81. 以下哪項不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：
a．審核時間；
b．業(yè)務(wù)目標(biāo)；
c．未經(jīng)審核的活動；
d．所開展的工作的性質(zhì)和程度。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，審核時間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。
答案b正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動，并在恰當(dāng)?shù)臅r候包含審核時間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述（實務(wù)公告2410—1）。
82. 以下哪項審計的要素不總是需要的：
a．對業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述；
b．確認(rèn)所審核活動的陳述；
c．有關(guān)的事實陳述；
d．對所審核活動的觀察和建議的影響的評價。
答案：d
解析：答案a不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中；
答案b不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動是在范圍陳述中；
答案c不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動計劃。觀察是對事實的相關(guān)聲明。
答案d正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告2410—1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見（標(biāo)準(zhǔn)2410.a1）。
83. 由內(nèi)部審計師發(fā)出的審計報告在哪種情況下應(yīng)對意見進(jìn)行表達(dá)：
a．審計的領(lǐng)域是財務(wù)報表；
b．外部審計師采用內(nèi)部審計師的工作；
c．對某領(lǐng)域開展全面審計；
d．意見會改善與溝通讀者的溝通。
答案：d
解析：答案a不正確，審計領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的；
答案b不正確，外部審計師是否采用內(nèi)部審計師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計師的總體意見；
答案c不正確，內(nèi)部審計師的總體意見并非是強(qiáng)制的。
答案d正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告2410—1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見（標(biāo)準(zhǔn)2410.a1）。
84. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了界定：
a．重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
b．內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
c．在審計報告中包含的結(jié)論；
d．為糾正措施提出的建議。
答案：b
解析：答案a不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
答案b正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務(wù)公告2410—1）。
答案c不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容；
答案d不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。
85. 內(nèi)部審計師希望制定下列流程圖：（1）設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，（2）向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運單的流程，以及（3）工廠處理貨運信息的流程。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
a．按管理層的決策設(shè)定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖；
b．以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易；
c．從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；
d．取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。
答案：c
解析：答案a不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對銷售價格數(shù)據(jù)做出變動的系統(tǒng)；
答案b不正確，以已完成的交易為起點不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟；
答案c正確，在業(yè)務(wù)計劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)的活動、風(fēng)險和控制，并確定審計重點區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。
答案d不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。
86. 以下哪項沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
a．便于第三方的復(fù)核；
b．在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助；
c．為審計報告提供主要的證據(jù)支持；
d．有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。
答案：d
解析：答案a不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
答案b不正確，在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
答案c不正確，為審計報告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
答案d正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評價內(nèi)部審計活動的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計活動遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實務(wù)公告2330—1）。
a．審核時間；
b．業(yè)務(wù)目標(biāo)；
c．未經(jīng)審核的活動；
d．所開展的工作的性質(zhì)和程度。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，審核時間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。
答案b正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動，并在恰當(dāng)?shù)臅r候包含審核時間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述（實務(wù)公告2410—1）。
82. 以下哪項審計的要素不總是需要的：
a．對業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述；
b．確認(rèn)所審核活動的陳述；
c．有關(guān)的事實陳述；
d．對所審核活動的觀察和建議的影響的評價。
答案：d
解析：答案a不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中；
答案b不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動是在范圍陳述中；
答案c不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動計劃。觀察是對事實的相關(guān)聲明。
答案d正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告2410—1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見（標(biāo)準(zhǔn)2410.a1）。
83. 由內(nèi)部審計師發(fā)出的審計報告在哪種情況下應(yīng)對意見進(jìn)行表達(dá)：
a．審計的領(lǐng)域是財務(wù)報表；
b．外部審計師采用內(nèi)部審計師的工作；
c．對某領(lǐng)域開展全面審計；
d．意見會改善與溝通讀者的溝通。
答案：d
解析：答案a不正確，審計領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的；
答案b不正確，外部審計師是否采用內(nèi)部審計師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計師的總體意見；
答案c不正確，內(nèi)部審計師的總體意見并非是強(qiáng)制的。
答案d正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價（實務(wù)公告2410—1）。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計師的總體意見（標(biāo)準(zhǔn)2410.a1）。
84. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了界定：
a．重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié)；
b．內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
c．在審計報告中包含的結(jié)論；
d．為糾正措施提出的建議。
答案：b
解析：答案a不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷；
答案b正確，結(jié)論（意見）是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè)務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標(biāo)或項目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu)目標(biāo)保持一致；機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實現(xiàn)；所審核的活動是否按計劃運行（實務(wù)公告2410—1）。
答案c不正確，專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內(nèi)容；
答案d不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。
85. 內(nèi)部審計師希望制定下列流程圖：（1）設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，（2）向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運單的流程，以及（3）工廠處理貨運信息的流程。內(nèi)部審計師應(yīng)該：
a．按管理層的決策設(shè)定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖；
b．以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易；
c．從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；
d．取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。
答案：c
解析：答案a不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對銷售價格數(shù)據(jù)做出變動的系統(tǒng)；
答案b不正確，以已完成的交易為起點不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟；
答案c正確，在業(yè)務(wù)計劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計師熟悉有關(guān)的活動、風(fēng)險和控制，并確定審計重點區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。
答案d不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。
86. 以下哪項沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
a．便于第三方的復(fù)核；
b．在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助；
c．為審計報告提供主要的證據(jù)支持；
d．有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。
答案：d
解析：答案a不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
答案b不正確，在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能；
答案c不正確，為審計報告提供主要的證據(jù)支持是業(yè)務(wù)工作底稿的功能。
答案d正確，工作底稿通常為業(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持；有助于業(yè)務(wù)計劃的制定、實施和復(fù)核；形成文件以說明業(yè)務(wù)目標(biāo)是否完成；便于第三方的復(fù)核；為評價內(nèi)部審計活動的質(zhì)量提供了依據(jù)；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關(guān)的支持；有助于全體內(nèi)部審計師的職業(yè)發(fā)展；可以表明內(nèi)部審計活動遵守《內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（實務(wù)公告2330—1）。