一．審核銀行存款日記賬記錄
(1)核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符，如果不符，應(yīng)查明原因
(2)依次驗(yàn)算其加總額的準(zhǔn)確性
(3)抽查銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性
(4)抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶。
二．分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例
通過分析性復(fù)核，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款．查明其所有權(quán)。
三．核證銀行存款收支的截止日期
資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的銀行存款余額．應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時(shí)應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負(fù)債表的情況。例如，年終前未解交銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款．提前人賬、高估銀行存款的錯(cuò)誤等。為此，審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。可采用以下方法：
(1)審閱支票(包括匯票等各種票據(jù))
收人與送存記錄．檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。
(2)查閱期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前人賬的錯(cuò)誤。
(3)查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄去并入賬。
例題：（2004）為測試銀行存款截止期的正確性．應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：
A．決算日后任意一天
B．決算日當(dāng)天
C．整個(gè)審計(jì)期間
D．決算日前后數(shù)天
答案：D
四．抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表
(1)復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：
取得被審單位保存的銀行對賬單的副本。確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性；將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致；追查截止日期在途存款等未達(dá)賬項(xiàng)：審查截止日期尚未提現(xiàn)的大額支票。
(2)自行獨(dú)立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：
首先要求被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬。并結(jié)出余額；向銀行詢證期末銀行存款余額，索取銀行對賬單：將銀行對賬單與日記賬和總分類賬上的余額加以核對。然后調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)并審閱企業(yè)編制的銀行存款調(diào)節(jié)表。對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)．而且要注意有無賬務(wù)處理上的差錯(cuò)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查銀行已收企業(yè)未收和銀行已付企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)。對于此類業(yè)務(wù)。還應(yīng)注意被審計(jì)單位自編的調(diào)節(jié)表是否進(jìn)行了調(diào)節(jié)。最后．審計(jì)人員應(yīng)自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。證實(shí)銀行存款賬與對賬單是否一致．同時(shí)便于對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性作進(jìn)一步審查。
例題：（2005）在對銀行存款賬面余額進(jìn)行審查時(shí)，為了保證審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)人員不能自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只能復(fù)核企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
答案：×
五．詢證(函證)銀行存款余額
通過詢證。查明被審計(jì)單位銀行存款、借款等款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和入賬完整性。
六．檢查一年以上的定期存款或限定用途的存款
一年以上的定期存款或限定用途的銀行存款，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。對此。審計(jì)人員應(yīng)查明情況，作出相應(yīng)記錄。
例題：（2003）如果被審計(jì)單位將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，則說明存在提前入賬。高估銀行存款的錯(cuò)誤。
答案：√
(1)核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符，如果不符，應(yīng)查明原因
(2)依次驗(yàn)算其加總額的準(zhǔn)確性
(3)抽查銀行存款重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性
(4)抽查與銀行存款有關(guān)的往來賬戶。
二．分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例
通過分析性復(fù)核，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款．查明其所有權(quán)。
三．核證銀行存款收支的截止日期
資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的銀行存款余額．應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時(shí)應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負(fù)債表的情況。例如，年終前未解交銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款．提前人賬、高估銀行存款的錯(cuò)誤等。為此，審計(jì)人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。可采用以下方法：
(1)審閱支票(包括匯票等各種票據(jù))
收人與送存記錄．檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。
(2)查閱期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前人賬的錯(cuò)誤。
(3)查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄去并入賬。
例題：（2004）為測試銀行存款截止期的正確性．應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：
A．決算日后任意一天
B．決算日當(dāng)天
C．整個(gè)審計(jì)期間
D．決算日前后數(shù)天
答案：D
四．抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表
(1)復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：
取得被審單位保存的銀行對賬單的副本。確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性；將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致；追查截止日期在途存款等未達(dá)賬項(xiàng)：審查截止日期尚未提現(xiàn)的大額支票。
(2)自行獨(dú)立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：
首先要求被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬。并結(jié)出余額；向銀行詢證期末銀行存款余額，索取銀行對賬單：將銀行對賬單與日記賬和總分類賬上的余額加以核對。然后調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)并審閱企業(yè)編制的銀行存款調(diào)節(jié)表。對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)．而且要注意有無賬務(wù)處理上的差錯(cuò)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查銀行已收企業(yè)未收和銀行已付企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng)。對于此類業(yè)務(wù)。還應(yīng)注意被審計(jì)單位自編的調(diào)節(jié)表是否進(jìn)行了調(diào)節(jié)。最后．審計(jì)人員應(yīng)自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。證實(shí)銀行存款賬與對賬單是否一致．同時(shí)便于對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性作進(jìn)一步審查。
例題：（2005）在對銀行存款賬面余額進(jìn)行審查時(shí)，為了保證審計(jì)獨(dú)立性，審計(jì)人員不能自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只能復(fù)核企業(yè)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
答案：×
五．詢證(函證)銀行存款余額
通過詢證。查明被審計(jì)單位銀行存款、借款等款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和入賬完整性。
六．檢查一年以上的定期存款或限定用途的存款
一年以上的定期存款或限定用途的銀行存款，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。對此。審計(jì)人員應(yīng)查明情況，作出相應(yīng)記錄。
例題：（2003）如果被審計(jì)單位將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，則說明存在提前入賬。高估銀行存款的錯(cuò)誤。
答案：√