一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案。其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共20分。每小題1分。)
1．審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)的基本職能是：
A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
B．經(jīng)濟(jì)鑒證職能
C．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
D．經(jīng)濟(jì)審計(jì)職能
2．審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施初次審計(jì)以后的各年度所進(jìn)行的歷次審計(jì)是：
A．初次審計(jì)
B．繼續(xù)審計(jì)
C．后續(xù)審計(jì)
D．定期審計(jì)
3．審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái) 收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的項(xiàng)目審計(jì)權(quán)限的分工，其屬于：
A．國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)
B．社會(huì)審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍
C．內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍
D．國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍
4．根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》，審計(jì)復(fù)議機(jī)關(guān)作出審計(jì)復(fù)議決定的時(shí)限為自受理審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)之日起：
A．30日內(nèi)
B．45日內(nèi)
C．60日內(nèi)
D．120日內(nèi)
5．審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法為：
A．查詢及函證
B．觀察
C．監(jiān)盤
D．分析性復(fù)核
6．下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：
A．在審計(jì)過程中．審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)來收集所需的證據(jù)
B．審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的
C．審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告兩個(gè)層次
D．審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成
7．審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，來測(cè)試其控制環(huán)節(jié)和措施是否符合理想的控制模式，并以此作為對(duì)內(nèi)部控制初評(píng)的依據(jù)，其屬于：
A．符合性測(cè)試
B．制度基礎(chǔ)審計(jì)
C．穿行測(cè)試
D．健全性測(cè)試
8．審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員在項(xiàng)目審計(jì)中自始至終必須遵循的工作步驟和操作規(guī)程，稱為：
A．審計(jì)目標(biāo)
B．審計(jì)測(cè)試
C．審計(jì)程序
D．審計(jì)步驟
9．審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的、具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄，其屬于：
A．審計(jì)證據(jù)
B．審計(jì)檔案
C．審計(jì)報(bào)告
D．審計(jì)工作底稿
10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序?；蛘邿o法獲取必要的審計(jì)證據(jù)．從而無法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)．應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是：
A．無法表示意見
B．保留意見
C．否定意見
D．增加說明段的無保留意見
11．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜發(fā)函詢證的，不可以采取的驗(yàn)證方式有：
A．審查合同
B．審查貨運(yùn)單據(jù)
C．審查定貨單
D．審查購貨發(fā)票
12．如果長(zhǎng)期借款期末余額較大．或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)向貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，無效的審計(jì)程序是：
A．函證借款額
B．函證存款利率
C．函證已償還數(shù)額
D．函證利息支付
13．為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是：
A．決算日之前的領(lǐng)料單
B．決算日之前的驗(yàn)收單
C．決算日之前的訂購單
D．決算日之前的請(qǐng)購單
14．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤，審查時(shí)應(yīng)特別注意的問題不包括：
A．產(chǎn)成品的所有權(quán)
B．產(chǎn)成品賬務(wù)處理的正確性
C．產(chǎn)成品賬實(shí)是否相符
D．產(chǎn)成品的等級(jí)與質(zhì)量
15．某企業(yè)2006年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件。2006年1月1日至2006年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止。產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件．可以確認(rèn)該企業(yè)2005年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：
A．220件
B．320件
C．120件
D．520件
16．審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤點(diǎn)后。應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”上簽字的人員是：
A．會(huì)計(jì)員和出納員
B．出納員和會(huì)計(jì)主管
C．會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理
D．出納員和總經(jīng)理
17．運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊審計(jì)審查，審查內(nèi)容不包括：
A．將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率
B．計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例．并與上期比較
C．將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較
D．將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶借方的本期折舊計(jì)提額比較
18．盤點(diǎn)有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)采用的有效審計(jì)程序是：
A．采取抽樣式的盤點(diǎn)
B．采取突擊式的盤點(diǎn)
C．采取計(jì)劃式的盤點(diǎn)
D．采取詢問式的盤點(diǎn)
19．審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)．應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：
A．審閱投資明細(xì)賬
B．向代管機(jī)構(gòu)函證
C．檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計(jì)單位管理部門
20．資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，復(fù)查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，無效的審計(jì)程序是：
A．檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性
B．采用監(jiān)盤法對(duì)庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際存在予以確認(rèn)
C．采用函詢法取得審計(jì)證據(jù)核對(duì)各種往來賬項(xiàng)并予以證實(shí)
D．通過審閱公司章程、投資協(xié)議(合同)及其驗(yàn)資報(bào)告和有關(guān)賬目取得審計(jì)證據(jù)
二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案。其中至少有兩項(xiàng)是正確的。全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得O．5分。本題共20分，每小題2分。)
21．審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它具有：
A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
B．經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能
C．經(jīng)濟(jì)審計(jì)職能
D．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
E．經(jīng)濟(jì)鑒證職能
22．社會(huì)審計(jì)，是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織接受委托人的委托所實(shí)施的審計(jì)，其特點(diǎn)是：
A．權(quán)威性
B．獨(dú)立性
C．委托性
D．有償性
E．無償性
23．審計(jì)準(zhǔn)則的作用有：
A．確定和解脫會(huì)計(jì)責(zé)任的依據(jù)
