第十七章貨幣資金審計
(一)單項選擇題
1.在進行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的審計程序是（?。?。
A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月份的支票存根
2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（?。?。
A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員
B.出納員和會計主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D.出納員和內(nèi)部審計人員
3.如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)當根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（?。┑膸齑娆F(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.審計報告日
B.資產(chǎn)負債表日
C.盤點日
D.外勤工作結(jié)束日
4.向開戶銀行函證，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（?。?。
A.銀行存款真實性
B.是否有欠銀行的債務(wù)
C.是否有漏列的負債
D.是否有充作抵押擔保的存貨
5.以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（?。?BR> A.按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符
B.當日收入現(xiàn)金及時送存銀行
C.加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
D.收支與記賬崗位分離
6.在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實（ ）目標。
A.認定
B.計價和分攤
C.存在
D.完整性
7.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（?。?。
A.不需再向該銀行函證
B.仍需再向該銀行函證
C.復(fù)核銀行對賬單
D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證
(二)多項選擇題
1.注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（ ）。
A.分析定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
2.為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達賬項，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位編制會計分錄調(diào)整的有（?。?BR> A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出
B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入
C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出
D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入
3.下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實質(zhì)性程序的有（?。?。
A.盤點庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表
B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支
C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查
D.向開戶銀行函證銀行存款余額
4.函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實（?。?。
A.銀行存款是否存在
B.銀行借款金額
C.是否存在企業(yè)未入賬的負債
D.是否存在或有負債
5.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（?。?。
A.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的
B.屬于積極式、有償詢證函
C.要求銀行直接回函至會計師事務(wù)所
D.包括銀行存款和借款余額
6.資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)（ ）調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。
A.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
B.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
C.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
D.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
7．注冊會計師應(yīng)當注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（?。?。
A. 庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理
B. 是否存在與被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況
C. 是否存在出租、出借銀行賬戶的情況
D. 出納與會計的職責是否嚴格分離
8．注冊會計師應(yīng)按現(xiàn)金的收款憑證分類，選取適當?shù)臉颖玖?，作如下的檢查（?。?。
A. 核對現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確
B. 核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符
C. 核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致
D.函證銀行存款
9．為測試現(xiàn)金付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)按照現(xiàn)金付款憑證分類，選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查（?。?。
A. 檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定
B. 核對現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確
C. 核對付款憑證與應(yīng)付脹款明細賬的記錄是否一致
D. 核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符
10．注冊會計師應(yīng)選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查（ ）。
A. 核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符
B. 核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確
C. 核對收款憑證與銀行對賬單是否相符，核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符
D. 核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致
11．為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查（ ） 。
A. 檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定
B. 核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確
C. 核對付款憑證與銀行對賬單是否相符，核對付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致
D. 核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符
12．注冊會計師對定期存款或限定用途的存款應(yīng)查明以下情況并作出記錄（?。?。
A. 對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬
B. 對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件
C. 對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件
D.函證開戶銀行
(三)判斷題
1.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。（?。?BR> 2.即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行函證。（ ）
3.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。（?。?BR> 4.注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（?。?BR> 5.被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。（?。?BR> 6．為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（?。?BR> 7．取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日之前進賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當?shù)恼{(diào)整建議。（?。?BR> 8．函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序．通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債。（?。?BR> 9．注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。（?。?BR> 10．注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。（?。?BR> (四)簡答題
