3.2 經(jīng)營(yíng)預(yù)算
預(yù)算基本是每個(gè)企業(yè)都會(huì)遇到的問(wèn)題。在預(yù)算這個(gè)部分，我們需要掌握以下幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)：1.預(yù)算的基本概念；2、編制預(yù)算的方法。
1.預(yù)算的基本概念
預(yù)算是對(duì)計(jì)劃的行動(dòng)的定量表達(dá)，它有助于協(xié)調(diào)組織內(nèi)部不同作業(yè)或職能。公司中，最重要或最主要的預(yù)算是總（主）預(yù)算，總預(yù)算可以匯總組織各分部的目標(biāo)?？傤A(yù)算有助于協(xié)調(diào)活動(dòng)、實(shí)施計(jì)劃，對(duì)行動(dòng)進(jìn)行授權(quán)和評(píng)估績(jī)效。
總預(yù)算可以分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算又可以分為銷售預(yù)算、制造預(yù)算、營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和預(yù)算利潤(rùn)表。而財(cái)務(wù)預(yù)算又可以分為現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。
【例題】主預(yù)算
a.顯示預(yù)期的和實(shí)際的結(jié)果
b.只包括可控成本
c.可以用來(lái)確定制造費(fèi)用差異
d.包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算
【答案】d
【解析】經(jīng)營(yíng)預(yù)算是主預(yù)算的主要組成部分。選項(xiàng)（a）不正確。主預(yù)算不包含實(shí)際結(jié)果。選項(xiàng)（b）不正確。主預(yù)算反映所有預(yù)期成本，無(wú)論是否能為經(jīng)理控制。選項(xiàng)（c）不正確。主預(yù)算不能確定制造費(fèi)用差異，它由彈性預(yù)算和實(shí)際結(jié)果得出。
預(yù)算的主要目的是預(yù)測(cè)和控制某一項(xiàng)特定活動(dòng)的支出。預(yù)算有助于計(jì)劃和控制。它可以幫助經(jīng)理高效的分配資源，并有效的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。不過(guò)，預(yù)算不能被經(jīng)理用于估計(jì)股票的貝塔系數(shù)（所反映的是某一投資對(duì)象相對(duì)于大盤的波動(dòng)情況）。
2.編制預(yù)算的方法
具體編制預(yù)算的技術(shù)上，我們主要復(fù)習(xí)3種：（1）增量預(yù)算，（2）彈性預(yù)算，（3）零基預(yù)算。
（1）增量預(yù)算是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法，它的特點(diǎn)是以過(guò)去預(yù)算的數(shù)額為基礎(chǔ)，增加一定的數(shù)量，它關(guān)注收益和費(fèi)用各種項(xiàng)目的增量變化，而不考慮數(shù)量或活動(dòng)水平的變化。比如，去年?duì)I銷費(fèi)用是100萬(wàn)，根據(jù)增量預(yù)算方法，今年可能就增加10%，到110萬(wàn)。它在制定時(shí)不考慮今年的營(yíng)銷任務(wù)或活動(dòng)同去年比多多少或少了多少。
（2）彈性預(yù)算也叫變動(dòng)或動(dòng)態(tài)預(yù)算，它是指按照成本或收益的產(chǎn)出水平變化進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算。它也被稱為變動(dòng)預(yù)算。制定彈性預(yù)算，要求對(duì)在一系列活動(dòng)水平下收益和成本變化的有深入的了解。不過(guò)，無(wú)論預(yù)算期內(nèi)數(shù)量、成本或其它條件如何變化，總預(yù)算在制定之后都不會(huì)調(diào)整。