B．衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
C．確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
D．審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的中介試
E．完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)
24．在審計(jì)實(shí)務(wù)中。一般審計(jì)目標(biāo)包括：
A．總體合理性
B．真實(shí)性
C．完整性
D．一貫性
E．估價(jià)
25．影響審計(jì)證據(jù)決策的因素有：
A．風(fēng)險(xiǎn)因素
B．法律因素
C．成本效益因素
D．重要性因素
E．違法違規(guī)因素
26．過度依賴風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)都是將錯(cuò)誤判斷為正確的風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)不與：
A．審計(jì)效果相關(guān)
B．審計(jì)效率相關(guān)
C．審計(jì)結(jié)論相關(guān)
D．審計(jì)報(bào)告相關(guān)
E．審計(jì)證據(jù)相關(guān)
27．向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額，函證對(duì)象包括：
A．應(yīng)付賬款金額較大
B．應(yīng)付賬款欠賬時(shí)間較長(zhǎng)
C．核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符
D．余額為零
E．往來很少
28．下列屬于庫存材料審查內(nèi)容的是：
A．要求會(huì)計(jì)人員將要盤存材料的已發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額
B．檢查材料盤點(diǎn)記錄
C．定期盤點(diǎn)
D．監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行
E．查驗(yàn)庫存材料質(zhì)量
29．審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性．應(yīng)審查的內(nèi)容包括：
A．固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)
B．固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C．固定資產(chǎn)的增加與減少
D．固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧
E．固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
30．資產(chǎn)負(fù)債表編制內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試，內(nèi)容包括：
A．評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制
B．了解并描述資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制
C．索取以往年度報(bào)送報(bào)表工作的資料
D．運(yùn)用觀察法檢查編表前的準(zhǔn)備工作是否充分、有效
E．通過審閱有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察，驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性
三、混合選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。)
31．審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將項(xiàng)目審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段。實(shí)施階段主要包括：
A．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
B．了解內(nèi)部控制
C．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
E．評(píng)價(jià)內(nèi)部控制
32．編制審計(jì)工作底稿必須注意以下基本要求：
A．內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出
B．觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范
C．相關(guān)底稿間的勾稽關(guān)系清晰
D．底稿所附審計(jì)證明材料需經(jīng)提供證明資料者簽章
E．審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的復(fù)核并簽署復(fù)核意見
33．庫存材料截止期審查內(nèi)容包括：
A．檢查相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性
B．抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單
C．未收到采購發(fā)票的入庫存貨，查明是否單獨(dú)存放并暫估入賬。
D．查明材料有無提前入賬或延期入賬的問題
E．檢查截止到12月31日所購入并已包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨
34．審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：
A．實(shí)物證據(jù)
B．書面證據(jù)
C．言詞證據(jù)
D．親歷證據(jù)
E．鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)
35．與文字描述法相比．應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：
A．可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深人和具體的描述
B．調(diào)查范圍明確。問題突出容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
C．設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表?？蓮V泛適用于同類型被審計(jì)單位。從而減少審計(jì)工作量
D．調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答。有助于保證調(diào)查效果
E．便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改
36．社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告引言段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)
B．要詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C．會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是被審計(jì)單位管理*的責(zé)任
D．審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)
E．已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、日期或涵蓋的期間
37．甲公司購入一批價(jià)值58萬元的貨物2005年12月25日發(fā)票已到：2006年1月3日貨物運(yùn)達(dá)。貨款尚未支付。甲公司2005年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：
A．甲公司2005年年末存貨虛減58萬元
B．甲公司2005年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元
C．甲公司的處理是正確的
D．甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理．同時(shí)在2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明
E．甲公司可不進(jìn)行賬務(wù)處理．但應(yīng)在2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明
38．銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)建立明確的職責(zé)分工有：
A．批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨(dú)立
B．分析預(yù)付賬款余額構(gòu)成與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立
C．編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
D．發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立
E．審查賒銷在財(cái)務(wù)報(bào)表列示的適當(dāng)性與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
39．審查折舊額的計(jì)算,實(shí)施階段主要包括：
A．審查月初固定資產(chǎn)原值確定是否正確
B．審查有無將本月新增的固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊的情況
C．審查利潤(rùn)總額真實(shí)性
D．審查本月減少的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊的情況
E．審查折舊率是否正確
40．審計(jì)人員對(duì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)．應(yīng)確立的審計(jì)目標(biāo)有：
A．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的適當(dāng)性
B．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性
C．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的合規(guī)性
D．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的一貫性
E．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的完整性和正確性
四、判斷題(答對(duì)一題得1分；答錯(cuò)一題倒扣1分。本題總分扣完為止；不答題不得分。也不倒扣分。本題共10分。每小題1分。)
