掌握審計準則的產(chǎn)生和發(fā)展;
掌握審計準則的含義和作用;
了解審計準則體系的結(jié)構(gòu)；
掌握代表國際慣例的審計機關(guān)國際組織審計準則和美國政府審計準則的基本概況;
掌握我國國家審計準則的概況和基本內(nèi)容；
掌握代表國際慣例的國際會計師聯(lián)合會國際審計準則和美國民間審計準則的基本概況;
掌握我國注冊會計師獨立審計準則的概況和基本內(nèi)容；
了解國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則的基本概況和我國內(nèi)部審計準則的現(xiàn)狀；
掌握審計質(zhì)量和審計質(zhì)量控制的含義以及審計質(zhì)量控制的重要性;
掌握審計質(zhì)量控制的各項具體措施等內(nèi)容。
第一節(jié)審計準則
一、審計準則的含義與作用
1．掌握審計準則的含義
審計準則是審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度．是評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。
審計準則的制訂、公布與實施，奠定了保證審計質(zhì)量、指導(dǎo)審計行為、評價工作業(yè)績的基礎(chǔ)．對于保護公眾利益、取得公眾信任、鞏固審計職業(yè)地位、改善審計信息溝通，發(fā)揮了重要的作用。
例題：（2003）既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是：
A．審計法
B．審計法實施條例
C．審計準則
D．審計工作方案
答案：C
2．掌握審計準則的作用
①審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度；
②審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)：
③審計準則是審計組織與社會進行溝通的中介：
④審計準則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。
二、國家審計準則
1．掌握審計機關(guān)國際組織審計準則概述
審計機關(guān)國際組織審計準則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、審計機關(guān)國際組織在各界大會上通過的聲明和報告，以及聯(lián)合國專家小組會議就發(fā)展中國家的公共會議和審計問題提出的報告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國際組織制定該準則的目的在于為確定審計人員進行審計(包括計算機系統(tǒng)審計)時所必須遵循的程序和做法提供一個框架。
（1）國家審計的基本要求
a．審計機關(guān)應(yīng)考慮在一切重大問題上遵循審計機關(guān)國際組織的審計準則。
b．審計機關(guān)應(yīng)對國家審計過程中發(fā)生的各種情況作出自己的判斷。
c．需要確立責任程序并使其行之有效。
d．國家機構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對財務(wù)報表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負責。
e．有關(guān)部門應(yīng)確保為按國家要求編制財務(wù)會計報告和揭示財務(wù)狀況而頒布公認的會計準則。
f．一貫使用公認的會計準則將公正地展示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
g．完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立能使錯誤和舞弊風險減少到最低限度。
h．立法機關(guān)的法令能使被審計單位在保持和提供全面評價被審計活動所必需的一切有關(guān)資料方面進行合作。
i．所有的審計活動都應(yīng)在審計機關(guān)的審計職業(yè)范圍內(nèi)進行。
j．各審計機關(guān)應(yīng)努力改進對工作措施的有效性進行審計的技術(shù)。
k．各審計機關(guān)應(yīng)避免審計人員和被審計單位之間的利害沖突。
（2）國家審計的一般準則
a．審計機關(guān)和審計人員必須是獨立的。
b．審計機關(guān)和審計人員必須具備勝任能力。
c．審計機關(guān)和審計人員必須在遵守審計機關(guān)國際組織的審計準則時保持應(yīng)有的謹慎。
d．其他一般準則。
（3）國家審計的現(xiàn)場工作準則
a．審計人員應(yīng)以確保經(jīng)濟、有效、及時、高效率和高質(zhì)量地進行審計編制審計計劃。
b．在審計過程中，各級審計人員的工作以及每個審計階段都應(yīng)受到嚴格的監(jiān)督．提供文件應(yīng)由一名高級審計人員進行審查。
c．在確定審計程序和范圍時。審計人員應(yīng)當調(diào)查和評價內(nèi)部控制的可靠性。
d．在進行常規(guī)(財務(wù))審計時，應(yīng)對現(xiàn)行法律和規(guī)章的遵循情況實施測試。
e．應(yīng)取得足夠的、相關(guān)的和合理的證據(jù)，作為證實審計人員對被審計組織、活動或職能機構(gòu)所作的判斷和結(jié)論。
f．在進行常規(guī)(財務(wù))審計時。審計人員應(yīng)當分析財務(wù)報表，以確定其是否符合有關(guān)公認的財務(wù)會計報告和披露的準則。
（4）國家審計的報告準則
a．每次審計結(jié)束時。審計人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報告。
b．審計人員所屬的審計機關(guān)最后決定所要采取的行動，這些行動是針對審計人員所發(fā)現(xiàn)的欺騙性做法或嚴重的舞弊行為。
c．對于常規(guī)審計。審計人員應(yīng)根據(jù)法律和規(guī)章遵循情況的測試，編寫一份書面報告。
d．對于績效審計。報告應(yīng)包括與審計目標有關(guān)的非合規(guī)性情況的所有重要實例。
2．掌握美國國家審計準則
美國審計總署于1972年頒布了世界上第一部國家審計準則《國家機構(gòu)、計劃項目、活動和職能的審計準則》。2003年進行了第四次修訂。
修改后的審計準則內(nèi)容包括：
①引言
說明了制定政府審計準則的目的和準則的適用范圍，提出了受托責任的概念。明確了美國政府審計準則與其他專業(yè)準則之間的關(guān)系以及國家審計人員的職責。
②政府審計的類型和鑒證業(yè)務(wù)
主要介紹了美國政府審計的三種主要業(yè)務(wù)：財務(wù)審計、鑒證業(yè)務(wù)和績效審計。另外對審計組織提供的非審計服務(wù)進行了說明。