【例題】彈性預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，它：
a.是針對(duì)預(yù)算期間實(shí)際完成的產(chǎn)出水平而編制的
b.由預(yù)算期間內(nèi)的預(yù)算收入表和支持?jǐn)?shù)據(jù)表格組成
c.關(guān)注預(yù)算期間內(nèi)生產(chǎn)和銷售相關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)必需的作業(yè)的成本
d.是在預(yù)算期間內(nèi)以改進(jìn)現(xiàn)有生產(chǎn)程序和活動(dòng)為基礎(chǔ)的項(xiàng)目成本
【答案】a
【解析】彈性預(yù)算是指按照成本或收益的產(chǎn)出水平變化進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算。選項(xiàng)（b）是經(jīng)營(yíng)預(yù)算。選項(xiàng)（c）是作業(yè)成本預(yù)算。選項(xiàng)（d）不正確。因?yàn)檫@是改進(jìn)預(yù)算的定義。
（3）零基預(yù)算是指一切從零開始,通過(guò)重新考慮費(fèi)用預(yù)算的必要性和各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)效益而編制的預(yù)算。它不考慮過(guò)去預(yù)算的數(shù)額。
【例題】一家公司使用零基預(yù)算來(lái)編制它的年度主預(yù)算?？蛻絷P(guān)系發(fā)展部去年的預(yù)算為190,000美元。去年的通貨膨脹率是10%，同樣地，明年的銷量也預(yù)期增長(zhǎng)10%。在零基預(yù)算的概念下，下列哪項(xiàng)可能是客戶關(guān)系發(fā)展部的下一年的預(yù)算：
a.這一金額部分依賴于將要提供的服務(wù)數(shù)量水平
b.和去年一樣（190,000美元）
c.等于用銷量調(diào)整后的去年的預(yù)算（209,000美元）
d.等于用銷量和通貨膨脹率調(diào)整后的去年的預(yù)算（229,000美元）
【答案】a
【解析】 在零基預(yù)算下，每年預(yù)算都獨(dú)立于前一年。每一美元都是從零開始分析，因此，從提供的信息中沒法得到下一年的預(yù)算。這與增量預(yù)算形成對(duì)比，增量預(yù)算是基于以前的成本水平而得出的。
下面我們來(lái)看一些習(xí)題。
【例題】預(yù)算通常被分為計(jì)劃文件和控制措施。預(yù)算計(jì)劃所需要的信息和預(yù)算控制所需要的信息一個(gè)重要的區(qū)別是計(jì)劃所需要的信息：
a.可能由外部數(shù)據(jù)得出 b.更細(xì)節(jié)化 c.可能是量化的 d.可能更精確
【答案】a
【解析】因?yàn)橛?jì)劃較多受到公司環(huán)境的強(qiáng)烈影響，因此計(jì)劃采用的信息更可能由外部數(shù)據(jù)得出。選項(xiàng)（b）不正確。因?yàn)榭刂菩畔⒏蛹?xì)節(jié)。選項(xiàng)（c）不正確。因?yàn)閮煞N信息都需要量化，但計(jì)劃要求較少的量化。選項(xiàng)（d）不正確。因?yàn)榭刂菩畔⒑芸赡芨_。
【例題】預(yù)算的主要目的是：
a.使一家公司向它的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)前進(jìn)
b.確定一家公司的使命
c.為公司的產(chǎn)品確認(rèn)新的市場(chǎng)
d.提供非正式的交流渠道
【答案】a
【解析】因?yàn)轭A(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃有緊密的、目的明確的、合理的聯(lián)結(jié)，所以有助于公司實(shí)現(xiàn)短期和長(zhǎng)期目標(biāo)。選項(xiàng)（b）不正確。因?yàn)閼?zhàn)略與公司使命有關(guān)。選項(xiàng)（d）不正確。因?yàn)轭A(yù)算是正式的交流工具。
【例題】預(yù)算系統(tǒng)的主要目標(biāo)是：