41．通過符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險(xiǎn)作出進(jìn)一步的評(píng)價(jià)，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
42．審計(jì)質(zhì)量控制就是指由審計(jì)工作底稿復(fù)核制度所形成的對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量的制約和控制。
43．審計(jì)人員在檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件時(shí)．沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進(jìn)行跟蹤審查，以判斷業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)的控制措施是否均被認(rèn)真執(zhí)行，屬于符合性測(cè)試樣本的實(shí)地觀察法。
44．監(jiān)盤是審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)地察看而取得審計(jì)證據(jù)的方法。
45．證據(jù)檢查法是指審計(jì)人員在檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件時(shí)．沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進(jìn)行跟蹤審查，以判斷業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)的控制措施是否均被認(rèn)真執(zhí)行。
46．當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段中使用“除……的影響外”等專業(yè)術(shù)語。
47．分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。
48．當(dāng)再次對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)。對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員仍需查驗(yàn)其所有權(quán)。
49．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的借款利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的借款賬戶余額與借款利率乘積時(shí)．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)懷疑借款被高估。
50．證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實(shí)他們是實(shí)際存在的即可。
五、案例分析題(本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分。共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案。全部選對(duì)。每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。)
案例一
(一)資料
2006年3月．某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國有企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：
1．由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。近年來該企業(yè)利潤(rùn)受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。
2．審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制不太健全，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中水平。同時(shí)按照該企業(yè)2005年度稅后利潤(rùn)的lO％確定重要性水平為120萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案．確定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
3．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制十分無效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平應(yīng)該定為高等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
4．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)．未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的120萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的120萬元以上的所有錯(cuò)弊寫入審計(jì)報(bào)告。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：
A．審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
B．審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則．將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為低水平
C．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前。審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外．還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性
D．審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上．還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
52．關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定。下列說法中正確的有：
A．以稅后利潤(rùn)的10％確定重要性水平是比較合適的
B．應(yīng)該選擇利潤(rùn)以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平
C．應(yīng)該選擇稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定重要性水平
D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤(rùn)平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平
53．關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平．并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改
B．審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改。但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)
C．在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案
D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案
54．關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用．下列說法中正確的有：
A．報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)
B．重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告
C．審計(jì)報(bào)告中不需要寫明重要性水平
D．報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致
55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)中等控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：
A.審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的符合性測(cè)試
B．審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C．影響審計(jì)效率
D．影響審計(jì)效果
案例二
(一)資料
2006年3月審計(jì)組對(duì)X企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1．銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)936萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付貨款，交貨日期為 2005年至11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2005年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2005年12月25日，發(fā)票日期為2005年12月25日。X公司確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。
2．銷售給B公司產(chǎn)品計(jì)1170萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付870萬元，交貨日期為2005年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2005年12月29日，發(fā)票日期為2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入1000萬元。在審計(jì)時(shí)，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。
3．銷售給C公司產(chǎn)品計(jì)1755萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2005年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2005年12月18日，無安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。X公司確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入1500萬元。