③一般準則
介紹了審計中的幾個重要概念：獨立性、職業(yè)判斷、勝任能力、質(zhì)量控制和保證。
④財務(wù)審計的現(xiàn)場工作準則
⑤財務(wù)審計的報告準則
⑥鑒證業(yè)務(wù)的一般準則、現(xiàn)場工作準則和報告準則
⑦績效審計的現(xiàn)場工作準則
對于績效審計計劃、審計過程中的督導(dǎo)、績效審計證據(jù)和審計記錄等提出了要求。
⑧績效審計的報告準則
對于績效審計報告的形式、報告的內(nèi)容、報告的質(zhì)量要素以及報告簽署和分發(fā)問題進
行了明確。
3．掌握我國國家審計準則概述
（1）2000年1月28日，審計署頒布了審計署令第1號
包括《中國國家審計準則序言》、《中華人民共和國國家審計基本準則》、《審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定》、《審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定》和《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》。
（2）2000年8月7日，審計署頒布了審計署令第2號
包括《審計機關(guān)審計方案準則》、《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》、《審計機關(guān)審計工作底稿準則》、《審計機關(guān)審計報告編審準則》和《審計機關(guān)審計復(fù)核準則》。
例題：（2005）(一)資料
2005年5月。某審計組對甲公司2004年度的財務(wù)收支進行審計。審計組在審計準備階段進行的有關(guān)工作如下：
1．審計組在對甲公司會計報表進行分析后．就重要性水平的確定問題進行了討論，審計人員甲認為。在審計準備階段不需要確定重要性水平；審計人員乙認為，本次審計的整個會計報表層次重要性水平應(yīng)確定兩個：資產(chǎn)負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元；審計人員丙認為．應(yīng)選擇資產(chǎn)負債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個會計報表層次的重要性水平：審計人員丁認為，在整個會計報表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個賬戶或各類交易中。
2．在確定審計重點時。審計組的四位審計人員意見也不統(tǒng)一：審計人員甲認為，確定審計重點時應(yīng)征求被審計單位意見；審計人員乙認為．重要性水平是確定審計重點的依據(jù)。此次審計的重點應(yīng)該是資產(chǎn)負債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項目．其他低于重要性水平的項目就不再檢查：審計人員丙認為，確定審計重點除考慮重要性水平外．還要考慮報表項目的性質(zhì)等因素；審計人員丁認為。確定審計重點應(yīng)考慮以前年度審計發(fā)現(xiàn)的問題。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
審計組成員關(guān)于確定審計重點的討論中你認為意見正確的有：
A．審計人員甲
B．審計人員乙
C．審計人員丙
D．審計人員丁
答案：CD
例題：（2004）關(guān)于審計組制定審計實施方案和在現(xiàn)場審計階段對方案進行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A．審計組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風險的估計水平．并對審計實施方案進行書面修改
B．審計組可以不對審計實施方案進行書面修改。但必須調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍和重點
C．在現(xiàn)場審計階段，不論是口頭上，還是書面。均不能修改審計實施方案
D．在審計準備階段僅根據(jù)控制風險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案
答案：AD
（3）2001年8月1日，審計署頒布了審計署令第3號
包括《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準則》、《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》、《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》、《審計機關(guān)審計檔案工作準則》和《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》。
例題：（2003）根據(jù)《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》，以下說法正確的有：
A．審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果
B．公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果
C．審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果
D．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意
E．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密
答案：BCE
例題：（2004）下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中．正確的是：
A．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行
B．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行．不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何
C．審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果
D．所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準
答案：A
（4）2003年12月。審計署發(fā)布了審計署令第5號
頒布了《審計機關(guān)審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準則》、《審計機關(guān)審計抽樣準則》、《審計機關(guān)分析性復(fù)核準則》、《審計機關(guān)審計事項評價準則》。
