4 審計工作底稿
4 審計工作底稿
4.1 審計工作底稿的作用：
為內(nèi)部審計報告提供主要的證據(jù)支持；
幫助審計計劃的制定、執(zhí)行和檢查；
記錄是否完成審計目標；
方便第三方檢查；
為評價內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量提供依據(jù)；
為諸如保險索賠、舞弊案件及法律訴訟等情況提供支持材料；
幫助內(nèi)部審計師的專業(yè)發(fā)展；
證實內(nèi)部審計部門是否遵守了《標準》；
為內(nèi)部審計師與被審計單位之間交換意見和探討專業(yè)問題提供了必要的背景資料；
有助于內(nèi)部審計師在今后審計類似審計對象時，做好準備工作；
促進了異地內(nèi)部審計工作之間的協(xié)調(diào)以及職員之間責任的分配。
◇ 典型試題
1.以下哪一項沒有描述審計工作底稿的一項職能？
a.方便第三方檢查。
b.在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助。
c.為審計報告提供主要的審計證據(jù)支持。
d.在操作工人的專業(yè)發(fā)展方面提供幫助。
◇ 典型試題
2.審計工作底稿的主要目的是
a.提供計劃和實施審計程序情況的證據(jù)。
b.用作編制財務(wù)報表的一種方法。
c.記錄內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的缺陷和向管理層提出的改進建議。
d.遵守專業(yè)審計標準。
4.2 審計工作底稿包含的內(nèi)容：
•計劃；
•對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進行的檢查和評價；
•執(zhí)行的審計程序、取得的資料以及所得出的結(jié)論；
•審查；
•報告；
•跟蹤檢查。
具體地，審計工作底稿可包括：
計劃文件和審計方案；
控制調(diào)查問卷、流程圖、核對清單和敘述文字；
調(diào)查記錄和備忘錄；
組織機構(gòu)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如組織系統(tǒng)圖和崗位說明；
重要合同和協(xié)議的復(fù)印件；
關(guān)于經(jīng)營和財務(wù)政策的資料；
控制系統(tǒng)的評價結(jié)果；
函證和陳述的信件；
對交易事項、處理過程和賬戶余額的分析和檢查；
分析性審計程序的結(jié)果；
審計的終報告和管理層的反饋；
如果記載了得出的審計結(jié)論，應(yīng)附有關(guān)審計證據(jù)的交流情況。
◇ 典型試題
1.以下哪項完整地描述了工作底稿的適當內(nèi)容？
a.審計目標、程序和結(jié)論。
b.目的、標準、技術(shù)和結(jié)論。
c.目標、程序、事實、結(jié)論和建議。
d.審計對象、目的、抽樣信息和分析。
◇ 典型試題
2.以下哪項是電子工作底稿的不足？
a.每名內(nèi)部審計師必須配有個人電腦。
b.關(guān)鍵的工作底稿仍然必須打印和歸檔。
c.互相索引更難。
d.要求進行特別的技術(shù)培訓(xùn)。
電子工作底稿
優(yōu)點：
1、不用準備儲存的地方；
2、很容易在審計師之間進行傳遞；
3、容易做到交叉參考；
4、很容易并且可以迅速地對底稿進行修改；
5、總的來說，節(jié)省時間；
6、利用計算機網(wǎng)絡(luò)可以快速地在審計職員之間分享信息資料；
缺點：
1、要求進行特殊的技術(shù)培訓(xùn)；
2、不能在底稿上正式簽名；
3、要求執(zhí)行復(fù)雜的接觸控制；
4、不容易與紙質(zhì)工作底稿進行對比；
5、要求配備計算機；
6、很難對交叉參考進行檢查驗證。
手工編制的工作底稿
優(yōu)點：
1、可以隨時隨地做記錄和進行討論；
2、因為是大家熟悉的介質(zhì)，容易利用和工作。
缺點：
1、難以作出改變，需要花費較多時間；
2、當有很多卷時，不便于攜帶和難以傳遞；
