181. 某人是外部評估小組的成員，在評估正在檢查的內(nèi)部審計活動的獨立性時，他最不應(yīng)考慮以下哪項要素：
a．接觸并經(jīng)常與董事會、審計委員會或其他管治部門溝通；
b．對于填補內(nèi)部審計部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)；
c．內(nèi)部審計師承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)的程度；
d．檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計目標(biāo)的范圍和深度。
答案：b
解析：答案a不正確，獨立性通過組織的地位和客觀性實現(xiàn)，組織的地位通過與董事會、審計委員會或其他的管制部門的直接溝通而得以加強（實務(wù)公告1110—1）；
答案b正確，這些標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨立性無關(guān)。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和職責(zé)層次的前提下為內(nèi)部審計活動各職位確立合適的教育程度和工作經(jīng)驗要求（實務(wù)公告1210—1）。
答案c不正確，承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)損害了客觀性，進(jìn)而損害了獨立性；
答案d不正確，內(nèi)部審計活動的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進(jìn)了獨立性。
182. 內(nèi)部審計師在對分部的采購控制進(jìn)行評價時，首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應(yīng)商交易的記錄。內(nèi)部審計師作出的恰當(dāng)反應(yīng)是：
a．將這個詢問作為審計范圍限制；
b．向代理商解釋其信息要求的原因，以促進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的合作；
c．拒絕對代理商的信息要求作出解釋，以保持審計程序的完整性；
d．在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。
答案：d
解析：答案a不正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)和計劃（實務(wù)公告1130—1）；
答案b和c不正確，首席審計執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應(yīng)該考慮具體的環(huán)境狀況。
答案d正確，有時，業(yè)務(wù)客戶與其他各方可能會要求內(nèi)部審計師解釋其索要的文件與業(yè)務(wù)有何相關(guān)。在開展業(yè)務(wù)時，審計師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會表明審計環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務(wù)的開展。不過，這需要首席審計執(zhí)行官根據(jù)具體的情況作出判斷（實務(wù)公告1110.a1—1）。
183. 一家在x國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管制部門認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計活動，并確定首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師，而且要向公司新成立的審計委員會直接報告。x國對于國有公司的內(nèi)部審計有法定要求。以上陳述哪項最能保證新任首席審計執(zhí)行官的獨立性:
a．內(nèi)部審計活動的設(shè)立要記錄在公司的規(guī)章制度中；
b．x國對內(nèi)部審計的法定要求；
c．首席審計執(zhí)行官要向?qū)徲嬑瘑T會報告工作；
d．首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師。
答案：c
解析：答案a不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內(nèi)部審計活動的設(shè)立對促進(jìn)獨立性的意義很?。?BR> 答案b不正確，x國對內(nèi)部審計的法定要求不促進(jìn)獨立性；
答案c正確，獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨立性（實務(wù)公告1100—1與1110—1）。董事會以及下屬的審計委員會是組織中的權(quán)限部門。
答案d不正確，獨立性通過組織地位和客觀性來實現(xiàn)。
184. 外部的質(zhì)量評估小組正在評價內(nèi)部審計活動的獨立性。內(nèi)部審計活動開展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項報告職責(zé)最有可能威脅到內(nèi)部審計活動的獨立性：
a．向總裁報告；
b．向主計長報告；
c．向執(zhí)行副總裁報告；
d．向?qū)徲嬑瘑T會報告。
答案：b
解析：答案a不正確，向總裁報告有助于通過加強內(nèi)部審計活動的地位保持其獨立性；
答案b正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動（實務(wù)公告1110—1）。內(nèi)部審計活動報告的層面越高，就越能確保其獨立性。內(nèi)部審計活動報告的層面是由外部董事組成的審計委員會，報告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主計長報告限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。
答案c不正確，執(zhí)行副總裁的級別要高于主計長；
答案d不正確，審計委員會的級別要高于主計長。
185. 某公司正組建一個內(nèi)部審計部門。由于在此之前主計長不具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗，故建議首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報；但首席審計執(zhí)行官可直接向主計長報告任何重大事項，主計長再將這些關(guān)注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準(zhǔn)確的：
a．由于首席審計執(zhí)行官可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計活動具備獨立性；
b．由于首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報，內(nèi)部審計活動不具備獨立性；
c．由于主計長沒有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性；
d．由于公司沒有要求首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師，因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計活動不能直接與董事會接觸，而是通過主計長間接的和董事會接觸；
答案b正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨立性（實務(wù)公告1110—1）。外部審計師不是組織中的成員。
答案c不正確，主計長是否具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗不會影響內(nèi)部審計活動的獨立性；
答案d不正確，盡管理想情況是，注冊內(nèi)部審計師的名稱不一定就非要強加在內(nèi)部審計師身上，但注冊內(nèi)部審計師的稱謂理所當(dāng)然地構(gòu)成了內(nèi)部審計活動的獨立性。
186. 在審計過程中，審計師的初步結(jié)論是:某主要分部不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費用予以資本化。由于該審計項目仍未結(jié)束，因而審計師既未對該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計問題。但審計師獲知首席審計執(zhí)行官曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下:“b分部的主計長向我匯報了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費使用存在問題一事。我們認(rèn)識到了這個問題。在沒有我的通知前，你應(yīng)當(dāng)停止一切有關(guān)此問題的進(jìn)一步調(diào)查活動。按照內(nèi)審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默?！币韵履捻楆愂鰧⑹鞘紫瘜徲媹?zhí)行官針對該審計問題采取的適當(dāng)措施?
