高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題10

2.甲股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率 33% 。 2004 年 12 月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值 120 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限三年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。 2005 年 12 月 31 日 ，因減值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元。計(jì)提減值后，原預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。
    【要求】根據(jù)資料，分析填列下表(包括計(jì)算折舊、計(jì)稅基礎(chǔ)、可抵扣暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、本期所得稅費(fèi)用等)。
    年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 ( 已清理 )
    固定資產(chǎn)原值 120
    減：累計(jì)折舊 0
    固定資產(chǎn)凈值 120
    減：減值準(zhǔn)備 0
    固定資產(chǎn)凈額(賬面價(jià)值) 120
    稅法計(jì)算的累計(jì)折舊 0
    計(jì)稅基礎(chǔ) 120
    可抵扣暫時(shí)性差異 0
    遞延所得稅資產(chǎn)余額 0
    本期所得稅費(fèi)用 0
    【分析與提示】
    根據(jù)上述資料，將計(jì)算結(jié)果填列如下：
    年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 ( 已清理 )
    固定資產(chǎn)原值 120 120 120 0
    減：累計(jì)折舊 0 40 70(30+40)0
    固定資產(chǎn)凈值 120 80 50 0
    減：減值準(zhǔn)備 0 20 20 0
    固定資產(chǎn)凈額(賬面價(jià)值) 120 60 30 0
    稅法計(jì)算的累計(jì)折舊 0 40 80 0
    計(jì)稅基礎(chǔ) 120 80(120-40)40 0
    可抵扣暫時(shí)性差異 0 20(80-60)10(40-30) 0
    遞延所得稅資產(chǎn)余額 0 6.6(20×33%) 3.3(10×33%) 0
    本期所得稅費(fèi)用 0 -6.6 (0-6.6) 3.3(6.6-3.3) 3.3(3.3-0)
    (1)會(huì)計(jì)每年計(jì)提折舊額： 2005 年：(120-0)/3=40 萬(wàn)元; 2006 年：(60-0)/2=30 萬(wàn)元; 2007 年： (30-0)/1=30 ;稅收折舊額：每年都是 40 萬(wàn)元。
    (2)甲公司每年末所得稅賬務(wù)處理如下：
    2005 年：
    借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.6
    貸 : 所得稅 6.6
    2006 年 :
    借：所得稅 3.3
    貸 : 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3
    2007 年 :
    借：所得稅 3.3
    貸 : 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3