第九章 收入、費(fèi)用和利潤
同步強(qiáng)化練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1．企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在視同買斷代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是（ ）。
A．發(fā)出商品日期 B．受托方發(fā)出商品日期
C．收到代銷單位的代銷清單日期 D．全部收到款項(xiàng)
答案：C
解析：企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是收到代銷單位的代銷清單日期。
2．下列各項(xiàng)，可采用完工百分比法確認(rèn)收入的是（ ）。
A．分期收款銷售商品 B．在同一會計(jì)年度開始并完成的勞務(wù)
C．委托代銷商品 D．跨越一個(gè)會計(jì)年度才能完成的勞務(wù)
答案：D
解析：完工百分比法適用于提供勞務(wù)情況。在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。
如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。因此，選項(xiàng)"D"正確。
3.某企業(yè)于2002年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入20萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)4萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本6萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本4萬元。則該企業(yè)2002年度確認(rèn)收入為（ ）萬元。
A．8 B．12 C．20 D．0
答案：B
解析：該企業(yè)2002年度確認(rèn)收入＝20×6÷（6＋4）＝12萬元
4．為促進(jìn)銷售額的增長，某企業(yè)在2002年初設(shè)立了銷售部，各分廠的產(chǎn)品都售給銷售部，再由銷售部對外出售，各分廠和銷售部的銷售收入均按市場價(jià)格計(jì)價(jià)。當(dāng)年各分廠銷售收入總額為150萬元，銷售部的銷售收入為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年利潤表中的"主營業(yè)務(wù)收入"為（ ）萬元。
A．150 B．100 C．250 D．50
答案：B
解析：該企業(yè)當(dāng)年利潤表中的"主營業(yè)務(wù)收入"只能反映企業(yè)對外銷售實(shí)現(xiàn)的收入，即銷售部實(shí)現(xiàn)的銷售收入。
5．A公司對家電產(chǎn)品實(shí)行"包退、包換、包修"的銷售政策。2002年，該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)： 包退產(chǎn)品占2％，包換產(chǎn)品占1％，包修產(chǎn)品占3％。則該公司2002年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ）萬元。
A．196 B．200 C．198 D．188
答案：A
解析：該公司2002年應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200×（1－2％）＝198萬元
6．企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入（ ）。
A．管理費(fèi)用 B．營業(yè)外支出 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．其他業(yè)務(wù)支出
答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的違約金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
7．企業(yè)分期收款銷售商品一件，價(jià)款200000元，分五期收款，每期收到全部價(jià)款的20%，該企業(yè)適用17%的稅率。企業(yè)按合同約定收到第一期貨款時(shí)的會計(jì)分錄應(yīng)為（ ）。
A. 借：銀行存款 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
B. 借：銀行存款 46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800
C. 借：應(yīng)收賬款 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
D. 借：應(yīng)收賬款 46800
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800
主營業(yè)務(wù)收入 40000
答案：B
解析：收到第一期款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記"銀行存款"科目，應(yīng)確認(rèn)的收入＝200000÷5＝40000元，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝40000×17％＝6800元。 8．下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是（ ）。
A．購貨方獲得的現(xiàn)金折扣 B．購貨方獲得的商業(yè)折扣
C．購貨方獲得的銷售折讓 D．購貨方放棄的現(xiàn)金折扣
答案：A
解析：對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理，購貨方獲得的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和有關(guān)稅金等，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
二、多項(xiàng)選擇題
1．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（ ）。
A．出售無形資產(chǎn)凈損失 B．處理固定資產(chǎn)凈損失
C．違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出 D．因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
E．盤虧固定資產(chǎn)凈損失
答案：ABCE
解析：因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
2．下列哪些項(xiàng)目屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容（ ）。
A．固定資產(chǎn)盤盈收入 B．無法歸還的應(yīng)付賬款
C．出售無形資產(chǎn)凈收益 D．接受現(xiàn)金捐贈
E．債務(wù)重組收益
答案：AC
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入實(shí)際上是一種純收入，沒有也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。營業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入教育費(fèi)附加返還款等。 接受現(xiàn)金捐贈和無法歸還的應(yīng)付賬款均屬于資本公積核算的內(nèi)容。債務(wù)重組收益不確認(rèn)。
3．下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用處理的有（ ）。
A．隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 B．隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
C．出租包裝物的攤余價(jià)值 D．出借包裝物的攤余價(jià)值
E．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
答案：BDE
解析："隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物"和"出租包裝物"會產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其相關(guān)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；"隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物"和"出借包裝物"不產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用處理。
