審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第一章復(fù)習(xí)資料(二)

第二節(jié)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計(jì)目標(biāo)
    一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
    1．了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
    2．檢查不相容職責(zé)的劃分
    (1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)。
    (2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票．查看其所簽批準(zhǔn)人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員。
    (3)了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。
    3．測試控制制度執(zhí)行情況
    4．審查銷售合同
    5．審查對賬單是否按期寄出
    6．審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
    7．抽查賬齡分析表
    8．審查銷貨折扣與收款的合理性
    9．審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
    10．評價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
    【例題3】（2005）審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：
    A．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
    B．檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
    C．實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況
    D．審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
    E．抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
    【答案】BCD
    二、審計(jì)目標(biāo)
    1．營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
    (1)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性
    (2)證實(shí)收入界限的準(zhǔn)確性
    (3)證實(shí)營業(yè)收入賬務(wù)處理的完整性
    2．應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)環(huán)球網(wǎng)校
    (1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性
    (2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的準(zhǔn)確性
    (3)證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法合規(guī)性
    (4)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的準(zhǔn)確性。
    (5)確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性
    (6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性