(一)改制后，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠
近幾年來(lái)，供銷社系統(tǒng)進(jìn)行了明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為主要內(nèi)容、以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)的企業(yè)體制改革。企業(yè)改制后，其性質(zhì)發(fā)生了很大變化，不論企業(yè)以公司制、股份合作制、有限責(zé)任公司、租賃等哪一種形勢(shì)改制，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)將更加清晰，領(lǐng)導(dǎo)把握經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)力及法人資格更加明顯。這會(huì)使一些本來(lái)就對(duì)內(nèi)審工作的作用認(rèn)識(shí)不足的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)認(rèn)為改制后企業(yè)的資本由于是多元化的，那么企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等都得由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)自己說(shuō)了算，不需要內(nèi)部審計(jì)，不需要監(jiān)督與約束機(jī)制了，內(nèi)部審計(jì)工作正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何面對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)、新機(jī)遇，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的優(yōu)勢(shì)和作用，加強(qiáng)管理與監(jiān)督，完善內(nèi)部約束機(jī)制，促進(jìn)供銷社的改革和發(fā)展，是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。
(二)對(duì)存在的問(wèn)題急需完善監(jiān)督約束機(jī)制
在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)渡時(shí)期，一部分企業(yè)，由于缺乏完善的約束機(jī)制，沒(méi)有很好地將自主權(quán)用在經(jīng)營(yíng)管理上，而是各自為陣，隨意性大，要怎么辦就怎么辦，不按制度要求辦事，財(cái)務(wù)報(bào)告不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；甚至不顧違法違紀(jì)，為了企業(yè)或個(gè)人需要，在報(bào)表上做文章，虛盈實(shí)虧，虛虧實(shí)盈，造成資產(chǎn)反映不實(shí)，給宏觀調(diào)控造成誤導(dǎo)；還有個(gè)別企業(yè)、個(gè)別人把持購(gòu)銷活動(dòng)，搞賬外經(jīng)營(yíng)，損公肥造成企業(yè)資產(chǎn)流失。為了解決這些存在的問(wèn)題，必須加強(qiáng)供銷社企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。
二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改革和發(fā)展中的作用
(一)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要管理部門。
內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)反饋意見(jiàn)，促進(jìn)工作改進(jìn)，完善制度。內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)已由檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的合法性轉(zhuǎn)變?yōu)闄z查財(cái)務(wù)收支資料的真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，需要掌握本企業(yè)的工作特點(diǎn)，熟悉本企業(yè)的情況，掌握企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖，監(jiān)督和檢查本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所做出的決策的貫徹落實(shí)情況。它不涉及具體管理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所處地位超脫，獨(dú)立性強(qiáng)，能聽(tīng)到領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)不到的話，看到領(lǐng)導(dǎo)看不到的事。通過(guò)獨(dú)立、客觀地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，有針對(duì)性地提出建議和忠告，提供有說(shuō)服力的資料，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)有效地履行職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)一步加強(qiáng)。
(二)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用
一是具有監(jiān)督防范的作用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，規(guī)章制度是否健全，執(zhí)行情況如何，各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)是否如期完成，經(jīng)濟(jì)責(zé)任能否得到全面落實(shí)，財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范，財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益是否真實(shí)，有無(wú)違反國(guó)家政策和財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象，這些都需要內(nèi)審部門定期或經(jīng)常性地進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中所存在的問(wèn)題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋意見(jiàn)，便于領(lǐng)導(dǎo)的判斷和正確決策。同時(shí)，對(duì)于所屬單位違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督、管理，具有重要的防范作用。