a.確定責(zé)任中心，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估提供框架結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司的各個(gè)部門間的合作與交流
b.確定責(zé)任中心，便于確定未完成預(yù)算的責(zé)任，保證監(jiān)督者和下屬的目標(biāo)一致性
c.增強(qiáng)行動(dòng)的計(jì)劃性，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估提供框架結(jié)構(gòu)，促進(jìn)組織各個(gè)部門間的合作與交流
d.增強(qiáng)行動(dòng)的計(jì)劃性，便于確定未完成預(yù)算的責(zé)任，保證監(jiān)督者和下屬的目標(biāo)一致性
【答案】c
【解析】通常這三個(gè)方面都會(huì)被考慮并認(rèn)為是預(yù)算的目標(biāo)。
選項(xiàng)（a）不正確，因?yàn)榈谝豁?xiàng)不正確。在編制預(yù)算之前，需要定義責(zé)任中心。選項(xiàng)（b）不正確，這三個(gè)方面都不是正確的預(yù)算目的，在編制預(yù)算之前需要定義責(zé)任中心。預(yù)算的目的不是為了歸責(zé)，而是評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，確定為什么達(dá)到或沒有達(dá)到業(yè)績(jī)，最終使業(yè)績(jī)得到提升或改進(jìn)。預(yù)算不能真正確保監(jiān)督者和下屬之間達(dá)成目標(biāo)一致性。
下面我們看一些需要計(jì)算的習(xí)題。
【例題】一家公司對(duì)于未來(lái)六個(gè)月制定了銷售24,000件產(chǎn)品的預(yù)算。制造一件完工品需要四磅的直接材料，給定以下條件：
完工產(chǎn)品 直接材料（磅）
期初存貨 14,000 44,000
目標(biāo)期末存貨 12,000 48,000
應(yīng)該為未來(lái)六個(gè)月制定購(gòu)買多少磅的直接材料的預(yù)算？
a.88,000 b.92,000 c.96,000 d.100,000
【答案】b
【解析】要計(jì)算直接材料的需求，首先要計(jì)算需要生產(chǎn)多少產(chǎn)品。要求的完工產(chǎn)品產(chǎn)量為（目標(biāo)期末存貨12,000 + 銷售24,000 – 期初存貨14,000）＝22,000。 這就要求使用88,000磅的材料（乘以4）。直接材料采購(gòu)的預(yù)算為（目標(biāo)期末存貨48,000 + 使用88,000 –期初存貨44,000）＝92,000。
目標(biāo)期末存貨+ 流出量＝期初存貨＋流入量，這個(gè)公式我們會(huì)經(jīng)常用到，大家一定要記住。
【例題】一家公司為來(lái)年制定計(jì)劃，包括編制現(xiàn)金預(yù)算。從歷看，公司30%的銷售是現(xiàn)金銷售，剩下70%是賒銷，最終回收情況如下：
回收賬款 百分比
在銷售當(dāng)月回收 40%
在銷售下個(gè)月回收 58%
不可回收 2%
來(lái)年前五個(gè)月的銷售情況預(yù)測(cè)如下：
一月份 3,500,000美元
二月份 3,800,000美元
三月份 3,600,000美元
四月份 4,000,000美元
五月份 4,200,000美元
對(duì)于四月份來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金銷售額和回收的應(yīng)收賬款總額為：
a.3,729,968美元 b.3,781,600美元 c.4,025,200美元 d.4,408,200美元
【答案】b
【解析】四月份的現(xiàn)金銷售額為銷售額的30%，即4,000,000×0.3=1,200,000。