4．下列稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。
A．房產(chǎn)稅 B．耕地占用稅 C．車船使用稅 D．印花稅 E．土地使用稅
答案：ACD
解析：管理費(fèi)用中核算的稅金主要有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。土耕地占用稅應(yīng)記入固定資產(chǎn)。
5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的有（ ）。
A．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員的差旅費(fèi) B．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
C．廣告費(fèi) D．融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) E．行政管理部門人員的工資
答案：ABC
解析：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用等，行政管理部門人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
6．財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容包括（ ）。
A．銷貨單位發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B．利息支出
C．訴訟費(fèi) D．購貨單位享受的現(xiàn)金折扣
E．銀行存款利息收入
答案：ABDE
解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、現(xiàn)金折扣、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。訴訟費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用賬戶核算。
7．下列項(xiàng)目中屬于營業(yè)外支出的有（ ）。
A.固定資產(chǎn)盤虧 B. 出售無形資產(chǎn)損失
C.水災(zāi)損失 D.處理生產(chǎn)用固定資產(chǎn)損失
E．債務(wù)重組損失
答案：ABCDE
解析：營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出等。
8．工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"科目核算的有（ ）。
A．增值稅銷項(xiàng)稅額 B．消費(fèi)稅 C．城市維護(hù)建設(shè)稅 D．印花稅 E．營業(yè)稅
答案：BCE
解析：增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用或管理費(fèi)用。
9．按我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（ ）。
A．銷售商品收取的增值稅
B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)
C．旅行社代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)
D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)
E．銷售商品收到的貨款
答案：ABCD
解析：企業(yè)在銷售商品過程中，有時(shí)會代第三方或客戶收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。
10．按現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（BCD ）。
A. 在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入
B. 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入
C. 勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
D. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入
E．在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，并按已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)收入
答案：BCD
解析：在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。因此，選項(xiàng)"A"不正確。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。因此，選項(xiàng)"C"正確。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時(shí)企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤。因此，選?quot;B"正確。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額確認(rèn)為損失。因此，選項(xiàng)"D"正確。
三、判斷題
1．如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（ ）
答案：X
解析：如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。
2．對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時(shí)確認(rèn)收入。（ ）
答案：V
3．制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，因此，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
答案：X
解析：本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能含在存貨中，不一定影響本期損益。
4．制造費(fèi)用與管理費(fèi)用不同，本期發(fā)生的管理費(fèi)用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費(fèi)用不一定影響本期的損益。（ ）
答案：V
解析：本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能包含在存貨中。
5．任何制造企業(yè)在月份終了時(shí)，制造費(fèi)用賬戶都無余額。（ ）
答案：X
解析：季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)，制造費(fèi)用賬戶在月份終了時(shí)可能有余額。
6．車間管理人員的工資屬于直接工資，因而應(yīng)將其計(jì)入產(chǎn)品成本，而不計(jì)入期間費(fèi)用。（ ）
答案：X
解析：車間管理人員的工資屬于間接工資，應(yīng)將其計(jì)入產(chǎn)品成本，而不計(jì)入期間費(fèi)用。
7．報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出）退回，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。（ ）
答案：V
8．在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品收款日期分期確認(rèn)收入。（ ）
答案：X
解析： 在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。
9．企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)數(shù)額，借記"盈余公積"科目，貸記"本年利潤"科目。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)貸記"利潤分配－其他轉(zhuǎn)入"科目。
10．企業(yè)得到減免的增值稅不包括在利潤總額中。（ ）
答案：X
解析：企業(yè)得到減免的增值稅，應(yīng)通過"補(bǔ)貼收入"科目核算，包括在利潤總額中。
四、計(jì)算及賬務(wù)處理題
1．順天建筑公司簽訂了一項(xiàng)總額為2000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2000年7月開工，預(yù)計(jì)2002年9月完工。最初，預(yù)計(jì)工程總成本為1800萬元，到2001年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為2100萬元。該項(xiàng)工程于2002年6月提取3個(gè)月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該項(xiàng)工程的其他有關(guān)資料如下：