二是具有鑒證評(píng)價(jià)作用，領(lǐng)導(dǎo)干部及負(fù)有一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)，是審計(jì)工作的主要內(nèi)容，也是對(duì)各級(jí)干部管理的必經(jīng)程序。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、資產(chǎn)是否保值增值，盈虧情況是否真實(shí)、有無(wú)重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和歷史遺留問(wèn)題，以及取得了哪些成績(jī)，有哪些問(wèn)題、困難和不足，這些都需要審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，查找問(wèn)題，向職工交代清楚，向股東交代清楚。作為離任者和接任者，也需要一個(gè)通過(guò)審計(jì)劃清界線，分清責(zé)任，作出客觀公正的評(píng)價(jià)，使交接雙方交得清楚，接得明白。因此，無(wú)論從經(jīng)營(yíng)管理角度和人事干部管理制度，審計(jì)應(yīng)起到裁判員和公證員的作用，這是企業(yè)不可缺少的。經(jīng)濟(jì)越繁榮，審計(jì)越重要。
三是具有幫助促進(jìn)的作用。企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，審計(jì)部門站在第三者的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題和不足，提出審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)一些重大問(wèn)題還要提出審計(jì)建議，要求被審計(jì)單位限期整改，對(duì)整改結(jié)果還要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。這種方式往往能起到事半功倍的效果，對(duì)完善制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理具有良好的幫助促進(jìn)作用，也可以為企業(yè)管理層正確決策提供重要依據(jù)。
三、新形勢(shì)下供銷社企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作的主要措施
(一)供銷社要理順與所屬企業(yè)內(nèi)審工作的關(guān)系，強(qiáng)化指導(dǎo)作用
企業(yè)改制后，與下屬企業(yè)的關(guān)系發(fā)生了很大變化。從原先的直接行政領(lǐng)導(dǎo)改變成控股、參股、資產(chǎn)出租和行業(yè)管理。在職能上也有很大轉(zhuǎn)變，對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系沒(méi)有改變，還要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)的力度，主要做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)、人員培訓(xùn)、情況交流和理論研討等方面的管理工作，推動(dòng)內(nèi)審工作的全面開(kāi)展。
(二)明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位
現(xiàn)在不少人把內(nèi)部審計(jì)看作是一項(xiàng)費(fèi)用，一種負(fù)擔(dān)，忽視了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)投資，而且是一項(xiàng)投入少、見(jiàn)效快、回報(bào)率高的投資，是一項(xiàng)增值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)深入經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞或失誤，及時(shí)制止并予以糾正，控制風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，提高效益。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是價(jià)值審計(jì)，是增加企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的審計(jì)?！ ?三)領(lǐng)導(dǎo)要重視，機(jī)構(gòu)要健全
不論企業(yè)改制前還是改制后，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視程度的高低始終是開(kāi)展好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。只要領(lǐng)導(dǎo)重視，沒(méi)有干不好的事，領(lǐng)導(dǎo)重視是非常重要的。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的作用和在現(xiàn)代企業(yè)制度中的地位，重視支持內(nèi)部審計(jì)工作，把內(nèi)審工作納入議事日程，按時(shí)部署審計(jì)業(yè)務(wù)，定期聽(tīng)取內(nèi)審人員工作匯報(bào)，及時(shí)處理審計(jì)查出的問(wèn)題，督促和指導(dǎo)內(nèi)審工作，增強(qiáng)內(nèi)審人員干好本職工作的信心和積極性。
沒(méi)有機(jī)構(gòu)、沒(méi)有人員，就談不上干好工作。首先，對(duì)業(yè)務(wù)量大的、下屬部門多的企業(yè)要建立一個(gè)由企業(yè)一把手直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立于其它管理部門之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理中的獨(dú)立地位。其次，配備熱愛(ài)審計(jì)事業(yè)、精通業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、年富力強(qiáng)、敢堅(jiān)持原則、具有敬業(yè)、奉獻(xiàn)精神的人員從事這項(xiàng)工作，對(duì)小的企業(yè)就要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)量大小靈活掌握。但不管是否有無(wú)機(jī)構(gòu)，關(guān)鍵的是要有人去做這項(xiàng)工作。
(四)完善內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)行為
