhuǎn)移價格。市場基礎(chǔ)轉(zhuǎn)移價格方法使用的較為廣泛。不過，有時獲取市場價格會比較的困難，因為轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品可能是中間品，沒有公開的市場價格，這可能會迫使公司使用成本基礎(chǔ)法來確定轉(zhuǎn)移價格。
【例題】一家公司的一個部門向另一個部門銷售商品。賣方部門附近的一家供應(yīng)商的報價是200美元一噸，包含了運到賣方所在地的運費。賣方部門向買方部門的運輸成本是20美元一噸。賣方部門的每噸實際直接材料是100美元，每噸實際直接人工為50美元，其它實際庫存和搬運成本為40美元。公司經(jīng)理制定的轉(zhuǎn)移價格為220美元，這個轉(zhuǎn)移定價是（?。?BR> A.以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價
B.以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價
C.協(xié)商轉(zhuǎn)移定價
D.在成本基礎(chǔ)上加成20%的轉(zhuǎn)移定價
【答案】A
【解析】市場報價200＋運到買方所在地的運費20＝220。（市場報價只含到賣方的運費，不包括到買方的運費）。選項（B）不正確，成本應(yīng)為100+50+40+20＝210。選項（C）不正確，題目中沒有談到協(xié)商的問題。選項（D）不正確，以此方法計算的轉(zhuǎn)移價格應(yīng)是210×1.2＝252。
成本基礎(chǔ)法是用產(chǎn)品或服務(wù)的成本作為轉(zhuǎn)移價格。這里所用的成本既可以是標(biāo)準(zhǔn)成本也可以是實際成本，也可以是可變制造成本或全部（完全）成本。成本基礎(chǔ)法在實踐中也被廣泛采用。
為促使賣方進(jìn)行更有效的生產(chǎn)，在制定轉(zhuǎn)移定價時，標(biāo)準(zhǔn)成本比實際成本使用的更加廣泛。如果轉(zhuǎn)移價格是根據(jù)實際成本制定的，賣方就再也沒有動力進(jìn)行成本控制，反正實際成本是多少就可以向買方要多少錢。比如說，一件產(chǎn)品，標(biāo)準(zhǔn)成本是10元，實際成本是11元，如果按實際成本制定轉(zhuǎn)移價格，那買方就要支付11元，賣方也就沒有動力去想辦法把成本降低到10元。而如果按標(biāo)準(zhǔn)成本制定轉(zhuǎn)移價格，那買方就支付10元，賣方也就必須想辦法把成本降下來。
【例題】以實際成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格的局限性為（?。?BR> A.無效率由轉(zhuǎn)移產(chǎn)品的賣方部門承擔(dān)
B.導(dǎo)致對于整個公司來說不理想的決策
C.必須按照一定的成本加成調(diào)整
D.缺乏透明度，且難以管理
【答案】B
【解析】以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格對于公司整體而言常導(dǎo)致次優(yōu)決策，因為會導(dǎo)致成本控制的無效。選項（A）不正確，因為無效率由買方部門承擔(dān)。選項（C）不正確，因為以實際成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格不是必須要對成本進(jìn)行加成調(diào)整。選項（D）不正確，因為以實際成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格具有透明度，且便于管理。
協(xié)商法是用買賣雙方的協(xié)商價格作為轉(zhuǎn)移價格。在這種情況下，各部門都保持自主權(quán)。其缺點是往往消耗較多的時間，而且談判結(jié)果可能導(dǎo)致偏離公司的總體目標(biāo)。談判力量較弱的部門可能會敗給談判力量較強(qiáng)的部門。
在具體確定轉(zhuǎn)移價格的方法時，并沒有的定價方法。在理想情況下，被選中的方法應(yīng)該是能幫助部門經(jīng)理做出對公司整體有利的決策的方法。
一般而言，公司可以選擇兩種轉(zhuǎn)移定價方法：市場基礎(chǔ)法和成本基礎(chǔ)法。