掌握審計準則的含義和作用;
了解審計準則體系的結(jié)構(gòu)；
掌握代表國際慣例的審計機關(guān)國際組織審計準則和美國政府審計準則的基本概況;
掌握我國國家審計準則的概況和基本內(nèi)容；
掌握代表國際慣例的國際會計師聯(lián)合會國際審計準則和美國民間審計準則的基本概況;
掌握我國注冊會計師獨立審計準則的概況和基本內(nèi)容；
了解國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則的基本概況和我國內(nèi)部審計準則的現(xiàn)狀；
掌握審計質(zhì)量和審計質(zhì)量控制的含義以及審計質(zhì)量控制的重要性;
掌握審計質(zhì)量控制的各項具體措施等內(nèi)容。
第一節(jié)審計準則
一、審計準則的含義與作用
1．掌握審計準則的含義
審計準則是審計工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度．是評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。
審計準則的制訂、公布與實施，奠定了保證審計質(zhì)量、指導(dǎo)審計行為、評價工作業(yè)績的基礎(chǔ)．對于保護公眾利益、取得公眾信任、鞏固審計職業(yè)地位、改善審計信息溝通，發(fā)揮了重要的作用。
例題：（2003）既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是：
A．審計法
B．審計法實施條例
C．審計準則
D．審計工作方案
答案：C
2．掌握審計準則的作用
①審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度；
②審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)：
③審計準則是審計組織與社會進行溝通的中介：
④審計準則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。
二、國家審計準則
1．掌握審計機關(guān)國際組織審計準則概述
審計機關(guān)國際組織審計準則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、審計機關(guān)國際組織在各界大會上通過的聲明和報告，以及聯(lián)合國專家小組會議就發(fā)展中國家的公共會議和審計問題提出的報告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國際組織制定該準則的目的在于為確定審計人員進行審計(包括計算機系統(tǒng)審計)時所必須遵循的程序和做法提供一個框架。
（1）國家審計的基本要求
a．審計機關(guān)應(yīng)考慮在一切重大問題上遵循審計機關(guān)國際組織的審計準則。
b．審計機關(guān)應(yīng)對國家審計過程中發(fā)生的各種情況作出自己的判斷。
c．需要確立責任程序并使其行之有效。
d．國家機構(gòu)內(nèi)的管理部門應(yīng)對財務(wù)報表和其他信息的形式及內(nèi)容的正確性和充分性負責。
e．有關(guān)部門應(yīng)確保為按國家要求編制財務(wù)會計報告和揭示財務(wù)狀況而頒布公認的會計準則。
f．一貫使用公認的會計準則將公正地展示財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
g．完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立能使錯誤和舞弊風險減少到最低限度。
h．立法機關(guān)的法令能使被審計單位在保持和提供全面評價被審計活動所必需的一切有關(guān)資料方面進行合作。
i．所有的審計活動都應(yīng)在審計機關(guān)的審計職業(yè)范圍內(nèi)進行。
j．各審計機關(guān)應(yīng)努力改進對工作措施的有效性進行審計的技術(shù)。
k．各審計機關(guān)應(yīng)避免審計人員和被審計單位之間的利害沖突。
（2）國家審計的一般準則
a．審計機關(guān)和審計人員必須是獨立的。
b．審計機關(guān)和審計人員必須具備勝任能力。
c．審計機關(guān)和審計人員必須在遵守審計機關(guān)國際組織的審計準則時保持應(yīng)有的謹慎。
d．其他一般準則。
（3）國家審計的現(xiàn)場工作準則
a．審計人員應(yīng)以確保經(jīng)濟、有效、及時、高效率和高質(zhì)量地進行審計編制審計計劃。
b．在審計過程中，各級審計人員的工作以及每個審計階段都應(yīng)受到嚴格的監(jiān)督．提供文件應(yīng)由一名高級審計人員進行審查。
c．在確定審計程序和范圍時。審計人員應(yīng)當調(diào)查和評價內(nèi)部控制的可靠性。
d．在進行常規(guī)(財務(wù))審計時，應(yīng)對現(xiàn)行法律和規(guī)章的遵循情況實施測試。
e．應(yīng)取得足夠的、相關(guān)的和合理的證據(jù)，作為證實審計人員對被審計組織、活動或職能機構(gòu)所作的判斷和結(jié)論。
f．在進行常規(guī)(財務(wù))審計時。審計人員應(yīng)當分析財務(wù)報表，以確定其是否符合有關(guān)公認的財務(wù)會計報告和披露的準則。
（4）國家審計的報告準則
a．每次審計結(jié)束時。審計人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報告。
b．審計人員所屬的審計機關(guān)最后決定所要采取的行動，這些行動是針對審計人員所發(fā)現(xiàn)的欺騙性做法或嚴重的舞弊行為。
c．對于常規(guī)審計。審計人員應(yīng)根據(jù)法律和規(guī)章遵循情況的測試，編寫一份書面報告。
d．對于績效審計。報告應(yīng)包括與審計目標有關(guān)的非合規(guī)性情況的所有重要實例。
2．掌握美國國家審計準則
美國審計總署于1972年頒布了世界上第一部國家審計準則《國家機構(gòu)、計劃項目、活動和職能的審計準則》。2003年進行了第四次修訂。
修改后的審計準則內(nèi)容包括：
①引言
說明了制定政府審計準則的目的和準則的適用范圍，提出了受托責任的概念。明確了美國政府審計準則與其他專業(yè)準則之間的關(guān)系以及國家審計人員的職責。
②政府審計的類型和鑒證業(yè)務(wù)
主要介紹了美國政府審計的三種主要業(yè)務(wù)：財務(wù)審計、鑒證業(yè)務(wù)和績效審計。另外對審計組織提供的非審計服務(wù)進行了說明。
③一般準則