內(nèi)部審計(jì)制度是搞好審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評(píng)價(jià)考核內(nèi)審工作做得好與差的依據(jù)。而當(dāng)前企業(yè)，尤其是重組企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)制度或簡(jiǎn)或無(wú)，很不健全、完善，不能適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，這就需要建立一套以《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，符合現(xiàn)代審計(jì)要求的、科學(xué)、完善、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的職權(quán)、義務(wù)，規(guī)范工作程序，完善審計(jì)辦法，促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展和審計(jì)作用的發(fā)揮，保障審計(jì)工作有法可依，有章可循。力求使內(nèi)審工作有計(jì)劃、有目的、有始有終、有檢查、有控制，促使審計(jì)工作準(zhǔn)確有效，規(guī)范有序，使其逐步步入法制化、規(guī)范化、制度化的軌道。
(五)改進(jìn)審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)審技術(shù)提高
已往的審計(jì)工作中多為事后審計(jì)，造成了內(nèi)審工作的被動(dòng)和滯后，影響了內(nèi)審作用的發(fā)揮。按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，內(nèi)審部門應(yīng)積極開(kāi)展事前審計(jì)預(yù)測(cè)，加強(qiáng)事中審計(jì)控制，完善事后審計(jì)監(jiān)督。在審計(jì)具體方法運(yùn)用上，突破傳統(tǒng)的查賬法，運(yùn)用新的、較為科學(xué)的內(nèi)部控制制度評(píng)審、合理的統(tǒng)計(jì)抽樣以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等現(xiàn)代審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)審技術(shù)的全面提高，充分發(fā)揮和體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的重要作用。
(六)拓展內(nèi)審工作的廣度和深度
企業(yè)改制后，企業(yè)所有部門都要接受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，包括人事部門、后勤部門。這些新的領(lǐng)域，審計(jì)什么，什么時(shí)候?qū)徲?jì)，用什么方法審計(jì)，需要改制企業(yè)和我們的內(nèi)審人員去探索和創(chuàng)新。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)審工作要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為中心，把經(jīng)常性財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。以資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性為基礎(chǔ)，以檢查企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為重點(diǎn)，注意發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境方面存在的主要問(wèn)題，為改善企業(yè)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
(七)重視內(nèi)審工作意見(jiàn)的貫徹和落實(shí)
過(guò)去，重審計(jì)結(jié)果、輕審計(jì)處理現(xiàn)象較為嚴(yán)重，給審計(jì)工作掩上了陰影，直接挫傷了內(nèi)審人員的積極性?，F(xiàn)在，雖經(jīng)各級(jí)社及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和廣大內(nèi)審人員的不懈努力，收到了明顯的效果。但由于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題直接關(guān)系到企業(yè)的法人，以及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益和來(lái)自方方面面的壓力，審計(jì)處理不嚴(yán)肅，出現(xiàn)了有則改之、下不為例等現(xiàn)象，影響了內(nèi)審人員的工作熱情和積極性?，F(xiàn)在企業(yè)改制了，必須改變這一不良現(xiàn)象，重視審計(jì)處理。審而要究，審而要改，審而要用。同時(shí)，審計(jì)人員也必須重視審計(jì)意見(jiàn)的反饋，并在審計(jì)報(bào)告中提出落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)、執(zhí)行審計(jì)決定的時(shí)間和措施。
(八)內(nèi)審工作要抓住重點(diǎn)開(kāi)展工作
內(nèi)審工作要圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，圍繞加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題和出現(xiàn)的漏洞，從中分析原因，并有針對(duì)性地提出健全內(nèi)控制度的建議及其完善和改進(jìn)的辦法，切實(shí)履行好監(jiān)督與服務(wù)的職能。
(九)加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)
企業(yè)改制后，拓寬了內(nèi)審的工作面，豐富了內(nèi)審工作的內(nèi)容?？萍嫉倪M(jìn)步、管理的創(chuàng)新，要求廣大內(nèi)審人員不僅要熟練地掌握審計(jì)理論知識(shí)，而且還要具備運(yùn)用管理、統(tǒng)計(jì)、信息匯總與分析等多方面的知識(shí)，以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。因此，企業(yè)要為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)和深造的機(jī)會(huì)。同時(shí)，內(nèi)審人員也要自覺(jué)的刻苦學(xué)習(xí)，努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，提升自身素質(zhì)。