使用市場基礎(chǔ)法的好處是：在各分支機(jī)構(gòu)間創(chuàng)造競爭氛圍；便于對各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行績效評估；減少外國政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)的核查。
使用市場基礎(chǔ)法的缺陷有：分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)理可能無權(quán)按照市場價格自主制定某些事項，因此，盡管價格市場化了，但管理沒法做到市場化（無權(quán)像市場的競爭者一樣購置自動化的生產(chǎn)設(shè)備）；用以確定自由競爭市場價格的中間市場可能不存在；跨國公司也沒有很大的彈性空間來管理和操縱利潤和現(xiàn)金流等。
【例題】公司的“A”部門向公司的 “B” 部門購買產(chǎn)品組件?，F(xiàn)在要制定“A” 部門向“B” 部門出售組件的價格。該產(chǎn)品組件的外部市場價格是可知的。下列關(guān)于市場基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價方法的陳述，（?。┦亲钫_的？
A.邊際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)移價格法能夠刺激利用其他閑置的生產(chǎn)能力
B.市場基礎(chǔ)法能夠刺激利用其他閑置的生產(chǎn)能力
C.市場基礎(chǔ)法能夠提高和加強(qiáng)公司總體的長期競爭力
D.公司政策比其他因素對市場基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價方法影響要大
【答案】C
【解析】（C）以市價為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格遵循市場原則，因此導(dǎo)致低效率的內(nèi)部供應(yīng)方淘汰，而高效率的內(nèi)部供應(yīng)方趨于繁榮，從而加強(qiáng)企業(yè)整體的長期競爭力。選項（A）不正確，因為邊際生產(chǎn)成本與以市價為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格無關(guān)。選項（B）不正確，因為相對以市價為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格而言，以邊際成本為基礎(chǔ)可以更多地激勵購貨部門購買內(nèi)部產(chǎn)品，因而銷貨部門的閑置生產(chǎn)能力能得到更多的利用。選項（D）不正確，因為只有在例如協(xié)商轉(zhuǎn)移定價之類的方法中，公司政策才是決定因素之一，而以市價為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價是客觀的。
成本基礎(chǔ)法的優(yōu)點是成本信息可以便利的獲取。
成本基礎(chǔ)法的缺點主要是可能會使賣方部門缺乏控制成本和有效運作的動力，因為無效率可以被傳遞到買方部門。
【例題】以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格的顯著缺點在于（?。?BR> A.需要內(nèi)部信息
B.將市場的影響施加于企業(yè)內(nèi)部營運之中
C.需要外部信息
D.可能無法促進(jìn)長期效率的提高
【答案】D
【解析】當(dāng)忽略市場價格時，公司可能會花費比外部提供者的價格更高的成本來從內(nèi)部購買商品或服務(wù)。選項（A）不正確，因為這是以成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價的必要條件，但并不是一個缺點。選項（B）不正確，因為這是以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價的特征。選項（C）不正確，因為這是以市場為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價的一個特征。
關(guān)于轉(zhuǎn)移定價的方法，我們還有以下幾點需要注意的：