單位：萬元
項(xiàng) 目 2000年 2001年 2002年
至目前為止已發(fā)生的成本 630 1575 2080
完成合同尚需發(fā)生成本 1170 525 －
已結(jié)算工程價(jià)款 900 900 500
實(shí)際收到價(jià)款 850 860 590
要求：根據(jù)上述資料，編制順天建筑公司2000年、2001年和2002年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）。
（1）2000年的會計(jì)分錄：
①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工 630
貸：應(yīng)付工資、原材料等 630
②登記已結(jié)算的工程價(jià)款：
借：應(yīng)收賬款 900
貸：工程結(jié)算 900
③登記已收的工程價(jià)款：
借：銀行存款 850
貸：應(yīng)收賬款 850
④登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：
2000年的完工進(jìn)度＝630/（630＋1170）＝35％
2000年確認(rèn)的合同收入＝2000×35％＝700萬元
2000年確認(rèn)的毛利＝（2000－630－1170）×35％＝70萬元
2000年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝700－70＝630萬元
借：工程施工――毛利 70
主營業(yè)務(wù)成本 630
貸：主營業(yè)務(wù)收入 700
（2）2001年的會計(jì)分錄：
①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工 945
貸：應(yīng)付工資、原材料等 945
②登記已結(jié)算的工程價(jià)款：
借：應(yīng)收賬款 900
貸：工程結(jié)算 900
③登記已收的工程價(jià)款：
借：銀行存款 860
貸：應(yīng)收賬款 860
④登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：
2001年的完工進(jìn)度＝1575/（1575＋525）＝75％
2001年確認(rèn)的合同收入＝2000×75％－700＝800萬元
2001年確認(rèn)的毛利＝（2000－1575－525）×75％－70＝－145萬元
2001年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝800－（－145）＝945萬元
2001年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（1575＋525－2000）×（1－75％）＝25萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 945
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
工程施工――毛利 145
同時(shí)：
借：管理費(fèi)用――合同預(yù)計(jì)損失 25
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 25
2002年的會計(jì)分錄：
①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工 505
貸：應(yīng)付工資、原材料等 505
②登記已結(jié)算的工程價(jià)款：
借：應(yīng)收賬款 500
貸：工程結(jié)算 500
③登記已收的工程價(jià)款：
借：銀行存款 590
貸：應(yīng)收賬款 590
④登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：
2002年確認(rèn)的合同收入＝合同總金額－至目前止累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（2000＋300）－700－800＝800萬元
2002年確認(rèn)的毛利＝（2000＋300－2080）－（70－145）＝295萬元
2002年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)年確認(rèn)的合同收入－當(dāng)年確認(rèn)的毛利－以前年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備＝800－295－25＝480萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 480
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 25
工程施工――毛利 295
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
⑤ 2002年項(xiàng)目完工，應(yīng)將"工程施工"科目的余額與"工程結(jié)算"科目的余額對沖
借：工程結(jié)算 2300
貸：工程施工 2080
工程施工――毛利 220
2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含稅增值稅價(jià)格。甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2000年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件，單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，約定的付款條件為：2/10，n/20。
（2）12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5％。余款乙公司于12月8日償還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅。
（3）東方公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品2件，單價(jià)為2340元（含稅價(jià)格），單位銷售成本為1000元；同時(shí)收到2件同類舊商品，每件回收價(jià)100元（不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金4480元存入銀行。
（4）12月10日，以分期收款銷售方式向丁企業(yè)銷售B產(chǎn)品10件，單價(jià)為4000元，單位銷售成本為3000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。
（5）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20000元，該材料發(fā)出成本為16000元。當(dāng)日收取面值為23400元的銀行承兌匯票一張。 來源： www.examda.com
（6）12月18日，己企業(yè)要求退回本月11月20日購買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入20000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意己企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。東方公司收到退回的貨物。
（7）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100000元，款項(xiàng)已收存銀行。
（8）委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元。甲公司收到東方企業(yè)開來的代銷清單，代銷清單上注明東方企業(yè)已銷售A產(chǎn)品20件。甲公司尚未收到款項(xiàng)。
（9）接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品100件，按售價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價(jià)為每件200元，東方公司已將受托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。東方公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余款項(xiàng)歸還給神舟公司。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
（1）12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件。