回收的應(yīng)收賬款注意，是由兩部分組成的：一部分是四月份當(dāng)月賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收帳款，當(dāng)月回收，這部分是賒銷額的40%。而賒銷額又是銷售額的70%。因此，這一部分等于4,000,000×0.7×0.4=1,120,000。另一部分是三月份賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，四月回收，這部分是賒銷額的58%。而賒銷額又是銷售額的70%。因此，這一部分等于3,600,000×0.7×0.58=1,461,600。1,200,000+1,120,000+1,461,600=3,781,600
解這種題，一定要對(duì)答案所求的項(xiàng)目仔細(xì)分類，分成小類后，每個(gè)分別計(jì)算。另外在做題時(shí)，大家需要注意的是題目中預(yù)算所涉及的假設(shè)，一定要找準(zhǔn)假設(shè)，按照假設(shè)來(lái)計(jì)算要求的項(xiàng)目。
【例題】一家公司九月的實(shí)際銷量和十月的計(jì)劃銷量如下所示：
現(xiàn)金銷售 賒銷
九月（實(shí)際）20,000美元 50,000美元
十月（計(jì)劃）30,000美元 55,000美元
所有的賒銷賬款都在銷售發(fā)生的下一個(gè)月全部回收。9月30日的現(xiàn)金余額為23,000美元，十月份計(jì)劃的現(xiàn)金支付為94,000美元，為了在10月31日維持至少15,000美元的現(xiàn)金余額，公司需要借：
a.0美元 b.6,000美元 c.11,000美元 d.16,000美元
【答案】b
【解析】如果公司不借錢，那么它的期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收到-現(xiàn)金支付。
10月期初現(xiàn)金余額就是9月期末現(xiàn)金余額為23,000美元，10月現(xiàn)金收到數(shù)額包括兩部分，一部分是收到9月賒銷的50,000美元，另一部分是收到10月現(xiàn)金銷售30,000美元，現(xiàn)金支付94,000 ，因此如果公司不借錢，那么它的期末現(xiàn)金余額=9,000美元
公司需要借入= 15,000美元-9,000美元=6,000美元
注意，對(duì)于期初、期末余額問(wèn)題，記住幾點(diǎn)，1、期初余額＋本期采購(gòu)（進(jìn)入的）＝期末余額＋本期耗用的（流出的）；2、找準(zhǔn)假設(shè)，分類計(jì)算；3、本期的期初余額就是上一期的期末余額。
預(yù)算基本是每個(gè)企業(yè)都會(huì)遇到的問(wèn)題。在預(yù)算這個(gè)部分，我們需要掌握以下幾個(gè)知識(shí)點(diǎn)：1.預(yù)算的基本概念；2、編制預(yù)算的方法。
1.預(yù)算的基本概念
預(yù)算是對(duì)計(jì)劃的行動(dòng)的定量表達(dá)，它有助于協(xié)調(diào)組織內(nèi)部不同作業(yè)或職能。公司中，最重要或最主要的預(yù)算是總（主）預(yù)算，總預(yù)算可以匯總組織各分部的目標(biāo)?？傤A(yù)算有助于協(xié)調(diào)活動(dòng)、實(shí)施計(jì)劃，對(duì)行動(dòng)進(jìn)行授權(quán)和評(píng)估績(jī)效。
總預(yù)算可以分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算又可以分為銷售預(yù)算、制造預(yù)算、營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和預(yù)算利潤(rùn)表。而財(cái)務(wù)預(yù)算又可以分為現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。
【例題】主預(yù)算
a.顯示預(yù)期的和實(shí)際的結(jié)果
b.只包括可控成本
c.可以用來(lái)確定制造費(fèi)用差異
d.包含經(jīng)營(yíng)預(yù)算
【答案】d
【解析】經(jīng)營(yíng)預(yù)算是主預(yù)算的主要組成部分。選項(xiàng)（a）不正確。主預(yù)算不包含實(shí)際結(jié)果。選項(xiàng)（b）不正確。主預(yù)算反映所有預(yù)期成本，無(wú)論是否能為經(jīng)理控制。選項(xiàng)（c）不正確。主預(yù)算不能確定制造費(fèi)用差異，它由彈性預(yù)算和實(shí)際結(jié)果得出。