1.如果生產(chǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品沒有發(fā)生額外的固定成本，那么變動成本是轉(zhuǎn)移價格的，因為賣方不可能以低于增量成本的價格交易產(chǎn)品；市場價格是轉(zhuǎn)讓交易中的價格，因為買方不可能以高于市場價的價格來進(jìn)行交易。因此，最終的轉(zhuǎn)移價格通常在變動成本和市場價格之間。en.Examw.CoM
2.公司可能會對不同的貨物采用不同的轉(zhuǎn)移定價方法（例如：對昂貴的貨物采用市場基礎(chǔ)法，對低價值的貨物采用成本基礎(chǔ)法，對中等價值的產(chǎn)品采用協(xié)商法等）。
【例題】一家跨國公司在A國經(jīng)營一家制造工廠，在B國擁有一家分銷商店。A國的稅率為40%，B國的稅率為50%。制造工廠把產(chǎn)品出售給分銷商店，它們都完全隸屬于跨國母公司。內(nèi)部交易以跨國公司制定的轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行。假設(shè)不考慮非稅收因素，并且兩國的稅收部門之間沒有相互干涉，那么公司應(yīng)該（?。?BR> A.使轉(zhuǎn)移價格化
B.使轉(zhuǎn)移價格最小化
C.制定合適的轉(zhuǎn)移價格使得兩個執(zhí)行部門的利潤率相等
D.使用其它生產(chǎn)者對該產(chǎn)品制定的市場價格作為轉(zhuǎn)移價格
【答案】A
【解析】（A）生產(chǎn)方所在國家的稅率較低，銷售方稅率較高，因此，利潤應(yīng)當(dāng)盡可能留在生產(chǎn)方所在國。所以應(yīng)使轉(zhuǎn)移價格化，這樣生產(chǎn)方利潤，銷售方利潤最小。轉(zhuǎn)移價格化會使低稅率國家的公司賬面的應(yīng)稅所得化（通過使收益化），同時使高稅率國家的公司賬面的應(yīng)稅所得最小化（通過使費用化）。
解決這種問題的關(guān)鍵，是先判斷不同公司面臨的稅率，然后，使低稅率國家利潤。
【例題】一家大型制造公司有幾個自主部門，這些部門在完全競爭市場上銷售產(chǎn)品，并向公司內(nèi)部的其它部門銷售產(chǎn)品。高級管理層希望部門經(jīng)理的決策能使公司利益和部門利益都達(dá)到化。同時，高級管理層鼓勵所有部門經(jīng)理達(dá)到穩(wěn)定持續(xù)的管理績效。在這樣的情況下，對于在部門間交易的產(chǎn)品，（?。┑霓D(zhuǎn)移價格對制造公司最有利？
A.產(chǎn)品的完全成本
B.產(chǎn)品的完全成本加上一定的成本加成
C.產(chǎn)品的變動成本加上一定的成本加成
D.產(chǎn)品的市場價格
【答案】D
【解析】（D）在保證部門的自主權(quán)和完全競爭市場的情況下，以市場價格為轉(zhuǎn)移價格可以達(dá)到公司和部門利益的一致以及各部門穩(wěn)定持續(xù)的管理績效。選項（A）不正確，以完全成本為轉(zhuǎn)移價格意味著賣方部門無法從交易中獲利；另外，買方部門放棄了可能從外部購買者處獲得的利潤。所以，以完全成本為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移價格會導(dǎo)致次優(yōu)決策。選項（B）不正確。以完全成本加上一定成本加成的轉(zhuǎn)移價格不能激勵賣方部門降低成本。這也就不能保證所有部門都有穩(wěn)定持續(xù)的管理績效。因此，也將會導(dǎo)致次優(yōu)決策。選項（C）不正確，以變動成本加上一定成本加成的轉(zhuǎn)移價格和以固定成本加上一定成本加成的轉(zhuǎn)移價格有著同樣的缺點。它們不能激勵賣方部門降低成本，不能保證所有部門都有穩(wěn)定持續(xù)的管理績效，從而會導(dǎo)致次優(yōu)決策。
【例題】在以下（?。┣闆r下，適宜使用市場價格作為公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格？
A.被轉(zhuǎn)移產(chǎn)品在外部的市場是完全競爭的
B.賣方部門當(dāng)前仍有空閑的生產(chǎn)能力
C.被轉(zhuǎn)移產(chǎn)品在外部市場是壟斷的
D.空閑的生產(chǎn)能力不能發(fā)揮其它作用
【答案】A
【解析】（A）當(dāng)外部市場完全競爭時，市場價格是的轉(zhuǎn)移價格。選項（B）、（D）不正確，因為存在空閑的生產(chǎn)能力時常常使用協(xié)商價格。