a．立即向內(nèi)部審計協(xié)會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；
b．告知公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給董事會；
c．繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至確定了所有的事實，并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載；
d．立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計協(xié)會對此事沒有權(quán)限；
答案b正確，以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)管制部門報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實務(wù)公告1130—1）。
答案c不正確，首席審計執(zhí)行官首先應(yīng)與董事會商量。首席審計執(zhí)行官通過為組織服務(wù)來增加價值，并且事實上董事會可能全面意識到了這個問題，而且不想發(fā)生額外的費用；
答案d不正確，鑒于審計工作剛開始，內(nèi)部審計師還沒有形成一個基礎(chǔ)意見，因此與外部審計師聯(lián)系不夠成熟。不過，如果外部審計師在調(diào)查這件事，內(nèi)部審計師應(yīng)將所做的工作與外部審計師共享。
a．接觸并經(jīng)常與董事會、審計委員會或其他管治部門溝通；
b．對于填補內(nèi)部審計部門的員工空缺職位，有必要考慮教育與經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)；
c．內(nèi)部審計師承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)的程度；
d．檢查內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)部審計目標(biāo)的范圍和深度。
答案：b
解析：答案a不正確，獨立性通過組織的地位和客觀性實現(xiàn)，組織的地位通過與董事會、審計委員會或其他的管制部門的直接溝通而得以加強（實務(wù)公告1110—1）；
答案b正確，這些標(biāo)準(zhǔn)與專業(yè)的熟練性有關(guān)，與獨立性無關(guān)。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該在充分考慮各職位的工作范圍和職責(zé)層次的前提下為內(nèi)部審計活動各職位確立合適的教育程度和工作經(jīng)驗要求（實務(wù)公告1210—1）。
答案c不正確，承擔(dān)經(jīng)營職責(zé)損害了客觀性，進(jìn)而損害了獨立性；
答案d不正確，內(nèi)部審計活動的工作范圍是其組織地位的職能體現(xiàn)，并因此促進(jìn)了獨立性。
182. 內(nèi)部審計師在對分部的采購控制進(jìn)行評價時，首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應(yīng)商交易的記錄。內(nèi)部審計師作出的恰當(dāng)反應(yīng)是：
a．將這個詢問作為審計范圍限制；
b．向代理商解釋其信息要求的原因，以促進(jìn)與業(yè)務(wù)客戶的合作；
c．拒絕對代理商的信息要求作出解釋，以保持審計程序的完整性；
d．在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環(huán)境狀況。
答案：d
解析：答案a不正確，業(yè)務(wù)范圍的限制是對內(nèi)部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)和計劃（實務(wù)公告1130—1）；
答案b和c不正確，首席審計執(zhí)行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應(yīng)該考慮具體的環(huán)境狀況。
答案d正確，有時，業(yè)務(wù)客戶與其他各方可能會要求內(nèi)部審計師解釋其索要的文件與業(yè)務(wù)有何相關(guān)。在開展業(yè)務(wù)時，審計師應(yīng)該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規(guī)情形的存在可能會表明審計環(huán)境不夠公開，不利于正常合作業(yè)務(wù)的開展。不過，這需要首席審計執(zhí)行官根據(jù)具體的情況作出判斷（實務(wù)公告1110.a1—1）。
183. 一家在x國經(jīng)營的中型國有公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管制部門認(rèn)為應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計活動，并確定首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師，而且要向公司新成立的審計委員會直接報告。x國對于國有公司的內(nèi)部審計有法定要求。以上陳述哪項最能保證新任首席審計執(zhí)行官的獨立性:
a．內(nèi)部審計活動的設(shè)立要記錄在公司的規(guī)章制度中；
b．x國對內(nèi)部審計的法定要求；
c．首席審計執(zhí)行官要向?qū)徲嬑瘑T會報告工作；
d．首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師。
答案：c
