一、銷售與收款循環(huán)的控制測試案例
（一）案例線索
注冊會計師張雷對a公司的銷售和收款循環(huán)進行符合性測試，通過對銷售和收款循環(huán)的相應(yīng)會計憑證、原始憑證等記錄的抽樣測試，形成了“銷售與收款循環(huán)符合性測試表”。如下表所示：
銷售與收款循環(huán)符合性測底稿
被審計單位：中興公司 編制人：李文 日期：2001／2／15 頁次：
會計期間：2000年度 復(fù)核人：張軍 日期：2001／2／15 索引號：
┌──┬──────────────────────────┬───┐
│序號│ 測試過程記錄 │索引號│
├──┼──────────────────────────┼───┤
│ │測試情況： │ │
│ 1. │隨機抽取2000年1－12月開出的銷售發(fā)票，與銷售合同、 │ y1－2 │
│ │銷售單、商品價目表、銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬 │ │
│ │等數(shù)量、價格和金額相核對，測試相符率為100%。 │ │
│ 2. │抽取9月份開出所有的銷售發(fā)票，發(fā)現(xiàn)編號連續(xù)，無缺號， │y1－3 │
│ │只有3張作廢發(fā)票均蓋有“作廢”印章。 │ │
│ 3. │將發(fā)運單、裝貨單和銷售發(fā)票核對，未發(fā)現(xiàn)貨發(fā)出不開具 │y1－4 │
│ │發(fā)票現(xiàn)象。 │ │
│ 4. │經(jīng)查，1－12月份被審計單位未發(fā)生銷售折扣、折讓行為， │y1－5 │
│ │有兩筆銷售退回；銷售退回附有按順序編號并經(jīng)主管人員 │ │
│ │核準(zhǔn)的貨項通知單，有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告，有對方 │ │
│ │稅務(wù)部門開具的有關(guān)證明，會計處理正確。 │ │
│ 5. │收款憑證的檢查與現(xiàn)金和銀行存款符合性測試相同。 │ y1－7 │
（一）案例線索
注冊會計師張雷對a公司的銷售和收款循環(huán)進行符合性測試，通過對銷售和收款循環(huán)的相應(yīng)會計憑證、原始憑證等記錄的抽樣測試，形成了“銷售與收款循環(huán)符合性測試表”。如下表所示：
銷售與收款循環(huán)符合性測底稿
被審計單位：中興公司 編制人：李文 日期：2001／2／15 頁次：
會計期間：2000年度 復(fù)核人：張軍 日期：2001／2／15 索引號：
┌──┬──────────────────────────┬───┐
│序號│ 測試過程記錄 │索引號│
├──┼──────────────────────────┼───┤
│ │測試情況： │ │
│ 1. │隨機抽取2000年1－12月開出的銷售發(fā)票，與銷售合同、 │ y1－2 │
│ │銷售單、商品價目表、銷售收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬 │ │
│ │等數(shù)量、價格和金額相核對，測試相符率為100%。 │ │
│ 2. │抽取9月份開出所有的銷售發(fā)票，發(fā)現(xiàn)編號連續(xù)，無缺號， │y1－3 │
│ │只有3張作廢發(fā)票均蓋有“作廢”印章。 │ │
│ 3. │將發(fā)運單、裝貨單和銷售發(fā)票核對，未發(fā)現(xiàn)貨發(fā)出不開具 │y1－4 │
│ │發(fā)票現(xiàn)象。 │ │
│ 4. │經(jīng)查，1－12月份被審計單位未發(fā)生銷售折扣、折讓行為， │y1－5 │
│ │有兩筆銷售退回；銷售退回附有按順序編號并經(jīng)主管人員 │ │
│ │核準(zhǔn)的貨項通知單，有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告，有對方 │ │
│ │稅務(wù)部門開具的有關(guān)證明，會計處理正確。 │ │
│ 5. │收款憑證的檢查與現(xiàn)金和銀行存款符合性測試相同。 │ y1－7 │