預(yù)算的主要目的是預(yù)測(cè)和控制某一項(xiàng)特定活動(dòng)的支出。預(yù)算有助于計(jì)劃和控制。它可以幫助經(jīng)理高效的分配資源，并有效的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。不過(guò)，預(yù)算不能被經(jīng)理用于估計(jì)股票的貝塔系數(shù)（所反映的是某一投資對(duì)象相對(duì)于大盤的波動(dòng)情況）。
2.編制預(yù)算的方法
具體編制預(yù)算的技術(shù)上，我們主要復(fù)習(xí)3種：（1）增量預(yù)算，（2）彈性預(yù)算，（3）零基預(yù)算。
（1）增量預(yù)算是一種傳統(tǒng)的預(yù)算方法，它的特點(diǎn)是以過(guò)去預(yù)算的數(shù)額為基礎(chǔ)，增加一定的數(shù)量，它關(guān)注收益和費(fèi)用各種項(xiàng)目的增量變化，而不考慮數(shù)量或活動(dòng)水平的變化。比如，去年?duì)I銷費(fèi)用是100萬(wàn)，根據(jù)增量預(yù)算方法，今年可能就增加10%，到110萬(wàn)。它在制定時(shí)不考慮今年的營(yíng)銷任務(wù)或活動(dòng)同去年比多多少或少了多少。
（2）彈性預(yù)算也叫變動(dòng)或動(dòng)態(tài)預(yù)算，它是指按照成本或收益的產(chǎn)出水平變化進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算。它也被稱為變動(dòng)預(yù)算。制定彈性預(yù)算，要求對(duì)在一系列活動(dòng)水平下收益和成本變化的有深入的了解。不過(guò)，無(wú)論預(yù)算期內(nèi)數(shù)量、成本或其它條件如何變化，總預(yù)算在制定之后都不會(huì)調(diào)整。
【例題】彈性預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，它：
a.是針對(duì)預(yù)算期間實(shí)際完成的產(chǎn)出水平而編制的
b.由預(yù)算期間內(nèi)的預(yù)算收入表和支持?jǐn)?shù)據(jù)表格組成
c.關(guān)注預(yù)算期間內(nèi)生產(chǎn)和銷售相關(guān)產(chǎn)品和服務(wù)必需的作業(yè)的成本
d.是在預(yù)算期間內(nèi)以改進(jìn)現(xiàn)有生產(chǎn)程序和活動(dòng)為基礎(chǔ)的項(xiàng)目成本
【答案】a
【解析】彈性預(yù)算是指按照成本或收益的產(chǎn)出水平變化進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算。選項(xiàng)（b）是經(jīng)營(yíng)預(yù)算。選項(xiàng)（c）是作業(yè)成本預(yù)算。選項(xiàng)（d）不正確。因?yàn)檫@是改進(jìn)預(yù)算的定義。
（3）零基預(yù)算是指一切從零開始,通過(guò)重新考慮費(fèi)用預(yù)算的必要性和各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)效益而編制的預(yù)算。它不考慮過(guò)去預(yù)算的數(shù)額。
【例題】一家公司使用零基預(yù)算來(lái)編制它的年度主預(yù)算?？蛻絷P(guān)系發(fā)展部去年的預(yù)算為190,000美元。去年的通貨膨脹率是10%，同樣地，明年的銷量也預(yù)期增長(zhǎng)10%。在零基預(yù)算的概念下，下列哪項(xiàng)可能是客戶關(guān)系發(fā)展部的下一年的預(yù)算：
a.這一金額部分依賴于將要提供的服務(wù)數(shù)量水平
b.和去年一樣（190,000美元）
c.等于用銷量調(diào)整后的去年的預(yù)算（209,000美元）
d.等于用銷量和通貨膨脹率調(diào)整后的去年的預(yù)算（229,000美元）
【答案】a