解析：答案a不正確，在公司的規(guī)章制度中記錄內(nèi)部審計活動的設(shè)立對促進(jìn)獨立性的意義很?。?BR> 答案b不正確，x國對內(nèi)部審計的法定要求不促進(jìn)獨立性；
答案c正確，獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨立性（實務(wù)公告1100—1與1110—1）。董事會以及下屬的審計委員會是組織中的權(quán)限部門。
答案d不正確，獨立性通過組織地位和客觀性來實現(xiàn)。
184. 外部的質(zhì)量評估小組正在評價內(nèi)部審計活動的獨立性。內(nèi)部審計活動開展的業(yè)務(wù)都在其工作范圍內(nèi)。以下哪項報告職責(zé)最有可能威脅到內(nèi)部審計活動的獨立性：
a．向總裁報告；
b．向主計長報告；
c．向執(zhí)行副總裁報告；
d．向?qū)徲嬑瘑T會報告。
答案：b
解析：答案a不正確，向總裁報告有助于通過加強內(nèi)部審計活動的地位保持其獨立性；
答案b正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動（實務(wù)公告1110—1）。內(nèi)部審計活動報告的層面越高，就越能確保其獨立性。內(nèi)部審計活動報告的層面是由外部董事組成的審計委員會，報告的第二層面是首席執(zhí)行官。向主計長報告限制了內(nèi)部審計活動的影響和獨立性。
答案c不正確，執(zhí)行副總裁的級別要高于主計長；
答案d不正確，審計委員會的級別要高于主計長。
185. 某公司正組建一個內(nèi)部審計部門。由于在此之前主計長不具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗，故建議首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報；但首席審計執(zhí)行官可直接向主計長報告任何重大事項，主計長再將這些關(guān)注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準(zhǔn)確的：
a．由于首席審計執(zhí)行官可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計活動具備獨立性；
b．由于首席審計執(zhí)行官向外部審計師匯報，內(nèi)部審計活動不具備獨立性；
c．由于主計長沒有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性；
d．由于公司沒有要求首席審計執(zhí)行官必須是注冊內(nèi)部審計師，因而內(nèi)部審計活動不具備獨立性。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計活動不能直接與董事會接觸，而是通過主計長間接的和董事會接觸；
答案b正確，首席審計執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)以促進(jìn)獨立性（實務(wù)公告1110—1）。外部審計師不是組織中的成員。
答案c不正確，主計長是否具有內(nèi)部審計師的經(jīng)驗不會影響內(nèi)部審計活動的獨立性；
答案d不正確，盡管理想情況是，注冊內(nèi)部審計師的名稱不一定就非要強加在內(nèi)部審計師身上，但注冊內(nèi)部審計師的稱謂理所當(dāng)然地構(gòu)成了內(nèi)部審計活動的獨立性。
186. 在審計過程中，審計師的初步結(jié)論是:某主要分部不適當(dāng)?shù)貙⒀芯颗c開發(fā)費用予以資本化。由于該審計項目仍未結(jié)束，因而審計師既未對該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計問題。但審計師獲知首席審計執(zhí)行官曾收到來自公司總裁的文件，內(nèi)容如下:“b分部的主計長向我匯報了你們已經(jīng)發(fā)現(xiàn)研究與開發(fā)費使用存在問題一事。我們認(rèn)識到了這個問題。在沒有我的通知前，你應(yīng)當(dāng)停止一切有關(guān)此問題的進(jìn)一步調(diào)查活動。按照內(nèi)審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默?！币韵履捻楆愂鰧⑹鞘紫瘜徲媹?zhí)行官針對該審計問題采取的適當(dāng)措施?
a．立即向內(nèi)部審計協(xié)會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南；
b．告知公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給董事會；
c．繼續(xù)調(diào)查該領(lǐng)域，直至確定了所有的事實，并且在工作底稿中均作相應(yīng)記載；
d．立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計協(xié)會對此事沒有權(quán)限；
答案b正確，以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關(guān)管制部門報告業(yè)務(wù)范圍的界限及其潛在影響（實務(wù)公告1130—1）。
答案c不正確，首席審計執(zhí)行官首先應(yīng)與董事會商量。首席審計執(zhí)行官通過為組織服務(wù)來增加價值，并且事實上董事會可能全面意識到了這個問題，而且不想發(fā)生額外的費用；
答案d不正確，鑒于審計工作剛開始，內(nèi)部審計師還沒有形成一個基礎(chǔ)意見，因此與外部審計師聯(lián)系不夠成熟。不過，如果外部審計師在調(diào)查這件事，內(nèi)部審計師應(yīng)將所做的工作與外部審計師共享。