461. 保持工作底稿安全性的首要目標是：
a．禁止對信息的未被授權(quán)的改變或銷毀；
b．禁止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿；
c．便于對同一部門的以后的審計；
d．便于外部審計師的工作。
答案：a
解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿（實務(wù)公告2330.a1—1）。對工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?BR> 答案b不正確，在適當?shù)沫h(huán)境下應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務(wù)客戶不存在舞弊問題時；
答案c不正確，便于對同一部門的以后的審計是次要的目標；
答案d不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標。
462. 某公司正在收購另一家公司，該公司的內(nèi)部審計師要確定被收購公司的現(xiàn)金狀況是否真實。能夠提供有說服力的信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是：
a．核查公司的收購清單；
b．與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談；
c．獲得外部銀行的確認函；
d．通過分析性計算，比較現(xiàn)在與以前會計期間的銀行現(xiàn)金。
答案：c
解析：答案a不正確，來自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數(shù)量，例如未領(lǐng)工資，在法定的有效期過后必須交給政府；
答案b不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；
答案c正確，外部銀行的確認函要求確認存款和貸款余額。它們可以提供說服力的信息，因為這些回函獨立于被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)金的約束。
答案d不正確，分析性計算在識別現(xiàn)金的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。
463. 為恰當?shù)乜刂乒ぷ鞯赘?，?nèi)部審計師不應(yīng)：
a．與業(yè)務(wù)客戶分享業(yè)務(wù)的結(jié)果；
b．接觸外部審計師；
c．接觸政府審計師；
d．讓那些無權(quán)使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
答案：d
解析：答案a不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務(wù)客戶和其他成員，以充實或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄；
答案b和c不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重復(fù)的工作。
答案d正確，通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿，但應(yīng)該得到首席審計執(zhí)行官的批準。在有些情形下，組織以外的有關(guān)方面（外部審計師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該獲取管理高層和/或法律顧問的適當批準（實務(wù)公告2330.a1—1）。
464. 不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： a．必須明確至少保存3年； b．由審計委員會制定； c．由法律顧問批準； d．經(jīng)外部審計師批準。
答案：c
解析：答案a不正確，工作底稿沒有強制的保留期限。保留的持續(xù)時間應(yīng)以有用性為前提，包括從法律上的考慮；
答案b不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制訂保存政策；
答案c正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標準2330.a2）。因此，經(jīng)組織的法律顧問批準是恰當?shù)摹?BR> 答案d不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計師批準。
465. 在下列實質(zhì)性調(diào)查工作程序中，哪一項能夠地提供關(guān)于收入記錄的完整性的信息：
a．總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致；
b．保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄；
c．保證運輸記錄是連續(xù)編號的；
d．運輸記錄與已記錄的銷售額一致。
答案：d
解析：答案a不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進行核對，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的；
答案b不正確，保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的；
答案c不正確，運輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發(fā)運的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認為收入
答案d正確，完整性是指是否所有應(yīng)該列示的交易都包括在內(nèi)了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內(nèi)部審計師可以從運輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運輸項目都已經(jīng)記錄為收入。
466. 審計人員要確認存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業(yè)務(wù)信息按照說服力從高到低進行排列，正確的排序應(yīng)該是：
ⅰ、按單個產(chǎn)品計算存貨周轉(zhuǎn)率
ⅱ、通過與市場部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。
ⅲ、計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值（nrv）（根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算nrv）并將凈變現(xiàn)價值與成本進行比較。