4．銷售給F公司產(chǎn)品計(jì)1287萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬元。在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉庫，X公司為此提供了一份F公司2005年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購進(jìn)的產(chǎn)品暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。
5．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品計(jì)3510萬元（含稅，增值稅稅率為17％），貨款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元。2005年度，同類產(chǎn)品主要銷售給非關(guān)聯(lián)方，其加權(quán)平均毛利率為10％。
6．銷售給H公司產(chǎn)品計(jì)2106萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。發(fā)貨單、發(fā)票。安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截止2005年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2005年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1800萬元。在對(duì)應(yīng)收H公司1106萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2006年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．銷售給A公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為X公司不能確認(rèn)銷售收入，原因有：
A．銷售合同規(guī)定有誤
B．在安裝完畢并檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入
C．安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分
D．貨款尚未收到
57．銷售給B公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序有：
A．檢查銷售合同是否規(guī)定供貨單位接受X公司指令，直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司
B．向供貨單位發(fā)函詢證，詢證B公司確于2005年12月31日前收到該批貨物
C．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的真實(shí)性
D．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的完整性
58．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：
A．要求X公司提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)間的書面資料
B．向C公司函證
C．運(yùn)用分析性復(fù)核
D．要求X公司提供C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)
59．銷售給F公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：
A．向F公司函證應(yīng)收賬款余額
B．向F公司函證以及2005年11月28日傳真的真實(shí)性
C．檢查發(fā)貨記錄
D．監(jiān)盤存放在X公司倉庫的產(chǎn)品
60．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為：
A．X公司不能確認(rèn)全部收入
B．X公司能夠確認(rèn)全部收入
C．X公司能夠確認(rèn)部分收入
D．尚無法形成審計(jì)結(jié)論
61．銷售給H公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為：
A．X公司不能確認(rèn)收入
B．X公司能夠確認(rèn)收入
C．X公司能夠確認(rèn)部分收入
D．尚無法形成審計(jì)結(jié)論
案例三
(一)資料
2006年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃：
(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。
2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是14臺(tái)。
3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)出售進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2005年年初出售乙設(shè)備，凈損益計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2005年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門
B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃
C．采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D．采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗(yàn)收
63．該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A．該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用
B．該設(shè)備新近購進(jìn)．尚未登賬建卡
C．該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運(yùn)走
D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡
64．該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用，對(duì)2005年末利潤(rùn)表所造成的影響有：
A．利潤(rùn)虛減
B．利潤(rùn)虛減
C．沒有影響
D．應(yīng)交稅金虛減
65．該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊?？赡艽嬖诘暮侠碓蚴牵?BR> A．無法確定折舊率
B．設(shè)備一直未使用或不需用
C．設(shè)備準(zhǔn)備出售
D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出
66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A．比較2005年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用
B．將2005年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C．將2005年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較
D．計(jì)算2005年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
全國審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》資格考試模擬試題標(biāo)準(zhǔn)答案
一、單項(xiàng)選擇題
1．A P23 2．B P37 3．D P47 4．C P84 5．C P190
6．A P133 7．D P204 8．C P136 9．B P269 10．A P251
11．D 297 12．B P447 13．B P326 14．B P362 15．C P348 220+300—400=120
16．B P374 17．D P411 18．B P457 19．B P457 20．A P467
二、多項(xiàng)選擇題
21．ADE P23 22．BCD P32 23．BCDE P70 24．ABCE P135 25．ACD P
171 26．BCDE P218 27．ABCD P324 28．ADE P355 29．BCD P408 30．ABCE P467
三、混合選擇題
31．AC P153 32．ABCDE P177 33．BCDE P357 34．BD P162 35．BCD P206
36．CE 251 37．AB P310 38．ACD P283 39．ABDE P412 40．ABCDE P488
四、判斷題
41．√P154 42．× P117 審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身的活動(dòng)進(jìn)行的控制。
43．× P143 44．× P190 45．√ P211 46．√P252 47．√P377 48．√P408 49．×P445
50．×P462 還要證明其所有權(quán)及計(jì)價(jià)是準(zhǔn)確無誤的。
五、案例分析題
51．ACD P210 52．B P149 因利潤(rùn)波動(dòng)較大．不易以利潤(rùn)率為基礎(chǔ)。 53．AD PS0 54．ACD P153 55．D P215
56．BC 57．ABC 58．ABD 59．ABC 60．C
61．A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司不能確認(rèn)銷售收入。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表日以前已確認(rèn)收入的銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。
62．AD P411 63．AB P41l 64．C 65．B P412 66．CD P411
1．審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)的基本職能是：
A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
B．經(jīng)濟(jì)鑒證職能
C．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
D．經(jīng)濟(jì)審計(jì)職能
2．審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施初次審計(jì)以后的各年度所進(jìn)行的歷次審計(jì)是：
A．初次審計(jì)