近幾年來(lái)，供銷社系統(tǒng)進(jìn)行了明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為主要內(nèi)容、以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)的企業(yè)體制改革。企業(yè)改制后，其性質(zhì)發(fā)生了很大變化，不論企業(yè)以公司制、股份合作制、有限責(zé)任公司、租賃等哪一種形勢(shì)改制，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)將更加清晰，領(lǐng)導(dǎo)把握經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)力及法人資格更加明顯。這會(huì)使一些本來(lái)就對(duì)內(nèi)審工作的作用認(rèn)識(shí)不足的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)認(rèn)為改制后企業(yè)的資本由于是多元化的，那么企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等都得由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)自己說(shuō)了算，不需要內(nèi)部審計(jì)，不需要監(jiān)督與約束機(jī)制了，內(nèi)部審計(jì)工作正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何面對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)、新機(jī)遇，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的優(yōu)勢(shì)和作用，加強(qiáng)管理與監(jiān)督，完善內(nèi)部約束機(jī)制，促進(jìn)供銷社的改革和發(fā)展，是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。
(二)對(duì)存在的問(wèn)題急需完善監(jiān)督約束機(jī)制
在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過(guò)渡時(shí)期，一部分企業(yè)，由于缺乏完善的約束機(jī)制，沒(méi)有很好地將自主權(quán)用在經(jīng)營(yíng)管理上，而是各自為陣，隨意性大，要怎么辦就怎么辦，不按制度要求辦事，財(cái)務(wù)報(bào)告不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；甚至不顧違法違紀(jì)，為了企業(yè)或個(gè)人需要，在報(bào)表上做文章，虛盈實(shí)虧，虛虧實(shí)盈，造成資產(chǎn)反映不實(shí)，給宏觀調(diào)控造成誤導(dǎo)；還有個(gè)別企業(yè)、個(gè)別人把持購(gòu)銷活動(dòng)，搞賬外經(jīng)營(yíng)，損公肥造成企業(yè)資產(chǎn)流失。為了解決這些存在的問(wèn)題，必須加強(qiáng)供銷社企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。
二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改革和發(fā)展中的作用
(一)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要管理部門。
內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)反饋意見(jiàn)，促進(jìn)工作改進(jìn)，完善制度。內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)已由檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)收支的合法性轉(zhuǎn)變?yōu)闄z查財(cái)務(wù)收支資料的真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的執(zhí)行情況。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，需要掌握本企業(yè)的工作特點(diǎn)，熟悉本企業(yè)的情況，掌握企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖，監(jiān)督和檢查本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所做出的決策的貫徹落實(shí)情況。它不涉及具體管理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所處地位超脫，獨(dú)立性強(qiáng)，能聽(tīng)到領(lǐng)導(dǎo)聽(tīng)不到的話，看到領(lǐng)導(dǎo)看不到的事。通過(guò)獨(dú)立、客觀地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，有針對(duì)性地提出建議和忠告，提供有說(shuō)服力的資料，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)有效地履行職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)一步加強(qiáng)。
(二)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用
一是具有監(jiān)督防范的作用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，規(guī)章制度是否健全，執(zhí)行情況如何，各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)是否如期完成，經(jīng)濟(jì)責(zé)任能否得到全面落實(shí)，財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范，財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益是否真實(shí)，有無(wú)違反國(guó)家政策和財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象，這些都需要內(nèi)審部門定期或經(jīng)常性地進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理中所存在的問(wèn)題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反饋意見(jiàn)，便于領(lǐng)導(dǎo)的判斷和正確決策。同時(shí)，對(duì)于所屬單位違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督、管理，具有重要的防范作用。