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
借：主營業(yè)務(wù)成本 10000
貸：庫存商品 10000
（2）12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品。
借：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
貸：應(yīng)收賬款 1170
借：銀行存款 21850
財(cái)務(wù)費(fèi)用 380
貸：應(yīng)收賬款 22230
（3）東方公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)。
借：銀行存款 4480
庫存商品 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680
借：主營業(yè)務(wù)成本 2000
貸：庫存商品 2000
（4）12月10日，以分期收款銷售方式向丁企業(yè)銷售B產(chǎn)品10件。
發(fā)出商品時(shí)：
借：分期收款發(fā)出商品 30000
貸：庫存商品 30000
第一次收取價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700
借：主營業(yè)務(wù)成本 7500
貸：分期收款發(fā)出商品 7500
（5）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批。
借：應(yīng)收票據(jù) 23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
借：其他業(yè)務(wù)支出 16000
貸：原材料 16000
（6）12月18日，己企業(yè)要求退回本月11月20日購買的10件A產(chǎn)品。
借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
貸：應(yīng)收賬款 23400
借：庫存商品 10000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 10000
（7）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100000元，款項(xiàng)已收存銀行。
借：銀行存款 100000
貸：預(yù)收賬款 100000
（8）委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件。
發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品 100000
貸：庫存商品 100000
收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 20000
貸：庫存商品 20000
（9）接受神舟公司的委托。
收到E產(chǎn)品：
借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
實(shí)際銷售E產(chǎn)品：
借：銀行存款 234000
貸：應(yīng)付賬款－神舟公司 200000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
收到神舟公司增值稅發(fā)票：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000
貸：應(yīng)付賬款－神舟公司 34000
借：代銷商品款 200000
貸：受托代銷商品 200000
歸還神舟公司貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：
借：應(yīng)付賬款－神舟公司 234000
貸：銀行存款 214000
主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 20000
同步強(qiáng)化練習(xí)題
一、單項(xiàng)選擇題
1．企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在視同買斷代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是（ ）。
A．發(fā)出商品日期 B．受托方發(fā)出商品日期
C．收到代銷單位的代銷清單日期 D．全部收到款項(xiàng)
答案：C
解析：企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是收到代銷單位的代銷清單日期。
2．下列各項(xiàng)，可采用完工百分比法確認(rèn)收入的是（ ）。
A．分期收款銷售商品 B．在同一會計(jì)年度開始并完成的勞務(wù)
C．委托代銷商品 D．跨越一個(gè)會計(jì)年度才能完成的勞務(wù)
答案：D
解析：完工百分比法適用于提供勞務(wù)情況。在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。
如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。因此，選項(xiàng)"D"正確。
3.某企業(yè)于2002年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入20萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)4萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本6萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本4萬元。則該企業(yè)2002年度確認(rèn)收入為（ ）萬元。
A．8 B．12 C．20 D．0
答案：B
解析：該企業(yè)2002年度確認(rèn)收入＝20×6÷（6＋4）＝12萬元
4．為促進(jìn)銷售額的增長，某企業(yè)在2002年初設(shè)立了銷售部，各分廠的產(chǎn)品都售給銷售部，再由銷售部對外出售，各分廠和銷售部的銷售收入均按市場價(jià)格計(jì)價(jià)。當(dāng)年各分廠銷售收入總額為150萬元，銷售部的銷售收入為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年利潤表中的"主營業(yè)務(wù)收入"為（ ）萬元。
A．150 B．100 C．250 D．50
答案：B
解析：該企業(yè)當(dāng)年利潤表中的"主營業(yè)務(wù)收入"只能反映企業(yè)對外銷售實(shí)現(xiàn)的收入，即銷售部實(shí)現(xiàn)的銷售收入。
5．A公司對家電產(chǎn)品實(shí)行"包退、包換、包修"的銷售政策。2002年，該公司共銷售家電產(chǎn)品200萬元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)： 包退產(chǎn)品占2％，包換產(chǎn)品占1％，包修產(chǎn)品占3％。則該公司2002年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ）萬元。
A．196 B．200 C．198 D．188
答案：A
解析：該公司2002年應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝200×（1－2％）＝198萬元
6．企業(yè)發(fā)生的違約金支出應(yīng)計(jì)入（ ）。
A．管理費(fèi)用 B．營業(yè)外支出 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．其他業(yè)務(wù)支出
答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的違約金應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。
7．企業(yè)分期收款銷售商品一件，價(jià)款200000元，分五期收款，每期收到全部價(jià)款的20%，該企業(yè)適用17%的稅率。企業(yè)按合同約定收到第一期貨款時(shí)的會計(jì)分錄應(yīng)為（ ）。
A. 借：銀行存款 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
B. 借：銀行存款 46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800
C. 借：應(yīng)收賬款 40000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
D. 借：應(yīng)收賬款 46800
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800
主營業(yè)務(wù)收入 40000
答案：B