B．繼續(xù)審計(jì)
C．后續(xù)審計(jì)
D．定期審計(jì)
3．審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門的財(cái)政收支，國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái) 收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的項(xiàng)目審計(jì)權(quán)限的分工，其屬于：
A．國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)
B．社會(huì)審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍
C．內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍
D．國家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍
4．根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》，審計(jì)復(fù)議機(jī)關(guān)作出審計(jì)復(fù)議決定的時(shí)限為自受理審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)之日起：
A．30日內(nèi)
B．45日內(nèi)
C．60日內(nèi)
D．120日內(nèi)
5．審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法為：
A．查詢及函證
B．觀察
C．監(jiān)盤
D．分析性復(fù)核
6．下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：
A．在審計(jì)過程中．審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)來收集所需的證據(jù)
B．審計(jì)目標(biāo)在不同的歷史時(shí)期是相同的
C．審計(jì)目標(biāo)體系包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告兩個(gè)層次
D．審計(jì)總目標(biāo)由審計(jì)具體目標(biāo)組成
7．審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，來測(cè)試其控制環(huán)節(jié)和措施是否符合理想的控制模式，并以此作為對(duì)內(nèi)部控制初評(píng)的依據(jù)，其屬于：
A．符合性測(cè)試
B．制度基礎(chǔ)審計(jì)
C．穿行測(cè)試
D．健全性測(cè)試
8．審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員在項(xiàng)目審計(jì)中自始至終必須遵循的工作步驟和操作規(guī)程，稱為：
A．審計(jì)目標(biāo)
B．審計(jì)測(cè)試
C．審計(jì)程序
D．審計(jì)步驟
9．審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的、具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)、磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄，其屬于：
A．審計(jì)證據(jù)
B．審計(jì)檔案
C．審計(jì)報(bào)告
D．審計(jì)工作底稿
10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序?；蛘邿o法獲取必要的審計(jì)證據(jù)．從而無法就會(huì)計(jì)報(bào)表的整體作出評(píng)價(jià)時(shí)．應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是：
A．無法表示意見
B．保留意見
C．否定意見
D．增加說明段的無保留意見
11．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜發(fā)函詢證的，不可以采取的驗(yàn)證方式有：
A．審查合同
B．審查貨運(yùn)單據(jù)
C．審查定貨單
D．審查購貨發(fā)票
12．如果長(zhǎng)期借款期末余額較大．或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)向貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，無效的審計(jì)程序是：
A．函證借款額
B．函證存款利率
C．函證已償還數(shù)額
D．函證利息支付
13．為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是：
A．決算日之前的領(lǐng)料單
B．決算日之前的驗(yàn)收單
C．決算日之前的訂購單
D．決算日之前的請(qǐng)購單
14．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤，審查時(shí)應(yīng)特別注意的問題不包括：
A．產(chǎn)成品的所有權(quán)
B．產(chǎn)成品賬務(wù)處理的正確性
C．產(chǎn)成品賬實(shí)是否相符
D．產(chǎn)成品的等級(jí)與質(zhì)量
15．某企業(yè)2006年3月20日產(chǎn)成品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件。2006年1月1日至2006年3月20日盤點(diǎn)時(shí)止。產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件．可以確認(rèn)該企業(yè)2005年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：
A．220件
B．320件
C．120件
D．520件
16．審計(jì)人員參加現(xiàn)金盤點(diǎn)后。應(yīng)與審計(jì)人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”上簽字的人員是：
A．會(huì)計(jì)員和出納員
B．出納員和會(huì)計(jì)主管
C．會(huì)計(jì)主管和總經(jīng)理
D．出納員和總經(jīng)理
17．運(yùn)用分析性復(fù)核方法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊審計(jì)審查，審查內(nèi)容不包括：
A．將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率
B．計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例．并與上期比較
C．將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較
D．將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶借方的本期折舊計(jì)提額比較
18．盤點(diǎn)有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)采用的有效審計(jì)程序是：
A．采取抽樣式的盤點(diǎn)
B．采取突擊式的盤點(diǎn)
C．采取計(jì)劃式的盤點(diǎn)
D．采取詢問式的盤點(diǎn)
19．審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí)．應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：
A．審閱投資明細(xì)賬
B．向代管機(jī)構(gòu)函證
C．檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿
D．詢問被審計(jì)單位管理部門
20．資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，復(fù)查和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，無效的審計(jì)程序是：
A．檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性
B．采用監(jiān)盤法對(duì)庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)的實(shí)際存在予以確認(rèn)
C．采用函詢法取得審計(jì)證據(jù)核對(duì)各種往來賬項(xiàng)并予以證實(shí)
D．通過審閱公司章程、投資協(xié)議(合同)及其驗(yàn)資報(bào)告和有關(guān)賬目取得審計(jì)證據(jù)
二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案。其中至少有兩項(xiàng)是正確的。全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得O．5分。本題共20分，每小題2分。)
21．審計(jì)職能是審計(jì)行為本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它具有：
A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
B．經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能
C．經(jīng)濟(jì)審計(jì)職能
D．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
E．經(jīng)濟(jì)鑒證職能
22．社會(huì)審計(jì)，是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織接受委托人的委托所實(shí)施的審計(jì)，其特點(diǎn)是：
A．權(quán)威性
B．獨(dú)立性
C．委托性
D．有償性
E．無償性
23．審計(jì)準(zhǔn)則的作用有：
A．確定和解脫會(huì)計(jì)責(zé)任的依據(jù)
B．衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
C．確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
D．審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的中介試
E．完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)
24．在審計(jì)實(shí)務(wù)中。一般審計(jì)目標(biāo)包括：
A．總體合理性
B．真實(shí)性
C．完整性
D．一貫性
E．估價(jià)
25．影響審計(jì)證據(jù)決策的因素有：
A．風(fēng)險(xiǎn)因素
B．法律因素
C．成本效益因素
D．重要性因素
E．違法違規(guī)因素
