⒈壞賬及壞賬準備
壞賬（概念）
壞賬損失的會計處理
備抵法
新的會計制度要求不允許使用直接轉銷法
應收賬款余額百分比法→計提壞賬準備
借：管理費用
貸：壞賬準備
若壞賬準備有貨方余額且＞應計提的壞賬數(shù)額→要沖銷
借：壞賬準備
貸：管理費用
若壞賬準備賬戶，沒提準備之前有貸方余額＜應收賬款×壞賬％→補提差額
借：管理費用
貸：壞賬準備
若壞賬準備還未提，就有借方余額，應提取的數(shù)額：應收賬款余額×壞賬％+壞賬準
備賬戶的借方余額。
借：管理費用
貸：壞賬準備
與會計政策變更內容的聯(lián)系：原采用直接轉銷法，現(xiàn)改用備抵法
與合并會計的報表的聯(lián)系
母公司銷售給子公司產品，形成應收賬款
壞賬準備→單項計提準備→根據(jù)企業(yè)應收款項收回的可能性來確定應計提的數(shù)額。
若計提壞賬準備低于5％，要在會計報表附注中進行披露
若計提壞賬準備高于40％,要在會計報表附注中進行披
不能100%計提壞賬準備的條件： 1.若進行債務重組的應收賬款;2.賬齡沒超過一年的應收賬款;
3.若應收賬款是關聯(lián)方之間所發(fā)生的應收賬款，一般不能100％計提，若關聯(lián)方的;
應收賬款收回的可能性非常小時，或關聯(lián)方已經破產清理了，也100％計提。
2.投 資
短期投資
一、入賬價值的確定: 買價+相關稅費
※若買價中包含已經宣告發(fā)放，但尚未支取的股利部分→應從買價中扣出作為應收股利或應收利息
例：03年4月1日A企業(yè)購買B企業(yè)股票，股價5.1元/股，03年3月B宣告發(fā)放02年的股利 0.1元/股，購買了100萬股，支付了510萬
借：短期投資 500
應收股利 10
貸：銀行存款 510
若購買時還支付了3萬元的稅費
借：短期投資 503
應收股利 10
貸：銀行存款513
例：B企業(yè)02.1.1發(fā)行三年期的債券，A企業(yè)03.1.1購買債券（不準備長期持有），面值100萬，年利率12％，購買時支付了112萬（支付利息不作為成本，計入應收利息）若購買的債券沒有形成利息→記入短期投資成本;若是按年進行計息的（債券是到期一次還本付息）→記入短期投資成本
二、短期投資的收利
短期投資收到股利或利息：
短期投資收到的股利或利息是不是當初墊的
墊的→應收股利（利息）
收到時→沖減應收股利（利息）
借：銀行存款
貸：應收股利（利息）
賺的→沖減投資成本
借：銀行存款
貸：短期投資
三、短期投資的期末計價
短期投資成本＞市價→計提準備
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
★短期投資計提準備與存貨計提準備一樣
四、短期投資的處置
涉及到確認投資收益或投資損失
處置短期投資→轉出賬面價值
長期股權投資
成本法下受資企業(yè)宣告發(fā)放股利時
投資企業(yè)：
確認投資收益或沖減投資成本
例：02投資，03.5月宣告發(fā)放股利，賺了10萬，發(fā)放6萬，占10％,確認投資收益6000元
若是03.1.1投資，發(fā)放的是02年賺的沖減投資成本
借：應收股利
貸：長期股權投資-××
02.1.1投資，03.5月宣告發(fā)放股利，02年賺了6萬，03年發(fā)放了10萬
有沖減成本，有確認投資收益
應沖減初始投資成本的金額＝（投資后至本年末止被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上半年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益）×投資企業(yè)的持股比例-投資企業(yè)已沖減的初始投資成本
03年1.1投資，03.5月分派股利，投資后至本年末為止分派了10萬的股利，投資后至上年末為止獲利為0，占10％
（10-0）×10％＝1萬→沖減投資成本
應沖減成本＝（分-賺）×比-原
例（1）1996年1月1日投資時
借：長期股權投資-C公司 110000
貸：銀行存款 110000
（2）1996年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時
借：應收股利 10000
貸：長期股權投資-C 10000
（3）1997年5月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時
沖減的投資成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000
（3）1997年5月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時