解析：收到第一期款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記"銀行存款"科目，應(yīng)確認(rèn)的收入＝200000÷5＝40000元，應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝40000×17％＝6800元。 8．下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的是（ ）。
A．購貨方獲得的現(xiàn)金折扣 B．購貨方獲得的商業(yè)折扣
C．購貨方獲得的銷售折讓 D．購貨方放棄的現(xiàn)金折扣
答案：A
解析：對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理，購貨方獲得的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和有關(guān)稅金等，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
二、多項(xiàng)選擇題
1．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（ ）。
A．出售無形資產(chǎn)凈損失 B．處理固定資產(chǎn)凈損失
C．違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出 D．因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失
E．盤虧固定資產(chǎn)凈損失
答案：ABCE
解析：因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
2．下列哪些項(xiàng)目屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容（ ）。
A．固定資產(chǎn)盤盈收入 B．無法歸還的應(yīng)付賬款
C．出售無形資產(chǎn)凈收益 D．接受現(xiàn)金捐贈
E．債務(wù)重組收益
答案：AC
營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。營業(yè)外收入實(shí)際上是一種純收入，沒有也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。營業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入教育費(fèi)附加返還款等。 接受現(xiàn)金捐贈和無法歸還的應(yīng)付賬款均屬于資本公積核算的內(nèi)容。債務(wù)重組收益不確認(rèn)。
3．下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用處理的有（ ）。
A．隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 B．隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
C．出租包裝物的攤余價(jià)值 D．出借包裝物的攤余價(jià)值
E．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
答案：BDE
解析："隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物"和"出租包裝物"會產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其相關(guān)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出；"隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物"和"出借包裝物"不產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用處理。
4．下列稅金中應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（ ）。
A．房產(chǎn)稅 B．耕地占用稅 C．車船使用稅 D．印花稅 E．土地使用稅
答案：ACD
解析：管理費(fèi)用中核算的稅金主要有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。土耕地占用稅應(yīng)記入固定資產(chǎn)。
5．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的有（ ）。
A．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員的差旅費(fèi) B．專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
C．廣告費(fèi) D．融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) E．行政管理部門人員的工資
答案：ABC
解析：專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用等，行政管理部門人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
6．財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容包括（ ）。
A．銷貨單位發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B．利息支出
C．訴訟費(fèi) D．購貨單位享受的現(xiàn)金折扣
E．銀行存款利息收入
答案：ABDE
解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、現(xiàn)金折扣、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。訴訟費(fèi)應(yīng)在管理費(fèi)用賬戶核算。
7．下列項(xiàng)目中屬于營業(yè)外支出的有（ ）。
A.固定資產(chǎn)盤虧 B. 出售無形資產(chǎn)損失
C.水災(zāi)損失 D.處理生產(chǎn)用固定資產(chǎn)損失
E．債務(wù)重組損失
答案：ABCDE
解析：營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出等。
8．工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"科目核算的有（ ）。
A．增值稅銷項(xiàng)稅額 B．消費(fèi)稅 C．城市維護(hù)建設(shè)稅 D．印花稅 E．營業(yè)稅
答案：BCE
解析：增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用或管理費(fèi)用。
9．按我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（ ）。
A．銷售商品收取的增值稅
B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)
C．旅行社代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)
D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)
E．銷售商品收到的貨款
答案：ABCD
解析：企業(yè)在銷售商品過程中，有時(shí)會代第三方或客戶收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。
10．按現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（BCD ）。
A. 在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入
B. 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入
C. 勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
D. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入
E．在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)，公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，并按已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)收入
答案：BCD