介紹了審計中的幾個重要概念：獨立性、職業(yè)判斷、勝任能力、質(zhì)量控制和保證。
④財務(wù)審計的現(xiàn)場工作準則
⑤財務(wù)審計的報告準則
⑥鑒證業(yè)務(wù)的一般準則、現(xiàn)場工作準則和報告準則
⑦績效審計的現(xiàn)場工作準則
對于績效審計計劃、審計過程中的督導(dǎo)、績效審計證據(jù)和審計記錄等提出了要求。
⑧績效審計的報告準則
對于績效審計報告的形式、報告的內(nèi)容、報告的質(zhì)量要素以及報告簽署和分發(fā)問題進
行了明確。
3．掌握我國國家審計準則概述
（1）2000年1月28日，審計署頒布了審計署令第1號
包括《中國國家審計準則序言》、《中華人民共和國國家審計基本準則》、《審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定》、《審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定》和《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》。
（2）2000年8月7日，審計署頒布了審計署令第2號
包括《審計機關(guān)審計方案準則》、《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》、《審計機關(guān)審計工作底稿準則》、《審計機關(guān)審計報告編審準則》和《審計機關(guān)審計復(fù)核準則》。
例題：（2005）(一)資料
2005年5月。某審計組對甲公司2004年度的財務(wù)收支進行審計。審計組在審計準備階段進行的有關(guān)工作如下：
1．審計組在對甲公司會計報表進行分析后．就重要性水平的確定問題進行了討論，審計人員甲認為。在審計準備階段不需要確定重要性水平；審計人員乙認為，本次審計的整個會計報表層次重要性水平應(yīng)確定兩個：資產(chǎn)負債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元；審計人員丙認為．應(yīng)選擇資產(chǎn)負債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個會計報表層次的重要性水平：審計人員丁認為，在整個會計報表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個賬戶或各類交易中。
2．在確定審計重點時。審計組的四位審計人員意見也不統(tǒng)一：審計人員甲認為，確定審計重點時應(yīng)征求被審計單位意見；審計人員乙認為．重要性水平是確定審計重點的依據(jù)。此次審計的重點應(yīng)該是資產(chǎn)負債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項目．其他低于重要性水平的項目就不再檢查：審計人員丙認為，確定審計重點除考慮重要性水平外．還要考慮報表項目的性質(zhì)等因素；審計人員丁認為。確定審計重點應(yīng)考慮以前年度審計發(fā)現(xiàn)的問題。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
審計組成員關(guān)于確定審計重點的討論中你認為意見正確的有：
A．審計人員甲
B．審計人員乙
C．審計人員丙
D．審計人員丁
答案：CD
例題：（2004）關(guān)于審計組制定審計實施方案和在現(xiàn)場審計階段對方案進行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A．審計組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風險的估計水平．并對審計實施方案進行書面修改
B．審計組可以不對審計實施方案進行書面修改。但必須調(diào)整實質(zhì)性測試的范圍和重點
C．在現(xiàn)場審計階段，不論是口頭上，還是書面。均不能修改審計實施方案
D．在審計準備階段僅根據(jù)控制風險水平和重要性水平還不能制定審計實施方案
答案：AD
（3）2001年8月1日，審計署頒布了審計署令第3號
包括《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準則》、《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》、《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》、《審計機關(guān)審計檔案工作準則》和《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》。
例題：（2003）根據(jù)《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》，以下說法正確的有：
A．審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果
B．公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果
C．審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果
D．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府同意
E．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，應(yīng)依法保守國家秘密
答案：BCE
例題：（2004）下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中．正確的是：
A．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行
B．審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行．不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何
C．審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果
D．所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準
答案：A
（4）2003年12月。審計署發(fā)布了審計署令第5號
頒布了《審計機關(guān)審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準則》、《審計機關(guān)審計抽樣準則》、《審計機關(guān)分析性復(fù)核準則》、《審計機關(guān)審計事項評價準則》。