二是具有鑒證評(píng)價(jià)作用，領(lǐng)導(dǎo)干部及負(fù)有一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)，是審計(jì)工作的主要內(nèi)容，也是對(duì)各級(jí)干部管理的必經(jīng)程序。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、資產(chǎn)是否保值增值，盈虧情況是否真實(shí)、有無(wú)重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和歷史遺留問(wèn)題，以及取得了哪些成績(jī)，有哪些問(wèn)題、困難和不足，這些都需要審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，查找問(wèn)題，向職工交代清楚，向股東交代清楚。作為離任者和接任者，也需要一個(gè)通過(guò)審計(jì)劃清界線，分清責(zé)任，作出客觀公正的評(píng)價(jià)，使交接雙方交得清楚，接得明白。因此，無(wú)論從經(jīng)營(yíng)管理角度和人事干部管理制度，審計(jì)應(yīng)起到裁判員和公證員的作用，這是企業(yè)不可缺少的。經(jīng)濟(jì)越繁榮，審計(jì)越重要。
三是具有幫助促進(jìn)的作用。企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，審計(jì)部門站在第三者的角度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題和不足，提出審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)一些重大問(wèn)題還要提出審計(jì)建議，要求被審計(jì)單位限期整改，對(duì)整改結(jié)果還要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。這種方式往往能起到事半功倍的效果，對(duì)完善制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理具有良好的幫助促進(jìn)作用，也可以為企業(yè)管理層正確決策提供重要依據(jù)。
三、新形勢(shì)下供銷社企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作的主要措施
(一)供銷社要理順與所屬企業(yè)內(nèi)審工作的關(guān)系，強(qiáng)化指導(dǎo)作用
企業(yè)改制后，與下屬企業(yè)的關(guān)系發(fā)生了很大變化。從原先的直接行政領(lǐng)導(dǎo)改變成控股、參股、資產(chǎn)出租和行業(yè)管理。在職能上也有很大轉(zhuǎn)變，對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系沒(méi)有改變，還要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)的力度，主要做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)、人員培訓(xùn)、情況交流和理論研討等方面的管理工作，推動(dòng)內(nèi)審工作的全面開(kāi)展。
(二)明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位
現(xiàn)在不少人把內(nèi)部審計(jì)看作是一項(xiàng)費(fèi)用，一種負(fù)擔(dān)，忽視了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)投資，而且是一項(xiàng)投入少、見(jiàn)效快、回報(bào)率高的投資，是一項(xiàng)增值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過(guò)深入經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞或失誤，及時(shí)制止并予以糾正，控制風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，提高效益。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是價(jià)值審計(jì)，是增加企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的審計(jì)?！ ?三)領(lǐng)導(dǎo)要重視，機(jī)構(gòu)要健全
不論企業(yè)改制前還是改制后，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視程度的高低始終是開(kāi)展好內(nèi)審工作的關(guān)鍵。只要領(lǐng)導(dǎo)重視，沒(méi)有干不好的事，領(lǐng)導(dǎo)重視是非常重要的。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的作用和在現(xiàn)代企業(yè)制度中的地位，重視支持內(nèi)部審計(jì)工作，把內(nèi)審工作納入議事日程，按時(shí)部署審計(jì)業(yè)務(wù)，定期聽(tīng)取內(nèi)審人員工作匯報(bào)，及時(shí)處理審計(jì)查出的問(wèn)題，督促和指導(dǎo)內(nèi)審工作，增強(qiáng)內(nèi)審人員干好本職工作的信心和積極性。
沒(méi)有機(jī)構(gòu)、沒(méi)有人員，就談不上干好工作。首先，對(duì)業(yè)務(wù)量大的、下屬部門多的企業(yè)要建立一個(gè)由企業(yè)一把手直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立于其它管理部門之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理中的獨(dú)立地位。其次，配備熱愛(ài)審計(jì)事業(yè)、精通業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、年富力強(qiáng)、敢堅(jiān)持原則、具有敬業(yè)、奉獻(xiàn)精神的人員從事這項(xiàng)工作，對(duì)小的企業(yè)就要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)量大小靈活掌握。但不管是否有無(wú)機(jī)構(gòu)，關(guān)鍵的是要有人去做這項(xiàng)工作。
(四)完善內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)行為
