掌握審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展;
掌握審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用;
了解審計(jì)準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)；
掌握代表國(guó)際慣例的審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則的基本概況;
掌握我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容；
掌握代表國(guó)際慣例的國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則的基本概況;
掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容；
了解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基本概況和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)狀；
掌握審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的含義以及審計(jì)質(zhì)量控制的重要性;
掌握審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)具體措施等內(nèi)容。
第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則
一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用
1．掌握審計(jì)準(zhǔn)則的含義
審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度．是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。
審計(jì)準(zhǔn)則的制訂、公布與實(shí)施，奠定了保證審計(jì)質(zhì)量、指導(dǎo)審計(jì)行為、評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)．對(duì)于保護(hù)公眾利益、取得公眾信任、鞏固審計(jì)職業(yè)地位、改善審計(jì)信息溝通，發(fā)揮了重要的作用。
例題：（2003）既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是：
A．審計(jì)法
B．審計(jì)法實(shí)施條例
C．審計(jì)準(zhǔn)則
D．審計(jì)工作方案
答案：C
2．掌握審計(jì)準(zhǔn)則的作用
①審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度；
②審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)：
③審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的中介：
④審計(jì)準(zhǔn)則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。
二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
1．掌握審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述
審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在各界大會(huì)上通過的聲明和報(bào)告，以及聯(lián)合國(guó)專家小組會(huì)議就發(fā)展中國(guó)家的公共會(huì)議和審計(jì)問題提出的報(bào)告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國(guó)際組織制定該準(zhǔn)則的目的在于為確定審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)(包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì))時(shí)所必須遵循的程序和做法提供一個(gè)框架。
（1）國(guó)家審計(jì)的基本要求
a．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮在一切重大問題上遵循審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的審計(jì)準(zhǔn)則。
b．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家審計(jì)過程中發(fā)生的各種情況作出自己的判斷。
c．需要確立責(zé)任程序并使其行之有效。
d．國(guó)家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)。
e．有關(guān)部門應(yīng)確保為按國(guó)家要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和揭示財(cái)務(wù)狀況而頒布公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
f．一貫使用公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將公正地展示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
g．完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立能使錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。
h．立法機(jī)關(guān)的法令能使被審計(jì)單位在保持和提供全面評(píng)價(jià)被審計(jì)活動(dòng)所必需的一切有關(guān)資料方面進(jìn)行合作。
i．所有的審計(jì)活動(dòng)都應(yīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)職業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行。
j．各審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)努力改進(jìn)對(duì)工作措施的有效性進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)。
k．各審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)避免審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間的利害沖突。
（2）國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則
a．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須是獨(dú)立的。
b．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須具備勝任能力。
c．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須在遵守審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎。
d．其他一般準(zhǔn)則。
（3）國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則
a．審計(jì)人員應(yīng)以確保經(jīng)濟(jì)、有效、及時(shí)、高效率和高質(zhì)量地進(jìn)行審計(jì)編制審計(jì)計(jì)劃。
b．在審計(jì)過程中，各級(jí)審計(jì)人員的工作以及每個(gè)審計(jì)階段都應(yīng)受到嚴(yán)格的監(jiān)督．提供文件應(yīng)由一名高級(jí)審計(jì)人員進(jìn)行審查。
c．在確定審計(jì)程序和范圍時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)調(diào)查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可靠性。
d．在進(jìn)行常規(guī)(財(cái)務(wù))審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行法律和規(guī)章的遵循情況實(shí)施測(cè)試。
e．應(yīng)取得足夠的、相關(guān)的和合理的證據(jù)，作為證實(shí)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)組織、活動(dòng)或職能機(jī)構(gòu)所作的判斷和結(jié)論。
f．在進(jìn)行常規(guī)(財(cái)務(wù))審計(jì)時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，以確定其是否符合有關(guān)公認(rèn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和披露的準(zhǔn)則。
（4）國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