【解析】 在零基預(yù)算下，每年預(yù)算都獨(dú)立于前一年。每一美元都是從零開始分析，因此，從提供的信息中沒法得到下一年的預(yù)算。這與增量預(yù)算形成對(duì)比，增量預(yù)算是基于以前的成本水平而得出的。
下面我們來(lái)看一些習(xí)題。
【例題】預(yù)算通常被分為計(jì)劃文件和控制措施。預(yù)算計(jì)劃所需要的信息和預(yù)算控制所需要的信息一個(gè)重要的區(qū)別是計(jì)劃所需要的信息：
a.可能由外部數(shù)據(jù)得出 b.更細(xì)節(jié)化 c.可能是量化的 d.可能更精確
【答案】a
【解析】因?yàn)橛?jì)劃較多受到公司環(huán)境的強(qiáng)烈影響，因此計(jì)劃采用的信息更可能由外部數(shù)據(jù)得出。選項(xiàng)（b）不正確。因?yàn)榭刂菩畔⒏蛹?xì)節(jié)。選項(xiàng)（c）不正確。因?yàn)閮煞N信息都需要量化，但計(jì)劃要求較少的量化。選項(xiàng)（d）不正確。因?yàn)榭刂菩畔⒑芸赡芨_。
【例題】預(yù)算的主要目的是：
a.使一家公司向它的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)前進(jìn)
b.確定一家公司的使命
c.為公司的產(chǎn)品確認(rèn)新的市場(chǎng)
d.提供非正式的交流渠道
【答案】a
【解析】因?yàn)轭A(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃有緊密的、目的明確的、合理的聯(lián)結(jié)，所以有助于公司實(shí)現(xiàn)短期和長(zhǎng)期目標(biāo)。選項(xiàng)（b）不正確。因?yàn)閼?zhàn)略與公司使命有關(guān)。選項(xiàng)（d）不正確。因?yàn)轭A(yù)算是正式的交流工具。
【例題】預(yù)算系統(tǒng)的主要目標(biāo)是：
a.確定責(zé)任中心，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估提供框架結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司的各個(gè)部門間的合作與交流
b.確定責(zé)任中心，便于確定未完成預(yù)算的責(zé)任，保證監(jiān)督者和下屬的目標(biāo)一致性
c.增強(qiáng)行動(dòng)的計(jì)劃性，為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估提供框架結(jié)構(gòu)，促進(jìn)組織各個(gè)部門間的合作與交流
d.增強(qiáng)行動(dòng)的計(jì)劃性，便于確定未完成預(yù)算的責(zé)任，保證監(jiān)督者和下屬的目標(biāo)一致性
【答案】c
【解析】通常這三個(gè)方面都會(huì)被考慮并認(rèn)為是預(yù)算的目標(biāo)。
選項(xiàng)（a）不正確，因?yàn)榈谝豁?xiàng)不正確。在編制預(yù)算之前，需要定義責(zé)任中心。選項(xiàng)（b）不正確，這三個(gè)方面都不是正確的預(yù)算目的，在編制預(yù)算之前需要定義責(zé)任中心。預(yù)算的目的不是為了歸責(zé)，而是評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，確定為什么達(dá)到或沒有達(dá)到業(yè)績(jī)，最終使業(yè)績(jī)得到提升或改進(jìn)。預(yù)算不能真正確保監(jiān)督者和下屬之間達(dá)成目標(biāo)一致性。
下面我們看一些需要計(jì)算的習(xí)題。
【例題】一家公司對(duì)于未來(lái)六個(gè)月制定了銷售24,000件產(chǎn)品的預(yù)算。制造一件完工品需要四磅的直接材料，給定以下條件：
完工產(chǎn)品 直接材料（磅）
期初存貨 14,000 44,000
目標(biāo)期末存貨 12,000 48,000
應(yīng)該為未來(lái)六個(gè)月制定購(gòu)買多少磅的直接材料的預(yù)算？
a.88,000 b.92,000 c.96,000 d.100,000
【答案】b