ⅳ、選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件（發(fā)票和收貨傳票），計算存貨成本。
a．ⅰ、 ⅱ、 ⅲ、ⅳ
b．ⅰ、ⅳ 、ⅱ 、?！?BR> c．ⅳ 、ⅰ 、ⅲ、ⅱ
d．ⅱ、ⅲ、ⅳ、ⅰ
答案：c
解析：答案a、b和d均不正確，正確的排序應(yīng)該是ⅳ、ⅰ、ⅲ、ⅱ。
答案c正確，對存貨進行統(tǒng)計抽樣，并檢查采購文件是能夠提供說服力的信息的審計程序。它們依賴于內(nèi)部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的文件。存貨的價值應(yīng)該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認存貨成本。這一審計程序確認了成本。其次最有說服力的信息是來自內(nèi)部審計師的分析性復(fù)核。存貨周轉(zhuǎn)率的變動，或存貨周轉(zhuǎn)率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，并要求內(nèi)部審計師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應(yīng)該被記錄。對凈變現(xiàn)價值的計算可以確認估值的問題。這一程序的困難在于最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經(jīng)理對存貨的可銷售性的觀點是最不具有說服力的信息。它屬于來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機試圖說服內(nèi)部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務(wù)期間內(nèi)以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉(zhuǎn)率2.0為截止點可能是不公正的。截止點的選擇應(yīng)該根據(jù)客戶的存貨的性質(zhì)來確定。
467. 內(nèi)部審計師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：
a．評價系統(tǒng)的流程圖；
b．進行穿行測試并且獲取所有相關(guān)文件的復(fù)印件；
c．評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖；
d．與財務(wù)主管會談。
答案：b
解析：答案a不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發(fā)展變動的；
答案b正確，實地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到說服力的信息。內(nèi)部審計師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實際操作這些流程。
答案c不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個處理步驟；
答案d不正確，財務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經(jīng)發(fā)生變動。
a．禁止對信息的未被授權(quán)的改變或銷毀；
b．禁止業(yè)務(wù)客戶看到工作底稿；
c．便于對同一部門的以后的審計；
d．便于外部審計師的工作。
答案：a
解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿是組織的資產(chǎn)。通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿（實務(wù)公告2330.a1—1）。對工作底稿的有效控制使它們被妥協(xié)、丟失、破壞、失竊或不適當?shù)馗淖兊目赡苄越档阶畹汀?BR> 答案b不正確，在適當?shù)沫h(huán)境下應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶披露工作底稿，例如，在業(yè)務(wù)客戶不存在舞弊問題時；
答案c不正確，便于對同一部門的以后的審計是次要的目標；
答案d不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標。
462. 某公司正在收購另一家公司，該公司的內(nèi)部審計師要確定被收購公司的現(xiàn)金狀況是否真實。能夠提供有說服力的信息的業(yè)務(wù)技術(shù)是：
a．核查公司的收購清單；
b．與公司的出納員和現(xiàn)金主管面談；
c．獲得外部銀行的確認函；
d．通過分析性計算，比較現(xiàn)在與以前會計期間的銀行現(xiàn)金。
答案：c
解析：答案a不正確，來自組織內(nèi)部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數(shù)量，例如未領(lǐng)工資，在法定的有效期過后必須交給政府；
答案b不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；
答案c正確，外部銀行的確認函要求確認存款和貸款余額。它們可以提供說服力的信息，因為這些回函獨立于被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)金的約束。
答案d不正確，分析性計算在識別現(xiàn)金的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。
463. 為恰當?shù)乜刂乒ぷ鞯赘?，?nèi)部審計師不應(yīng)：
a．與業(yè)務(wù)客戶分享業(yè)務(wù)的結(jié)果；
b．接觸外部審計師；
c．接觸政府審計師；
d．讓那些無權(quán)使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
答案：d
解析：答案a不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，工作底稿可以展示給組織的業(yè)務(wù)客戶和其他成員，以充實或解釋業(yè)務(wù)觀察與建議或出于其他業(yè)務(wù)目的而應(yīng)用業(yè)務(wù)文件記錄；
答案b和c不正確，假定經(jīng)過首席審計執(zhí)行官的批準，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重復(fù)的工作。
答案d正確，通常，業(yè)務(wù)工作底稿文檔應(yīng)該保持在內(nèi)部審計活動的控制下，并且只有得到授權(quán)的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業(yè)務(wù)工作底稿，但應(yīng)該得到首席審計執(zhí)行官的批準。在有些情形下，組織以外的有關(guān)方面（外部審計師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該獲取管理高層和/或法律顧問的適當批準（實務(wù)公告2330.a1—1）。