解析：在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。因此，選項(xiàng)"A"不正確。如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。因此，選項(xiàng)"C"正確。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認(rèn)收入。這時(shí)企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，同時(shí)，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤。因此，選?quot;B"正確。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額確認(rèn)為損失。因此，選項(xiàng)"D"正確。
三、判斷題
1．如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。（ ）
答案：X
解析：如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。
2．對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時(shí)確認(rèn)收入。（ ）
答案：V
3．制造費(fèi)用和管理費(fèi)用都是本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，因此，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
答案：X
解析：本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能含在存貨中，不一定影響本期損益。
4．制造費(fèi)用與管理費(fèi)用不同，本期發(fā)生的管理費(fèi)用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費(fèi)用不一定影響本期的損益。（ ）
答案：V
解析：本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能包含在存貨中。
5．任何制造企業(yè)在月份終了時(shí)，制造費(fèi)用賬戶都無余額。（ ）
答案：X
解析：季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)，制造費(fèi)用賬戶在月份終了時(shí)可能有余額。
6．車間管理人員的工資屬于直接工資，因而應(yīng)將其計(jì)入產(chǎn)品成本，而不計(jì)入期間費(fèi)用。（ ）
答案：X
解析：車間管理人員的工資屬于間接工資，應(yīng)將其計(jì)入產(chǎn)品成本，而不計(jì)入期間費(fèi)用。
7．報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前（如股份有限公司的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告在年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出）退回，沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。（ ）
答案：V
8．在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按產(chǎn)品收款日期分期確認(rèn)收入。（ ）
答案：X
解析： 在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。
9．企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)數(shù)額，借記"盈余公積"科目，貸記"本年利潤"科目。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)貸記"利潤分配－其他轉(zhuǎn)入"科目。
10．企業(yè)得到減免的增值稅不包括在利潤總額中。（ ）
答案：X
解析：企業(yè)得到減免的增值稅，應(yīng)通過"補(bǔ)貼收入"科目核算，包括在利潤總額中。
四、計(jì)算及賬務(wù)處理題
1．順天建筑公司簽訂了一項(xiàng)總額為2000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2000年7月開工，預(yù)計(jì)2002年9月完工。最初，預(yù)計(jì)工程總成本為1800萬元，到2001年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為2100萬元。該項(xiàng)工程于2002年6月提取3個(gè)月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該項(xiàng)工程的其他有關(guān)資料如下：
單位：萬元
項(xiàng) 目 2000年 2001年 2002年
至目前為止已發(fā)生的成本 630 1575 2080
完成合同尚需發(fā)生成本 1170 525 －
已結(jié)算工程價(jià)款 900 900 500
實(shí)際收到價(jià)款 850 860 590
要求：根據(jù)上述資料，編制順天建筑公司2000年、2001年和2002年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）。
（1）2000年的會計(jì)分錄：
①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工 630
貸：應(yīng)付工資、原材料等 630
②登記已結(jié)算的工程價(jià)款：
借：應(yīng)收賬款 900
貸：工程結(jié)算 900
③登記已收的工程價(jià)款：
借：銀行存款 850
貸：應(yīng)收賬款 850
④登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：
2000年的完工進(jìn)度＝630/（630＋1170）＝35％
2000年確認(rèn)的合同收入＝2000×35％＝700萬元
2000年確認(rèn)的毛利＝（2000－630－1170）×35％＝70萬元
2000年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝700－70＝630萬元
借：工程施工――毛利 70
主營業(yè)務(wù)成本 630
貸：主營業(yè)務(wù)收入 700
（2）2001年的會計(jì)分錄：
①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工 945
貸：應(yīng)付工資、原材料等 945
②登記已結(jié)算的工程價(jià)款：
借：應(yīng)收賬款 900
貸：工程結(jié)算 900
③登記已收的工程價(jià)款：
借：銀行存款 860
貸：應(yīng)收賬款 860
④登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：
2001年的完工進(jìn)度＝1575/（1575＋525）＝75％
2001年確認(rèn)的合同收入＝2000×75％－700＝800萬元
2001年確認(rèn)的毛利＝（2000－1575－525）×75％－70＝－145萬元
2001年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝800－（－145）＝945萬元
2001年確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失＝（1575＋525－2000）×（1－75％）＝25萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 945
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
工程施工――毛利 145
同時(shí)：
借：管理費(fèi)用――合同預(yù)計(jì)損失 25
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 25
2002年的會計(jì)分錄：
①登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：
借：工程施工 505
貸：應(yīng)付工資、原材料等 505
②登記已結(jié)算的工程價(jià)款：
借：應(yīng)收賬款 500
貸：工程結(jié)算 500
③登記已收的工程價(jià)款：
借：銀行存款 590
貸：應(yīng)收賬款 590
④登記確認(rèn)的收入、費(fèi)用和毛利：
2002年確認(rèn)的合同收入＝合同總金額－至目前止累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（2000＋300）－700－800＝800萬元
2002年確認(rèn)的毛利＝（2000＋300－2080）－（70－145）＝295萬元