【解析】要計(jì)算直接材料的需求，首先要計(jì)算需要生產(chǎn)多少產(chǎn)品。要求的完工產(chǎn)品產(chǎn)量為（目標(biāo)期末存貨12,000 + 銷售24,000 – 期初存貨14,000）＝22,000。 這就要求使用88,000磅的材料（乘以4）。直接材料采購(gòu)的預(yù)算為（目標(biāo)期末存貨48,000 + 使用88,000 –期初存貨44,000）＝92,000。
目標(biāo)期末存貨+ 流出量＝期初存貨＋流入量，這個(gè)公式我們會(huì)經(jīng)常用到，大家一定要記住。
【例題】一家公司為來(lái)年制定計(jì)劃，包括編制現(xiàn)金預(yù)算。從歷看，公司30%的銷售是現(xiàn)金銷售，剩下70%是賒銷，最終回收情況如下：
回收賬款 百分比
在銷售當(dāng)月回收 40%
在銷售下個(gè)月回收 58%
不可回收 2%
來(lái)年前五個(gè)月的銷售情況預(yù)測(cè)如下：
一月份 3,500,000美元
二月份 3,800,000美元
三月份 3,600,000美元
四月份 4,000,000美元
五月份 4,200,000美元
對(duì)于四月份來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金銷售額和回收的應(yīng)收賬款總額為：
a.3,729,968美元 b.3,781,600美元 c.4,025,200美元 d.4,408,200美元
【答案】b
【解析】四月份的現(xiàn)金銷售額為銷售額的30%，即4,000,000×0.3=1,200,000。
回收的應(yīng)收賬款注意，是由兩部分組成的：一部分是四月份當(dāng)月賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收帳款，當(dāng)月回收，這部分是賒銷額的40%。而賒銷額又是銷售額的70%。因此，這一部分等于4,000,000×0.7×0.4=1,120,000。另一部分是三月份賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，四月回收，這部分是賒銷額的58%。而賒銷額又是銷售額的70%。因此，這一部分等于3,600,000×0.7×0.58=1,461,600。1,200,000+1,120,000+1,461,600=3,781,600
解這種題，一定要對(duì)答案所求的項(xiàng)目仔細(xì)分類，分成小類后，每個(gè)分別計(jì)算。另外在做題時(shí)，大家需要注意的是題目中預(yù)算所涉及的假設(shè)，一定要找準(zhǔn)假設(shè)，按照假設(shè)來(lái)計(jì)算要求的項(xiàng)目。
【例題】一家公司九月的實(shí)際銷量和十月的計(jì)劃銷量如下所示：
現(xiàn)金銷售 賒銷
九月（實(shí)際）20,000美元 50,000美元
十月（計(jì)劃）30,000美元 55,000美元
所有的賒銷賬款都在銷售發(fā)生的下一個(gè)月全部回收。9月30日的現(xiàn)金余額為23,000美元，十月份計(jì)劃的現(xiàn)金支付為94,000美元，為了在10月31日維持至少15,000美元的現(xiàn)金余額，公司需要借：
a.0美元 b.6,000美元 c.11,000美元 d.16,000美元
【答案】b
【解析】如果公司不借錢，那么它的期末現(xiàn)金余額=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收到-現(xiàn)金支付。
10月期初現(xiàn)金余額就是9月期末現(xiàn)金余額為23,000美元，10月現(xiàn)金收到數(shù)額包括兩部分，一部分是收到9月賒銷的50,000美元，另一部分是收到10月現(xiàn)金銷售30,000美元，現(xiàn)金支付94,000 ，因此如果公司不借錢，那么它的期末現(xiàn)金余額=9,000美元
公司需要借入= 15,000美元-9,000美元=6,000美元
注意，對(duì)于期初、期末余額問(wèn)題，記住幾點(diǎn)，1、期初余額＋本期采購(gòu)（進(jìn)入的）＝期末余額＋本期耗用的（流出的）；2、找準(zhǔn)假設(shè)，分類計(jì)算；3、本期的期初余額就是上一期的期末余額。