26．過度依賴風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)都是將錯(cuò)誤判斷為正確的風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)不與：
A．審計(jì)效果相關(guān)
B．審計(jì)效率相關(guān)
C．審計(jì)結(jié)論相關(guān)
D．審計(jì)報(bào)告相關(guān)
E．審計(jì)證據(jù)相關(guān)
27．向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額，函證對(duì)象包括：
A．應(yīng)付賬款金額較大
B．應(yīng)付賬款欠賬時(shí)間較長(zhǎng)
C．核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符
D．余額為零
E．往來很少
28．下列屬于庫存材料審查內(nèi)容的是：
A．要求會(huì)計(jì)人員將要盤存材料的已發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額
B．檢查材料盤點(diǎn)記錄
C．定期盤點(diǎn)
D．監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行
E．查驗(yàn)庫存材料質(zhì)量
29．審計(jì)人員為核實(shí)企業(yè)列示于資產(chǎn)負(fù)債表上的固定資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性和正確性．應(yīng)審查的內(nèi)容包括：
A．固定資產(chǎn)采購的審批手續(xù)
B．固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C．固定資產(chǎn)的增加與減少
D．固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧
E．固定資產(chǎn)的預(yù)算制度
30．資產(chǎn)負(fù)債表編制內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試，內(nèi)容包括：
A．評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制
B．了解并描述資產(chǎn)負(fù)債表編制的內(nèi)部控制
C．索取以往年度報(bào)送報(bào)表工作的資料
D．運(yùn)用觀察法檢查編表前的準(zhǔn)備工作是否充分、有效
E．通過審閱有關(guān)表、賬或進(jìn)行實(shí)地觀察，驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的健全性、合理性和有效性
三、混合選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。)
31．審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將項(xiàng)目審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段。實(shí)施階段主要包括：
A．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
B．了解內(nèi)部控制
C．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
E．評(píng)價(jià)內(nèi)部控制
32．編制審計(jì)工作底稿必須注意以下基本要求：
A．內(nèi)容完整、真實(shí)、重點(diǎn)突出
B．觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范
C．相關(guān)底稿間的勾稽關(guān)系清晰
D．底稿所附審計(jì)證明材料需經(jīng)提供證明資料者簽章
E．審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的復(fù)核并簽署復(fù)核意見
33．庫存材料截止期審查內(nèi)容包括：
A．檢查相關(guān)內(nèi)部控制的健全性和有效性
B．抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單
C．未收到采購發(fā)票的入庫存貨，查明是否單獨(dú)存放并暫估入賬。
D．查明材料有無提前入賬或延期入賬的問題
E．檢查截止到12月31日所購入并已包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨
34．審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：
A．實(shí)物證據(jù)
B．書面證據(jù)
C．言詞證據(jù)
D．親歷證據(jù)
E．鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)
35．與文字描述法相比．應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：
A．可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深人和具體的描述
B．調(diào)查范圍明確。問題突出容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
C．設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表?？蓮V泛適用于同類型被審計(jì)單位。從而減少審計(jì)工作量
D．調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答。有助于保證調(diào)查效果
E．便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改
36．社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告引言段應(yīng)當(dāng)說明下列內(nèi)容：
A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)
B．要詳細(xì)說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C．會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是被審計(jì)單位管理*的責(zé)任
D．審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)
E．已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、日期或涵蓋的期間
37．甲公司購入一批價(jià)值58萬元的貨物2005年12月25日發(fā)票已到：2006年1月3日貨物運(yùn)達(dá)。貨款尚未支付。甲公司2005年對(duì)此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的有：
A．甲公司2005年年末存貨虛減58萬元
B．甲公司2005年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元
C．甲公司的處理是正確的
D．甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理．同時(shí)在2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明
E．甲公司可不進(jìn)行賬務(wù)處理．但應(yīng)在2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明
38．銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)建立明確的職責(zé)分工有：
A．批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票相互獨(dú)立
B．分析預(yù)付賬款余額構(gòu)成與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨(dú)立
C．編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
D．發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立
E．審查賒銷在財(cái)務(wù)報(bào)表列示的適當(dāng)性與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
39．審查折舊額的計(jì)算,實(shí)施階段主要包括：
A．審查月初固定資產(chǎn)原值確定是否正確
B．審查有無將本月新增的固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊的情況
C．審查利潤(rùn)總額真實(shí)性
D．審查本月減少的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊的情況
E．審查折舊率是否正確
40．審計(jì)人員對(duì)企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)．應(yīng)確立的審計(jì)目標(biāo)有：
A．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的適當(dāng)性
B．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性
C．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的合規(guī)性
D．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法的一貫性
E．證實(shí)合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的完整性和正確性
四、判斷題(答對(duì)一題得1分；答錯(cuò)一題倒扣1分。本題總分扣完為止；不答題不得分。也不倒扣分。本題共10分。每小題1分。)
41．通過符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險(xiǎn)作出進(jìn)一步的評(píng)價(jià)，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
42．審計(jì)質(zhì)量控制就是指由審計(jì)工作底稿復(fù)核制度所形成的對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量的制約和控制。
43．審計(jì)人員在檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件時(shí)．沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進(jìn)行跟蹤審查，以判斷業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)的控制措施是否均被認(rèn)真執(zhí)行，屬于符合性測(cè)試樣本的實(shí)地觀察法。
