1．下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（ ）。
A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)
B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)
D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)
【參考答案】 A
2．B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。
A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車(chē)間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B．20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專(zhuān)利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C．20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬(wàn)元
【參考答案】 C
簡(jiǎn)答一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)估報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。
要求：
（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類(lèi)型，直接在答題卷第2頁(yè)表格中相應(yīng)位置打“√”
（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類(lèi)型，直接在答題卷第2頁(yè)表格中相應(yīng)位置打“√”
分類(lèi)序號(hào) 業(yè)務(wù)類(lèi)型 請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打√
（1） 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
（2） 歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
（2）請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。
（3）在評(píng)價(jià)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
（4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類(lèi)型的鑒證報(bào)告？
3、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系
鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。
4、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)（教材P52，重點(diǎn)掌握）
a．鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。
b．基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。
c．直接報(bào)告業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。
5、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)（教材P53，重點(diǎn)掌握）
a.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。
b. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
c. 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的（教材P67，重點(diǎn)掌握）
會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證：
a．會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；
b．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
7、質(zhì)量控制制度的要素（教材P67，重點(diǎn)掌握）
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括七項(xiàng)要素：
a．對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；
b．職業(yè)道德規(guī)范；
c．客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；
d．人力資源；
e．業(yè)務(wù)執(zhí)行；
f．業(yè)務(wù)工作底稿；
g．監(jiān)控。
練習(xí)：
簡(jiǎn)答1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對(duì)保證？（教材P64）
2、什么是職業(yè)懷疑態(tài)度？職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師哪些風(fēng)險(xiǎn)？（教材P60）
1．【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)只能合理保證或者有限保證，不能絕對(duì)保證。其原因簡(jiǎn)言之是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來(lái)說(shuō)是由于：
（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；(2)內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；(4)在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷； (5)在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。
2．【答案】（1）職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。（2）職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低以下風(fēng)險(xiǎn)：①忽略了可疑的情況；②在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)；③對(duì)證據(jù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。
A．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)
B．如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)
C．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)
D．如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)
【參考答案】 A
2．B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（ ）。
A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車(chē)間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B．20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專(zhuān)利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C．20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬(wàn)元
【參考答案】 C
簡(jiǎn)答一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對(duì)甲公司管理層編制的下屬子公司乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行鑒證。甲公司擬將該評(píng)估報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。
要求：
（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類(lèi)型，直接在答題卷第2頁(yè)表格中相應(yīng)位置打“√”
（1）指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)屬于下表中何種業(yè)務(wù)類(lèi)型，直接在答題卷第2頁(yè)表格中相應(yīng)位置打“√”
分類(lèi)序號(hào) 業(yè)務(wù)類(lèi)型 請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打√
（1） 基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)
直接報(bào)告業(yè)務(wù)
（2） 歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)
其他鑒證業(yè)務(wù)
（2）請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司管理層、乙公司管理層和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。
（3）在評(píng)價(jià)乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是其自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。
（4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類(lèi)型的鑒證報(bào)告？
3、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系
鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。
4、基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)（教材P52，重點(diǎn)掌握）
a．鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。
b．基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。
c．直接報(bào)告業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。
5、鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)（教材P53，重點(diǎn)掌握）
a.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。
b. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
c. 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
6、會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的（教材P67，重點(diǎn)掌握）
會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證：
a．會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；
b．會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。
7、質(zhì)量控制制度的要素（教材P67，重點(diǎn)掌握）
會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括七項(xiàng)要素：
a．對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；
b．職業(yè)道德規(guī)范；
c．客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；
d．人力資源；
e．業(yè)務(wù)執(zhí)行；
f．業(yè)務(wù)工作底稿；
g．監(jiān)控。
練習(xí)：
簡(jiǎn)答1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對(duì)保證？（教材P64）
2、什么是職業(yè)懷疑態(tài)度？職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師哪些風(fēng)險(xiǎn)？（教材P60）
1．【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)只能合理保證或者有限保證，不能絕對(duì)保證。其原因簡(jiǎn)言之是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來(lái)說(shuō)是由于：
（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；(2)內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；(4)在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷； (5)在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。
2．【答案】（1）職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)。（2）職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低以下風(fēng)險(xiǎn)：①忽略了可疑的情況；②在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)；③對(duì)證據(jù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。