a．每次審計(jì)結(jié)束時(shí)。審計(jì)人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報(bào)告。
b．審計(jì)人員所屬的審計(jì)機(jī)關(guān)最后決定所要采取的行動(dòng)，這些行動(dòng)是針對(duì)審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)的欺騙性做法或嚴(yán)重的舞弊行為。
c．對(duì)于常規(guī)審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)法律和規(guī)章遵循情況的測(cè)試，編寫一份書面報(bào)告。
d．對(duì)于績(jī)效審計(jì)。報(bào)告應(yīng)包括與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的非合規(guī)性情況的所有重要實(shí)例。
2．掌握美國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
美國(guó)審計(jì)總署于1972年頒布了世界上第一部國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則《國(guó)家機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職能的審計(jì)準(zhǔn)則》。2003年進(jìn)行了第四次修訂。
修改后的審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容包括：
①引言
說明了制定政府審計(jì)準(zhǔn)則的目的和準(zhǔn)則的適用范圍，提出了受托責(zé)任的概念。明確了美國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則與其他專業(yè)準(zhǔn)則之間的關(guān)系以及國(guó)家審計(jì)人員的職責(zé)。
②政府審計(jì)的類型和鑒證業(yè)務(wù)
主要介紹了美國(guó)政府審計(jì)的三種主要業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)審計(jì)、鑒證業(yè)務(wù)和績(jī)效審計(jì)。另外對(duì)審計(jì)組織提供的非審計(jì)服務(wù)進(jìn)行了說明。
③一般準(zhǔn)則
介紹了審計(jì)中的幾個(gè)重要概念：獨(dú)立性、職業(yè)判斷、勝任能力、質(zhì)量控制和保證。
④財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則
⑤財(cái)務(wù)審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
⑥鑒證業(yè)務(wù)的一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則
⑦績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則
對(duì)于績(jī)效審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)過程中的督導(dǎo)、績(jī)效審計(jì)證據(jù)和審計(jì)記錄等提出了要求。
⑧績(jī)效審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
對(duì)于績(jī)效審計(jì)報(bào)告的形式、報(bào)告的內(nèi)容、報(bào)告的質(zhì)量要素以及報(bào)告簽署和分發(fā)問題進(jìn)
行了明確。
3．掌握我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述
（1）2000年1月28日，審計(jì)署頒布了審計(jì)署令第1號(hào)
包括《中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》。
（2）2000年8月7日，審計(jì)署頒布了審計(jì)署令第2號(hào)
包括《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》。
例題：（2005）(一)資料
2005年5月。某審計(jì)組對(duì)甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：
1．審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后．就重要性水平的確定問題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬元；審計(jì)人員丙認(rèn)為．應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。
2．在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見；審計(jì)人員乙認(rèn)為．重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300萬元和利潤(rùn)表中超過200萬元的項(xiàng)目．其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外．還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中你認(rèn)為意見正確的有：
A．審計(jì)人員甲
B．審計(jì)人員乙
C．審計(jì)人員丙
D．審計(jì)人員丁
答案：CD
例題：（2004）關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平．并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改
B．審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改。但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)
C．在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面。均不能修改審計(jì)實(shí)施方案
D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案
答案：AD
（3）2001年8月1日，審計(jì)署頒布了審計(jì)署令第3號(hào)
包括《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》。
例題：（2003）根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》，以下說法正確的有：
A．審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
B．公布審計(jì)結(jié)果是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾公開審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果
C．審計(jì)機(jī)關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會(huì)等多種形式公布審計(jì)結(jié)果
D．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意
E．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)依法保守國(guó)家秘密
答案：BCE
例題：（2004）下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說法中．正確的是：
A．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行
B．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行．不論其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如何
C．審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
D．所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)
答案：A
（4）2003年12月。審計(jì)署發(fā)布了審計(jì)署令第5號(hào)
頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。
掌握審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用;
了解審計(jì)準(zhǔn)則體系的結(jié)構(gòu)；
掌握代表國(guó)際慣例的審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則的基本概況;
掌握我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容；
掌握代表國(guó)際慣例的國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和美國(guó)民間審計(jì)準(zhǔn)則的基本概況;
掌握我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容；