44．監(jiān)盤是審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)地察看而取得審計(jì)證據(jù)的方法。
45．證據(jù)檢查法是指審計(jì)人員在檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件時(shí)．沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進(jìn)行跟蹤審查，以判斷業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)的控制措施是否均被認(rèn)真執(zhí)行。
46．當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段中使用“除……的影響外”等專業(yè)術(shù)語。
47．分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。
48．當(dāng)再次對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)時(shí)。對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員仍需查驗(yàn)其所有權(quán)。
49．當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的借款利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的借款賬戶余額與借款利率乘積時(shí)．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)懷疑借款被高估。
50．證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或者控制的資產(chǎn)，只需證實(shí)他們是實(shí)際存在的即可。
五、案例分析題(本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分。共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案。全部選對(duì)。每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。)
案例一
(一)資料
2006年3月．某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國有企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：
1．由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。近年來該企業(yè)利潤(rùn)受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。
2．審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制不太健全，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中水平。同時(shí)按照該企業(yè)2005年度稅后利潤(rùn)的lO％確定重要性水平為120萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案．確定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
3．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制十分無效，原來評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平應(yīng)該定為高等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。
4．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)．未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的120萬元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的120萬元以上的所有錯(cuò)弊寫入審計(jì)報(bào)告。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：
A．審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平
B．審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則．將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為低水平
C．在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前。審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外．還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性
D．審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上．還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
52．關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定。下列說法中正確的有：
A．以稅后利潤(rùn)的10％確定重要性水平是比較合適的
B．應(yīng)該選擇利潤(rùn)以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平
C．應(yīng)該選擇稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定重要性水平
D．應(yīng)該以近兩年的稅后利潤(rùn)平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平
53．關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說法中正確的有：
A．審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平．并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改
B．審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書面修改。但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)
C．在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案
D．在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案
54．關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫過程中有關(guān)重要性的應(yīng)用．下列說法中正確的有：
A．報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)
B．重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告
C．審計(jì)報(bào)告中不需要寫明重要性水平
D．報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致
55．如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來估計(jì)中等控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：
A.審計(jì)人員沒有執(zhí)行足夠的符合性測(cè)試
B．審計(jì)人員執(zhí)行過多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C．影響審計(jì)效率
D．影響審計(jì)效果
案例二
(一)資料
2006年3月審計(jì)組對(duì)X企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)．有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：
1．銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)936萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付貨款，交貨日期為 2005年至11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2005年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2005年12月25日，發(fā)票日期為2005年12月25日。X公司確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入800萬元。
2．銷售給B公司產(chǎn)品計(jì)1170萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付870萬元，交貨日期為2005年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2005年12月29日，發(fā)票日期為2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入1000萬元。在審計(jì)時(shí)，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。
3．銷售給C公司產(chǎn)品計(jì)1755萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2005年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2005年12月18日，無安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。X公司確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入1500萬元。
4．銷售給F公司產(chǎn)品計(jì)1287萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬元。在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉庫，X公司為此提供了一份F公司2005年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購進(jìn)的產(chǎn)品暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。