1．注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中末達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表后的進賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日之前進賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。注冊會計師對此應(yīng)如何審計？
2.簡述注冊會計師進行現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。
3.注冊會計師在審計庫存現(xiàn)金時需要“了解內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制、評價重大錯報風險、從而進行實質(zhì)性程序”。請根據(jù)這一審計思想，結(jié)合“現(xiàn)金”的內(nèi)容，填下列表。
序號 內(nèi)部控制目標 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用控制測試 常用實質(zhì)性程序
1 貨幣資金收入的存在或發(fā)生 ⑴
⑵ •觀察；
•檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當?shù)膶徟?⑾
2 貨幣資金收入的完整性 ⑶
⑷
⑸
⑹ •觀察；
•檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入；
•檢查是否向顧客寄送對賬單，了解是否定期進行；
•檢查復(fù)核標記； ⑿
⒀
3 貨幣資金權(quán)利和義務(wù) ⑺ •檢查是否定期盤點，檢查盤點記錄； ⒁
4 貨幣資金（計價和分攤） ⑻
⑼ •檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表； ⒂
5 貨幣資金在資產(chǎn)負債表上的披露正確 ⑽ •觀察。
A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；
B.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當?shù)膶徟掷m(xù)；
C.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；
D.每日及時記錄現(xiàn)金收入；
E.定期向顧客寄送對賬單；
F.現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核；
G.定期盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對；
H.定期取得銀行存款對賬單；
I.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；
J.現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責分開；
K.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細賬的大金額項目與異常項目；
L.現(xiàn)金收入的截止測試；
M.抽查顧客對賬單并與賬面金額核對；
N.盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額存在差異，分析差異原因；
O.檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況。
(一)單項選擇題
1.【答案】D
【解析】為了確保銀行付款的正確截止，注冊會計師應(yīng)當在清點支票及支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的支票是否均已開出入賬。
2.【答案】B
【解析】選項B中所列人員均是被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員。
3.【答案】C
【解析】資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的余額＋資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的余額。
4.【答案】A
【解析】最基本的目標是真實性。
5.【答案】A
6.【答案】C
7.【答案】B
【解析】證實銀行存款的存在認定，必須函證銀行存款。
(二)多項選擇題
1.【答案】B、C
【解析】選項A主要是為了核實被審計單位是否存在高息資金拆借；選項B、C均為教材明文指出的證實銀行存款是否存在的重要程序；選項D通過截止測試，主要是為了證實銀行存款的“計價和分攤”認定。
2.【答案】A、B
【解析】資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。
3.【答案】A、B、C、D
4.【答案】A、B、C、D
5.【答案】A、B、C、D
6.【答案】A、D
【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的余額＋資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的余額。
7．【答案】A、B、C、D
【解析】2007年《審計》教材新增加的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制規(guī)范。
8．【答案】A、B、C
【解析】函證銀行存款不能測試現(xiàn)金收款內(nèi)部控制。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】庫存現(xiàn)金付款內(nèi)部控制規(guī)范。
10．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊會計師測試銀行存款的收款憑證。
11．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊會計師測試銀行存款的付款憑證。
12．【答案】A、B、C
【解析】函證開戶銀行不能測試銀行存款的用途。
(三)判斷題
1.【答案】×
【解析】如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日金額。
2.【答案】√
【解析】因為函證的目的包括核實企業(yè)在銀行的負債是否有漏列。
3.【答案】√
【解析】這是函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的主要區(qū)別。
4.【答案】√
5．【答案】×
【解析】資產(chǎn)負債表的數(shù)額當然以資產(chǎn)負債表日的實有數(shù)為準。
6．【答案】√
【解析】對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的控制測試程序。
7．【答案】√
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查要求。
8．【答案】√
【解析】函證銀行存款的目的。
9．【答案】√
【解析】對銀行存款函證對象的要求。
10．【答案】√
【解析】銀行存款截止測試程序。
(四)簡答題
1．【答案】注冊會計師對銀行存款調(diào)節(jié)表審計程序包括：
（1）驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算；
（2）對于金額較大的未提現(xiàn)支票、可提現(xiàn)支票的未提現(xiàn)支票以及注冊會計師認為重要的未提現(xiàn)支票，列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位；
（3）追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期；
（4）檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票；
（5）追查截止日期銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源；
（6）核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。
2．【答案】現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有：
（1）盤點的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。
（2）盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進行抽點。
（3）盤點的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金盤點盤點的是現(xiàn)金，而進行存貨盤點盤點的是存貨。
（4）盤點的程序有所不同。注冊會計師進行存貨盤點，要進行盤點問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金盤點則不需要。
（5）盤點的時間不同?，F(xiàn)金盤點一般在外勤審計過程中進行，而存貨盤點一般在資產(chǎn)負債表日前進行。
（6）盤點的要求不同?，F(xiàn)金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預(yù)備會議。
3.【答案】
序號 內(nèi)部控制目標 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用控制測試 常用實質(zhì)性測試
1 貨幣資金收入的存在或發(fā)生 ⑴A⑵B ⑾K
2 貨幣資金收入的完整性 ⑶C⑷D⑸E⑹F ⑿L⒀M
3 貨幣資金權(quán)利和義務(wù) ⑺G ⒁N
4 貨幣資金（計價和分攤） ⑻H⑼I ⒂O
5 貨幣資金在資產(chǎn)負債表上的披露正確 ⑽J
(一)單項選擇題
1.在進行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的審計程序是（?。?。