了解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基本概況和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)狀；
掌握審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的含義以及審計(jì)質(zhì)量控制的重要性;
掌握審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)具體措施等內(nèi)容。
第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則
一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用
1．掌握審計(jì)準(zhǔn)則的含義
審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度．是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。
審計(jì)準(zhǔn)則的制訂、公布與實(shí)施，奠定了保證審計(jì)質(zhì)量、指導(dǎo)審計(jì)行為、評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)．對(duì)于保護(hù)公眾利益、取得公眾信任、鞏固審計(jì)職業(yè)地位、改善審計(jì)信息溝通，發(fā)揮了重要的作用。
例題：（2003）既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是：
A．審計(jì)法
B．審計(jì)法實(shí)施條例
C．審計(jì)準(zhǔn)則
D．審計(jì)工作方案
答案：C
2．掌握審計(jì)準(zhǔn)則的作用
①審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度；
②審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)：
③審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的中介：
④審計(jì)準(zhǔn)則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。
二、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
1．掌握審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述
審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在各界大會(huì)上通過的聲明和報(bào)告，以及聯(lián)合國(guó)專家小組會(huì)議就發(fā)展中國(guó)家的公共會(huì)議和審計(jì)問題提出的報(bào)告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國(guó)際組織制定該準(zhǔn)則的目的在于為確定審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)(包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì))時(shí)所必須遵循的程序和做法提供一個(gè)框架。
（1）國(guó)家審計(jì)的基本要求
a．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)考慮在一切重大問題上遵循審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的審計(jì)準(zhǔn)則。
b．審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家審計(jì)過程中發(fā)生的各種情況作出自己的判斷。
c．需要確立責(zé)任程序并使其行之有效。
d．國(guó)家機(jī)構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負(fù)責(zé)。
e．有關(guān)部門應(yīng)確保為按國(guó)家要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和揭示財(cái)務(wù)狀況而頒布公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
f．一貫使用公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將公正地展示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
g．完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立能使錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)減少到最低限度。
h．立法機(jī)關(guān)的法令能使被審計(jì)單位在保持和提供全面評(píng)價(jià)被審計(jì)活動(dòng)所必需的一切有關(guān)資料方面進(jìn)行合作。
i．所有的審計(jì)活動(dòng)都應(yīng)在審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)職業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行。
j．各審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)努力改進(jìn)對(duì)工作措施的有效性進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)。
k．各審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)避免審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間的利害沖突。
（2）國(guó)家審計(jì)的一般準(zhǔn)則
a．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須是獨(dú)立的。
b．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須具備勝任能力。
c．審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須在遵守審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎。
d．其他一般準(zhǔn)則。
（3）國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則
a．審計(jì)人員應(yīng)以確保經(jīng)濟(jì)、有效、及時(shí)、高效率和高質(zhì)量地進(jìn)行審計(jì)編制審計(jì)計(jì)劃。
b．在審計(jì)過程中，各級(jí)審計(jì)人員的工作以及每個(gè)審計(jì)階段都應(yīng)受到嚴(yán)格的監(jiān)督．提供文件應(yīng)由一名高級(jí)審計(jì)人員進(jìn)行審查。
c．在確定審計(jì)程序和范圍時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)調(diào)查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可靠性。
d．在進(jìn)行常規(guī)(財(cái)務(wù))審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行法律和規(guī)章的遵循情況實(shí)施測(cè)試。
e．應(yīng)取得足夠的、相關(guān)的和合理的證據(jù)，作為證實(shí)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)組織、活動(dòng)或職能機(jī)構(gòu)所作的判斷和結(jié)論。
f．在進(jìn)行常規(guī)(財(cái)務(wù))審計(jì)時(shí)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，以確定其是否符合有關(guān)公認(rèn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和披露的準(zhǔn)則。
（4）國(guó)家審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
a．每次審計(jì)結(jié)束時(shí)。審計(jì)人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報(bào)告。
b．審計(jì)人員所屬的審計(jì)機(jī)關(guān)最后決定所要采取的行動(dòng)，這些行動(dòng)是針對(duì)審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)的欺騙性做法或嚴(yán)重的舞弊行為。
c．對(duì)于常規(guī)審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)法律和規(guī)章遵循情況的測(cè)試，編寫一份書面報(bào)告。
d．對(duì)于績(jī)效審計(jì)。報(bào)告應(yīng)包括與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的非合規(guī)性情況的所有重要實(shí)例。