壞賬（概念）
壞賬損失的會計處理
備抵法
新的會計制度要求不允許使用直接轉銷法
應收賬款余額百分比法→計提壞賬準備
借：管理費用
貸：壞賬準備
若壞賬準備有貨方余額且＞應計提的壞賬數(shù)額→要沖銷
借：壞賬準備
貸：管理費用
若壞賬準備賬戶，沒提準備之前有貸方余額＜應收賬款×壞賬％→補提差額
借：管理費用
貸：壞賬準備
若壞賬準備還未提，就有借方余額，應提取的數(shù)額：應收賬款余額×壞賬％+壞賬準
備賬戶的借方余額。
借：管理費用
貸：壞賬準備
與會計政策變更內容的聯(lián)系：原采用直接轉銷法，現(xiàn)改用備抵法
與合并會計的報表的聯(lián)系
母公司銷售給子公司產品，形成應收賬款
壞賬準備→單項計提準備→根據(jù)企業(yè)應收款項收回的可能性來確定應計提的數(shù)額。
若計提壞賬準備低于5％，要在會計報表附注中進行披露
若計提壞賬準備高于40％,要在會計報表附注中進行披
不能100%計提壞賬準備的條件： 1.若進行債務重組的應收賬款;2.賬齡沒超過一年的應收賬款;
3.若應收賬款是關聯(lián)方之間所發(fā)生的應收賬款，一般不能100％計提，若關聯(lián)方的;
應收賬款收回的可能性非常小時，或關聯(lián)方已經破產清理了，也100％計提。
2.投 資
短期投資
一、入賬價值的確定: 買價+相關稅費
※若買價中包含已經宣告發(fā)放，但尚未支取的股利部分→應從買價中扣出作為應收股利或應收利息
例：03年4月1日A企業(yè)購買B企業(yè)股票，股價5.1元/股，03年3月B宣告發(fā)放02年的股利 0.1元/股，購買了100萬股，支付了510萬
借：短期投資 500
應收股利 10
貸：銀行存款 510
若購買時還支付了3萬元的稅費
借：短期投資 503
應收股利 10
貸：銀行存款513
例：B企業(yè)02.1.1發(fā)行三年期的債券，A企業(yè)03.1.1購買債券（不準備長期持有），面值100萬，年利率12％，購買時支付了112萬（支付利息不作為成本，計入應收利息）若購買的債券沒有形成利息→記入短期投資成本;若是按年進行計息的（債券是到期一次還本付息）→記入短期投資成本
二、短期投資的收利
短期投資收到股利或利息：
短期投資收到的股利或利息是不是當初墊的
墊的→應收股利（利息）
收到時→沖減應收股利（利息）
借：銀行存款
貸：應收股利（利息）
賺的→沖減投資成本
借：銀行存款
貸：短期投資
三、短期投資的期末計價
短期投資成本＞市價→計提準備
借：投資收益
貸：短期投資跌價準備
★短期投資計提準備與存貨計提準備一樣
四、短期投資的處置
涉及到確認投資收益或投資損失
處置短期投資→轉出賬面價值
長期股權投資
成本法下受資企業(yè)宣告發(fā)放股利時
投資企業(yè)：
確認投資收益或沖減投資成本
例：02投資，03.5月宣告發(fā)放股利，賺了10萬，發(fā)放6萬，占10％,確認投資收益6000元
若是03.1.1投資，發(fā)放的是02年賺的沖減投資成本
借：應收股利
貸：長期股權投資-××
02.1.1投資，03.5月宣告發(fā)放股利，02年賺了6萬，03年發(fā)放了10萬
有沖減成本，有確認投資收益
應沖減初始投資成本的金額＝（投資后至本年末止被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上半年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益）×投資企業(yè)的持股比例-投資企業(yè)已沖減的初始投資成本
03年1.1投資，03.5月分派股利，投資后至本年末為止分派了10萬的股利，投資后至上年末為止獲利為0，占10％
（10-0）×10％＝1萬→沖減投資成本
應沖減成本＝（分-賺）×比-原
例（1）1996年1月1日投資時
借：長期股權投資-C公司 110000
貸：銀行存款 110000
（2）1996年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時
借：應收股利 10000
貸：長期股權投資-C 10000
（3）1997年5月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時
沖減的投資成本（100000+300000-400000）×10％-10000＝-10000
（3）1997年5月1日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時