A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對賬單
D.審查12月份的支票存根
2.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（?。?。
A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員
B.出納員和會計主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D.出納員和內(nèi)部審計人員
3.如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)當根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（?。┑膸齑娆F(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.審計報告日
B.資產(chǎn)負債表日
C.盤點日
D.外勤工作結(jié)束日
4.向開戶銀行函證，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（?。?。
A.銀行存款真實性
B.是否有欠銀行的債務(wù)
C.是否有漏列的負債
D.是否有充作抵押擔保的存貨
5.以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（?。?BR> A.按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符
B.當日收入現(xiàn)金及時送存銀行
C.加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計
D.收支與記賬崗位分離
6.在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實（ ）目標。
A.認定
B.計價和分攤
C.存在
D.完整性
7.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（?。?。
A.不需再向該銀行函證
B.仍需再向該銀行函證
C.復(fù)核銀行對賬單
D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證
(二)多項選擇題
1.注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（ ）。
A.分析定期存款占銀行存款的比例
B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額
D.檢查銀行存款收支的正確截止
2.為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達賬項，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位編制會計分錄調(diào)整的有（?。?BR> A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出
B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入
C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出
D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入
3.下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實質(zhì)性程序的有（?。?。
A.盤點庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表
B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支
C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查
D.向開戶銀行函證銀行存款余額
4.函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實（?。?。
A.銀行存款是否存在
B.銀行借款金額
C.是否存在企業(yè)未入賬的負債
D.是否存在或有負債
5.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（?。?。
A.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的
B.屬于積極式、有償詢證函
C.要求銀行直接回函至會計師事務(wù)所
D.包括銀行存款和借款余額
6.資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)（ ）調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。
A.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
B.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
C.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額
D.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額
7．注冊會計師應(yīng)當注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（?。?。
A. 庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理
B. 是否存在與被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況
C. 是否存在出租、出借銀行賬戶的情況
D. 出納與會計的職責是否嚴格分離
8．注冊會計師應(yīng)按現(xiàn)金的收款憑證分類，選取適當?shù)臉颖玖?，作如下的檢查（?。?。
A. 核對現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確
B. 核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符
C. 核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致
D.函證銀行存款
9．為測試現(xiàn)金付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)按照現(xiàn)金付款憑證分類，選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查（?。?。
A. 檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定
B. 核對現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確
C. 核對付款憑證與應(yīng)付脹款明細賬的記錄是否一致
D. 核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符
10．注冊會計師應(yīng)選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查（ ）。
A. 核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符
B. 核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確
C. 核對收款憑證與銀行對賬單是否相符，核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符
D. 核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致
11．為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查（ ） 。
A. 檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定
B. 核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確
C. 核對付款憑證與銀行對賬單是否相符，核對付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致
D. 核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符
12．注冊會計師對定期存款或限定用途的存款應(yīng)查明以下情況并作出記錄（?。?。
A. 對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬
B. 對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件
C. 對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件
D.函證開戶銀行
(三)判斷題
1.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。（?。?BR> 2.即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行函證。（ ）
3.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。（?。?BR> 4.注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（?。?BR> 5.被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。（?。?BR> 6．為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（?。?BR> 7．取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日之前進賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當?shù)恼{(diào)整建議。（?。?BR> 8．函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序．通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債。（?。?BR> 9．注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。（?。?BR> 10．注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。（?。?BR> (四)簡答題