2002年確認(rèn)的合同費(fèi)用＝當(dāng)年確認(rèn)的合同收入－當(dāng)年確認(rèn)的毛利－以前年度預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備＝800－295－25＝480萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 480
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備――預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 25
工程施工――毛利 295
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
⑤ 2002年項(xiàng)目完工，應(yīng)將"工程施工"科目的余額與"工程結(jié)算"科目的余額對沖
借：工程結(jié)算 2300
貸：工程施工 2080
工程施工――毛利 220
2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為33％。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含稅增值稅價(jià)格。甲公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2000年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件，單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，約定的付款條件為：2/10，n/20。
（2）12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5％。余款乙公司于12月8日償還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅。
（3）東方公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品2件，單價(jià)為2340元（含稅價(jià)格），單位銷售成本為1000元；同時(shí)收到2件同類舊商品，每件回收價(jià)100元（不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金4480元存入銀行。
（4）12月10日，以分期收款銷售方式向丁企業(yè)銷售B產(chǎn)品10件，單價(jià)為4000元，單位銷售成本為3000元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。
（5）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為20000元，該材料發(fā)出成本為16000元。當(dāng)日收取面值為23400元的銀行承兌匯票一張。 來源： www.examda.com
（6）12月18日，己企業(yè)要求退回本月11月20日購買的10件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1000元，其銷售收入20000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意己企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。東方公司收到退回的貨物。
（7）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100000元，款項(xiàng)已收存銀行。
（8）委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價(jià)為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元。甲公司收到東方企業(yè)開來的代銷清單，代銷清單上注明東方企業(yè)已銷售A產(chǎn)品20件。甲公司尚未收到款項(xiàng)。
（9）接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品100件，按售價(jià)的10％收取手續(xù)費(fèi)。E產(chǎn)品雙方的協(xié)議價(jià)為每件200元，東方公司已將受托的E產(chǎn)品按每件200元全部售出并同時(shí)收到款項(xiàng)。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。東方公司扣除手續(xù)費(fèi)后將剩余款項(xiàng)歸還給神舟公司。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
（1）12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品10件。
借：應(yīng)收賬款 23400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
借：主營業(yè)務(wù)成本 10000
貸：庫存商品 10000
（2）12月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品。
借：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
貸：應(yīng)收賬款 1170
借：銀行存款 21850
財(cái)務(wù)費(fèi)用 380
貸：應(yīng)收賬款 22230
（3）東方公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)。
借：銀行存款 4480
庫存商品 200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680
借：主營業(yè)務(wù)成本 2000
貸：庫存商品 2000
（4）12月10日，以分期收款銷售方式向丁企業(yè)銷售B產(chǎn)品10件。
發(fā)出商品時(shí)：
借：分期收款發(fā)出商品 30000
貸：庫存商品 30000
第一次收取價(jià)款時(shí)：
借：銀行存款 11700
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700
借：主營業(yè)務(wù)成本 7500
貸：分期收款發(fā)出商品 7500
（5）12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批。
借：應(yīng)收票據(jù) 23400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
借：其他業(yè)務(wù)支出 16000
貸：原材料 16000
（6）12月18日，己企業(yè)要求退回本月11月20日購買的10件A產(chǎn)品。
借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
貸：應(yīng)收賬款 23400
借：庫存商品 10000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 10000
（7）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100000元，款項(xiàng)已收存銀行。
借：銀行存款 100000
貸：預(yù)收賬款 100000
（8）委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件。
發(fā)出商品時(shí)：
借：委托代銷商品 100000
貸：庫存商品 100000
收到代銷清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 46800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 20000
貸：庫存商品 20000
（9）接受神舟公司的委托。
收到E產(chǎn)品：
借：受托代銷商品 200000
貸：代銷商品款 200000
實(shí)際銷售E產(chǎn)品：
借：銀行存款 234000
貸：應(yīng)付賬款－神舟公司 200000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000
收到神舟公司增值稅發(fā)票：
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000
貸：應(yīng)付賬款－神舟公司 34000
借：代銷商品款 200000
貸：受托代銷商品 200000
歸還神舟公司貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：
借：應(yīng)付賬款－神舟公司 234000
貸：銀行存款 214000
主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 20000