464. 不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： a．必須明確至少保存3年； b．由審計委員會制定； c．由法律顧問批準； d．經(jīng)外部審計師批準。
答案：c
解析：答案a不正確，工作底稿沒有強制的保留期限。保留的持續(xù)時間應(yīng)以有用性為前提，包括從法律上的考慮；
答案b不正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制訂保存政策；
答案c正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定業(yè)務(wù)記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標準2330.a2）。因此，經(jīng)組織的法律顧問批準是恰當?shù)摹?BR> 答案d不正確，保存政策不需經(jīng)外部審計師批準。
465. 在下列實質(zhì)性調(diào)查工作程序中，哪一項能夠地提供關(guān)于收入記錄的完整性的信息：
a．總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致；
b．保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄；
c．保證運輸記錄是連續(xù)編號的；
d．運輸記錄與已記錄的銷售額一致。
答案：d
解析：答案a不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進行核對，不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的；
答案b不正確，保證應(yīng)收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄，也不能發(fā)現(xiàn)未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應(yīng)收賬戶上是沒有分錄的；
答案c不正確，運輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發(fā)運的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認為收入
答案d正確，完整性是指是否所有應(yīng)該列示的交易都包括在內(nèi)了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內(nèi)部審計師可以從運輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運輸項目都已經(jīng)記錄為收入。
466. 審計人員要確認存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業(yè)務(wù)信息按照說服力從高到低進行排列，正確的排序應(yīng)該是：
ⅰ、按單個產(chǎn)品計算存貨周轉(zhuǎn)率
ⅱ、通過與市場部經(jīng)理面談確定產(chǎn)品的可銷售性，對存貨周轉(zhuǎn)率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現(xiàn)能力。
ⅲ、計算所有存貨產(chǎn)品的凈變現(xiàn)價值（nrv）（根據(jù)最后的銷售價格，用審計軟件計算nrv）并將凈變現(xiàn)價值與成本進行比較。
ⅳ、選取存貨的一個統(tǒng)計樣本，并檢查最新的采購文件（發(fā)票和收貨傳票），計算存貨成本。
a．ⅰ、 ⅱ、 ⅲ、ⅳ
b．ⅰ、ⅳ 、ⅱ 、?！?BR> c．ⅳ 、ⅰ 、ⅲ、ⅱ
d．ⅱ、ⅲ、ⅳ、ⅰ
答案：c
解析：答案a、b和d均不正確，正確的排序應(yīng)該是ⅳ、ⅰ、ⅲ、ⅱ。
答案c正確，對存貨進行統(tǒng)計抽樣，并檢查采購文件是能夠提供說服力的信息的審計程序。它們依賴于內(nèi)部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的文件。存貨的價值應(yīng)該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認存貨成本。這一審計程序確認了成本。其次最有說服力的信息是來自內(nèi)部審計師的分析性復(fù)核。存貨周轉(zhuǎn)率的變動，或存貨周轉(zhuǎn)率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，并要求內(nèi)部審計師執(zhí)行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應(yīng)該被記錄。對凈變現(xiàn)價值的計算可以確認估值的問題。這一程序的困難在于最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經(jīng)理對存貨的可銷售性的觀點是最不具有說服力的信息。它屬于來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機試圖說服內(nèi)部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業(yè)務(wù)期間內(nèi)以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉(zhuǎn)率2.0為截止點可能是不公正的。截止點的選擇應(yīng)該根據(jù)客戶的存貨的性質(zhì)來確定。
467. 內(nèi)部審計師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：
a．評價系統(tǒng)的流程圖；
b．進行穿行測試并且獲取所有相關(guān)文件的復(fù)印件；
c．評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖；
d．與財務(wù)主管會談。
答案：b
解析：答案a不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發(fā)展變動的；
答案b正確，實地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到說服力的信息。內(nèi)部審計師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實際操作這些流程。
答案c不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個處理步驟；
答案d不正確，財務(wù)主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經(jīng)發(fā)生變動。