1．注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中末達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表后的進賬情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日之前進賬的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。注冊會計師對此應(yīng)如何審計？
2.簡述注冊會計師進行現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。
3.注冊會計師在審計庫存現(xiàn)金時需要“了解內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制、評價重大錯報風險、從而進行實質(zhì)性程序”。請根據(jù)這一審計思想，結(jié)合“現(xiàn)金”的內(nèi)容，填下列表。
序號 內(nèi)部控制目標 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用控制測試 常用實質(zhì)性程序
1 貨幣資金收入的存在或發(fā)生 ⑴
⑵ •觀察；
•檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當?shù)膶徟?⑾
2 貨幣資金收入的完整性 ⑶
⑷
⑸
⑹ •觀察；
•檢查是否存在未入賬的現(xiàn)金收入；
•檢查是否向顧客寄送對賬單，了解是否定期進行；
•檢查復(fù)核標記； ⑿
⒀
3 貨幣資金權(quán)利和義務(wù) ⑺ •檢查是否定期盤點，檢查盤點記錄； ⒁
4 貨幣資金（計價和分攤） ⑻
⑼ •檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表； ⒂
5 貨幣資金在資產(chǎn)負債表上的披露正確 ⑽ •觀察。
A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；
B.現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當?shù)膶徟掷m(xù)；
C.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離；
D.每日及時記錄現(xiàn)金收入；
E.定期向顧客寄送對賬單；
F.現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核；
G.定期盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對；
H.定期取得銀行存款對賬單；
I.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；
J.現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責分開；
K.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細賬的大金額項目與異常項目；
L.現(xiàn)金收入的截止測試；
M.抽查顧客對賬單并與賬面金額核對；
N.盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額存在差異，分析差異原因；
O.檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況。
(一)單項選擇題
1.【答案】D
【解析】為了確保銀行付款的正確截止，注冊會計師應(yīng)當在清點支票及支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的支票是否均已開出入賬。
2.【答案】B
【解析】選項B中所列人員均是被審計單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員。
3.【答案】C
【解析】資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的余額＋資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的余額。
4.【答案】A
【解析】最基本的目標是真實性。
5.【答案】A
6.【答案】C
7.【答案】B
【解析】證實銀行存款的存在認定，必須函證銀行存款。
(二)多項選擇題
1.【答案】B、C
【解析】選項A主要是為了核實被審計單位是否存在高息資金拆借；選項B、C均為教材明文指出的證實銀行存款是否存在的重要程序；選項D通過截止測試，主要是為了證實銀行存款的“計價和分攤”認定。
2.【答案】A、B
【解析】資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)額，應(yīng)當包括結(jié)賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應(yīng)編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務(wù)報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務(wù)。
3.【答案】A、B、C、D
4.【答案】A、B、C、D
5.【答案】A、B、C、D
6.【答案】A、D
【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額＝盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額－資產(chǎn)負債表日至盤點日增加的余額＋資產(chǎn)負債表日至盤點日減少的余額。
7．【答案】A、B、C、D
【解析】2007年《審計》教材新增加的庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制規(guī)范。
8．【答案】A、B、C
【解析】函證銀行存款不能測試現(xiàn)金收款內(nèi)部控制。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】庫存現(xiàn)金付款內(nèi)部控制規(guī)范。
10．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊會計師測試銀行存款的收款憑證。
11．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊會計師測試銀行存款的付款憑證。
12．【答案】A、B、C
【解析】函證開戶銀行不能測試銀行存款的用途。
(三)判斷題
1.【答案】×
【解析】如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日金額。
2.【答案】√
【解析】因為函證的目的包括核實企業(yè)在銀行的負債是否有漏列。
3.【答案】√
【解析】這是函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的主要區(qū)別。
4.【答案】√
5．【答案】×
【解析】資產(chǎn)負債表的數(shù)額當然以資產(chǎn)負債表日的實有數(shù)為準。
6．【答案】√
【解析】對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的控制測試程序。
7．【答案】√
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查要求。
8．【答案】√
【解析】函證銀行存款的目的。
9．【答案】√
【解析】對銀行存款函證對象的要求。
10．【答案】√
【解析】銀行存款截止測試程序。
(四)簡答題
1．【答案】注冊會計師對銀行存款調(diào)節(jié)表審計程序包括：
（1）驗算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計算；
（2）對于金額較大的未提現(xiàn)支票、可提現(xiàn)支票的未提現(xiàn)支票以及注冊會計師認為重要的未提現(xiàn)支票，列示未提現(xiàn)支票清單，注明開票日期和收票人姓名或單位；
（3）追查截止日期銀行對賬單上的在途存款，并在銀行賬戶調(diào)節(jié)表上注明存款日期；
（4）檢查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票和其他已簽發(fā)一個月以上的未提現(xiàn)支票；
（5）追查截止日期銀行對賬單已收、企業(yè)未收的款項性質(zhì)及款項來源；
（6）核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。
2．【答案】現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有：
（1）盤點的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。
（2）盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進行抽點。
（3）盤點的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金盤點盤點的是現(xiàn)金，而進行存貨盤點盤點的是存貨。
（4）盤點的程序有所不同。注冊會計師進行存貨盤點，要進行盤點問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金盤點則不需要。
（5）盤點的時間不同?，F(xiàn)金盤點一般在外勤審計過程中進行，而存貨盤點一般在資產(chǎn)負債表日前進行。
（6）盤點的要求不同?，F(xiàn)金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預(yù)備會議。
3.【答案】
序號 內(nèi)部控制目標 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用控制測試 常用實質(zhì)性測試
1 貨幣資金收入的存在或發(fā)生 ⑴A⑵B ⑾K
2 貨幣資金收入的完整性 ⑶C⑷D⑸E⑹F ⑿L⒀M
3 貨幣資金權(quán)利和義務(wù) ⑺G ⒁N
4 貨幣資金（計價和分攤） ⑻H⑼I ⒂O
5 貨幣資金在資產(chǎn)負債表上的披露正確 ⑽J