內(nèi)部審計(jì)制度是搞好審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度，是評(píng)價(jià)考核內(nèi)審工作做得好與差的依據(jù)。而當(dāng)前企業(yè)，尤其是重組企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)制度或簡(jiǎn)或無(wú)，很不健全、完善，不能適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，這就需要建立一套以《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，符合現(xiàn)代審計(jì)要求的、科學(xué)、完善、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的職權(quán)、義務(wù)，規(guī)范工作程序，完善審計(jì)辦法，促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展和審計(jì)作用的發(fā)揮，保障審計(jì)工作有法可依，有章可循。力求使內(nèi)審工作有計(jì)劃、有目的、有始有終、有檢查、有控制，促使審計(jì)工作準(zhǔn)確有效，規(guī)范有序，使其逐步步入法制化、規(guī)范化、制度化的軌道。
(五)改進(jìn)審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)審技術(shù)提高
已往的審計(jì)工作中多為事后審計(jì)，造成了內(nèi)審工作的被動(dòng)和滯后，影響了內(nèi)審作用的發(fā)揮。按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，內(nèi)審部門應(yīng)積極開(kāi)展事前審計(jì)預(yù)測(cè)，加強(qiáng)事中審計(jì)控制，完善事后審計(jì)監(jiān)督。在審計(jì)具體方法運(yùn)用上，突破傳統(tǒng)的查賬法，運(yùn)用新的、較為科學(xué)的內(nèi)部控制制度評(píng)審、合理的統(tǒng)計(jì)抽樣以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等現(xiàn)代審計(jì)方法，促進(jìn)內(nèi)審技術(shù)的全面提高，充分發(fā)揮和體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的重要作用。
(六)拓展內(nèi)審工作的廣度和深度
企業(yè)改制后，企業(yè)所有部門都要接受內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，包括人事部門、后勤部門。這些新的領(lǐng)域，審計(jì)什么，什么時(shí)候?qū)徲?jì)，用什么方法審計(jì)，需要改制企業(yè)和我們的內(nèi)審人員去探索和創(chuàng)新。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)審工作要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為中心，把經(jīng)常性財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。以資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性為基礎(chǔ)，以檢查企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為重點(diǎn)，注意發(fā)現(xiàn)和揭示企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境方面存在的主要問(wèn)題，為改善企業(yè)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
(七)重視內(nèi)審工作意見(jiàn)的貫徹和落實(shí)
過(guò)去，重審計(jì)結(jié)果、輕審計(jì)處理現(xiàn)象較為嚴(yán)重，給審計(jì)工作掩上了陰影，直接挫傷了內(nèi)審人員的積極性?，F(xiàn)在，雖經(jīng)各級(jí)社及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和廣大內(nèi)審人員的不懈努力，收到了明顯的效果。但由于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題直接關(guān)系到企業(yè)的法人，以及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益和來(lái)自方方面面的壓力，審計(jì)處理不嚴(yán)肅，出現(xiàn)了有則改之、下不為例等現(xiàn)象，影響了內(nèi)審人員的工作熱情和積極性?，F(xiàn)在企業(yè)改制了，必須改變這一不良現(xiàn)象，重視審計(jì)處理。審而要究，審而要改，審而要用。同時(shí)，審計(jì)人員也必須重視審計(jì)意見(jiàn)的反饋，并在審計(jì)報(bào)告中提出落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)、執(zhí)行審計(jì)決定的時(shí)間和措施。
(八)內(nèi)審工作要抓住重點(diǎn)開(kāi)展工作
內(nèi)審工作要圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，圍繞加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題和出現(xiàn)的漏洞，從中分析原因，并有針對(duì)性地提出健全內(nèi)控制度的建議及其完善和改進(jìn)的辦法，切實(shí)履行好監(jiān)督與服務(wù)的職能。
(九)加強(qiáng)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)
企業(yè)改制后，拓寬了內(nèi)審的工作面，豐富了內(nèi)審工作的內(nèi)容?？萍嫉倪M(jìn)步、管理的創(chuàng)新，要求廣大內(nèi)審人員不僅要熟練地掌握審計(jì)理論知識(shí)，而且還要具備運(yùn)用管理、統(tǒng)計(jì)、信息匯總與分析等多方面的知識(shí)，以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。因此，企業(yè)要為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)和深造的機(jī)會(huì)。同時(shí)，內(nèi)審人員也要自覺(jué)的刻苦學(xué)習(xí)，努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，提升自身素質(zhì)。