5．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品計(jì)3510萬元（含稅，增值稅稅率為17％），貨款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入3000萬元，銷售成本1800萬元。2005年度，同類產(chǎn)品主要銷售給非關(guān)聯(lián)方，其加權(quán)平均毛利率為10％。
6．銷售給H公司產(chǎn)品計(jì)2106萬元（含稅，增值稅稅率為17％）。發(fā)貨單、發(fā)票。安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無異常，截止2005年12月31日，已收到貨款1000萬元，尚有1106萬元貨款未收到。2005年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1800萬元。在對(duì)應(yīng)收H公司1106萬元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2006年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬元，并沖減相關(guān)銷售成本。
(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
56．銷售給A公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為X公司不能確認(rèn)銷售收入，原因有：
A．銷售合同規(guī)定有誤
B．在安裝完畢并檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入
C．安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分
D．貨款尚未收到
57．銷售給B公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序有：
A．檢查銷售合同是否規(guī)定供貨單位接受X公司指令，直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司
B．向供貨單位發(fā)函詢證，詢證B公司確于2005年12月31日前收到該批貨物
C．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的真實(shí)性
D．檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的完整性
58．銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：
A．要求X公司提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)間的書面資料
B．向C公司函證
C．運(yùn)用分析性復(fù)核
D．要求X公司提供C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)
59．銷售給F公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：
A．向F公司函證應(yīng)收賬款余額
B．向F公司函證以及2005年11月28日傳真的真實(shí)性
C．檢查發(fā)貨記錄
D．監(jiān)盤存放在X公司倉庫的產(chǎn)品
60．銷售給控股股東G公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為：
A．X公司不能確認(rèn)全部收入
B．X公司能夠確認(rèn)全部收入
C．X公司能夠確認(rèn)部分收入
D．尚無法形成審計(jì)結(jié)論
61．銷售給H公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為：
A．X公司不能確認(rèn)收入
B．X公司能夠確認(rèn)收入
C．X公司能夠確認(rèn)部分收入
D．尚無法形成審計(jì)結(jié)論
案例三
(一)資料
2006年4月，審計(jì)組對(duì)某公司2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：
1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：
(1)采購部門確定設(shè)備需要量．提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門：
(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃：
(3)采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行：
(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。
2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為13臺(tái)，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是14臺(tái)。
3．審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)出售進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2005年年初出售乙設(shè)備，凈損益計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。
4．審計(jì)人員在對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2005年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15％。
(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。
62．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：
A．采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送設(shè)備管理部門
B．設(shè)備管理部門根據(jù)申請(qǐng)書會(huì)同財(cái)會(huì)部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃
C．采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后．設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行
D．采購的設(shè)備到貨后。由采購部門組織驗(yàn)收
63．該公司有一臺(tái)甲設(shè)備未登記的原因可能有：
A．該設(shè)備已做報(bào)廢處理，賬卡已注銷，但實(shí)物仍在使用
B．該設(shè)備新近購進(jìn)．尚未登賬建卡
C．該設(shè)備屬經(jīng)營(yíng)性租賃方式租出．但設(shè)備尚未運(yùn)走
D．該設(shè)備屬融資性租賃方式租入．不須登賬建卡
64．該公司將乙設(shè)備出售的凈損益計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用，對(duì)2005年末利潤(rùn)表所造成的影響有：
A．利潤(rùn)虛減
B．利潤(rùn)虛減
C．沒有影響
D．應(yīng)交稅金虛減
65．該公司對(duì)丙設(shè)備未計(jì)提折舊?？赡艽嬖诘暮侠碓蚴牵?BR> A．無法確定折舊率
B．設(shè)備一直未使用或不需用
C．設(shè)備準(zhǔn)備出售
D．設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出
66．能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有：
A．比較2005年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用
B．將2005年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C．將2005年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較
D．計(jì)算2005年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較
全國審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》資格考試模擬試題標(biāo)準(zhǔn)答案
一、單項(xiàng)選擇題
1．A P23 2．B P37 3．D P47 4．C P84 5．C P190
6．A P133 7．D P204 8．C P136 9．B P269 10．A P251
11．D 297 12．B P447 13．B P326 14．B P362 15．C P348 220+300—400=120
16．B P374 17．D P411 18．B P457 19．B P457 20．A P467
二、多項(xiàng)選擇題
21．ADE P23 22．BCD P32 23．BCDE P70 24．ABCE P135 25．ACD P
171 26．BCDE P218 27．ABCD P324 28．ADE P355 29．BCD P408 30．ABCE P467
三、混合選擇題
31．AC P153 32．ABCDE P177 33．BCDE P357 34．BD P162 35．BCD P206
36．CE 251 37．AB P310 38．ACD P283 39．ABDE P412 40．ABCDE P488
四、判斷題
41．√P154 42．× P117 審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身的活動(dòng)進(jìn)行的控制。
43．× P143 44．× P190 45．√ P211 46．√P252 47．√P377 48．√P408 49．×P445
50．×P462 還要證明其所有權(quán)及計(jì)價(jià)是準(zhǔn)確無誤的。
五、案例分析題
51．ACD P210 52．B P149 因利潤(rùn)波動(dòng)較大．不易以利潤(rùn)率為基礎(chǔ)。 53．AD PS0 54．ACD P153 55．D P215
56．BC 57．ABC 58．ABD 59．ABC 60．C
61．A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司不能確認(rèn)銷售收入。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表日以前已確認(rèn)收入的銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。
62．AD P411 63．AB P41l 64．C 65．B P412 66．CD P411