2．掌握美國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則
美國(guó)審計(jì)總署于1972年頒布了世界上第一部國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則《國(guó)家機(jī)構(gòu)、計(jì)劃項(xiàng)目、活動(dòng)和職能的審計(jì)準(zhǔn)則》。2003年進(jìn)行了第四次修訂。
修改后的審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容包括：
①引言
說明了制定政府審計(jì)準(zhǔn)則的目的和準(zhǔn)則的適用范圍，提出了受托責(zé)任的概念。明確了美國(guó)政府審計(jì)準(zhǔn)則與其他專業(yè)準(zhǔn)則之間的關(guān)系以及國(guó)家審計(jì)人員的職責(zé)。
②政府審計(jì)的類型和鑒證業(yè)務(wù)
主要介紹了美國(guó)政府審計(jì)的三種主要業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)審計(jì)、鑒證業(yè)務(wù)和績(jī)效審計(jì)。另外對(duì)審計(jì)組織提供的非審計(jì)服務(wù)進(jìn)行了說明。
③一般準(zhǔn)則
介紹了審計(jì)中的幾個(gè)重要概念：獨(dú)立性、職業(yè)判斷、勝任能力、質(zhì)量控制和保證。
④財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則
⑤財(cái)務(wù)審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
⑥鑒證業(yè)務(wù)的一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則
⑦績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則
對(duì)于績(jī)效審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)過程中的督導(dǎo)、績(jī)效審計(jì)證據(jù)和審計(jì)記錄等提出了要求。
⑧績(jī)效審計(jì)的報(bào)告準(zhǔn)則
對(duì)于績(jī)效審計(jì)報(bào)告的形式、報(bào)告的內(nèi)容、報(bào)告的質(zhì)量要素以及報(bào)告簽署和分發(fā)問題進(jìn)
行了明確。
3．掌握我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述
（1）2000年1月28日，審計(jì)署頒布了審計(jì)署令第1號(hào)
包括《中國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則序言》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理處罰的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》。
（2）2000年8月7日，審計(jì)署頒布了審計(jì)署令第2號(hào)
包括《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)核準(zhǔn)則》。
例題：（2005）(一)資料
2005年5月。某審計(jì)組對(duì)甲公司2004年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)組在審計(jì)準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：
1．審計(jì)組在對(duì)甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后．就重要性水平的確定問題進(jìn)行了討論，審計(jì)人員甲認(rèn)為。在審計(jì)準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計(jì)人員乙認(rèn)為，本次審計(jì)的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平應(yīng)確定兩個(gè)：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬元；審計(jì)人員丙認(rèn)為．應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要性水平中較低者作為整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：審計(jì)人員丁認(rèn)為，在整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個(gè)賬戶或各類交易中。
2．在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)。審計(jì)組的四位審計(jì)人員意見也不統(tǒng)一：審計(jì)人員甲認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)應(yīng)征求被審計(jì)單位意見；審計(jì)人員乙認(rèn)為．重要性水平是確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)。此次審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300萬元和利潤(rùn)表中超過200萬元的項(xiàng)目．其他低于重要性水平的項(xiàng)目就不再檢查：審計(jì)人員丙認(rèn)為，確定審計(jì)重點(diǎn)除考慮重要性水平外．還要考慮報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)等因素；審計(jì)人員丁認(rèn)為。確定審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
審計(jì)組成員關(guān)于確定審計(jì)重點(diǎn)的討論中你認(rèn)為意見正確的有：
A．審計(jì)人員甲
B．審計(jì)人員乙
C．審計(jì)人員丙
D．審計(jì)人員丁
答案：CD
例題：（2004）關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平．并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改
B．審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改。但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)
C．在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面。均不能修改審計(jì)實(shí)施方案
D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案
答案：AD
（3）2001年8月1日，審計(jì)署頒布了審計(jì)署令第3號(hào)
包括《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案工作準(zhǔn)則》和《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》。
例題：（2003）根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》，以下說法正確的有：
A．審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
B．公布審計(jì)結(jié)果是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾公開審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果
C．審計(jì)機(jī)關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會(huì)等多種形式公布審計(jì)結(jié)果
D．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意
E．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)依法保守國(guó)家秘密
答案：BCE
例題：（2004）下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說法中．正確的是：
A．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行
B．審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行．不論其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如何
C．審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
D．所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)
答案：A
（4）2003年12月。審計(jì)署發(fā)布了審計(jì)署令第5號(hào)
頒布了《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)分析性復(fù)核準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》。