3、要準備一定的地方來儲存；
4、紙容易被火、水所毀壞；
5、難以進行交叉參考，并且花費一定的時間。
◇ 典型試題
3.工作底稿應(yīng)包括
a.檢查和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)適當性和有效性的文件記錄。
b.審計過程中檢查的所有原始憑證的復(fù)印件。
c.審計中檢查過的所有程序的復(fù)印件。
d.在以前對相同領(lǐng)域的審計過程中所編制的所有工作底稿。
4.3 審計工作底稿編制技術(shù)
每份審計工作底稿必須有一個標頭。這個標頭通常包括正在被審查的組織或活動的名稱、有關(guān)該項工作內(nèi)容或目的的標題或說明以及審計工作的日期或時期；
每份審計工作底稿應(yīng)有內(nèi)部審計師的簽名（或印簽）和日期記錄；
每份審計工作底稿應(yīng)有目錄或索引（應(yīng)簡單、詳細）；
審計核實的符號（記號）應(yīng)加以注釋
數(shù)據(jù)的來源應(yīng)清楚地標明。
審計工作底稿的編制指南：
完整(completeness)和準確(accuracy)；
清晰(clarity)和可理解(understandability)；
易讀(legibility)和整潔(neatness)；
相關(guān)(relevance)和詳略得當；
注意設(shè)計(design)和格式(layout)。
◇ 典型試題
1.審計工作底稿為內(nèi)部審計師的報告提供文件支持。以下哪項對于工作底稿來說不是好的實務(wù)操作：
a.工作底稿應(yīng)足以支持內(nèi)部審計師的報告，不需要內(nèi)部審計師的額外書面證實。
b.工作底稿應(yīng)一直被安全地保存，防止意外損失或未經(jīng)授權(quán)的接觸。
c.工作底稿應(yīng)按時間順序組織，例如早準備的文件放在前面。
d.某一組織內(nèi)的內(nèi)部審計師應(yīng)為組織和記錄文件制定標準化的方法。
◇ 典型試題
2.被適當記錄的工作底稿應(yīng)：
a.簡潔但是完整。
b.遵循獨特的格式和安排。
c.包含被審計單位使用的所有表格和程序的例子。
d.不含被審計單位記錄的復(fù)印件。
◇ 典型試題
3.審計工作底稿用參考數(shù)字的方法進行索引，索引的主要目的是
a.允許交叉參考和簡化監(jiān)督性檢查。
b.支持審計報告。
c.消除后續(xù)檢查的需要。
d.確定工作底稿是否充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和報告。
◇ 典型試題
4. 如果編制工作底稿摘要，則其可用于
a.提高內(nèi)部審計主管復(fù)核工作底稿的效率。
b.替代作永久保留之用的詳細工作底稿文件。
c.用作給高級管理層報送的內(nèi)部審計報告。
d.記錄審計發(fā)現(xiàn)的所有發(fā)展情況。
4.4 復(fù)核審計工作底稿
為監(jiān)督檢查提供證據(jù)：
由審核人員在每一張底稿上簽字并注明審核日期；
編制已接受檢查的工作底稿清單；
編制一份記載檢查的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄（復(fù)核記錄）。
工作底稿復(fù)核人員應(yīng)該確定：
內(nèi)部審計師遵循了業(yè)務(wù)工作程序；
內(nèi)部審計師遵循了他們得到的特定指令；
工作底稿反映了工作過程；
完成了所有的計劃步驟；
得出的結(jié)論是合理的；
就審計發(fā)現(xiàn)、審計建議和審計結(jié)論與審計業(yè) 務(wù)委托人進行了磋商，并將磋商結(jié)果記錄下來
遵守了工作底稿編制指南。
4.5 審計工作底稿的保存：
審計工作底稿的所有權(quán)歸組織擁有。
審計工作底稿應(yīng)該被妥善保管，注意防火、防盜。
◇ 典型試題
1.內(nèi)部審計師的審計工作底稿應(yīng)該由以下哪個部門復(fù)核？
a.被審計單位管理層。
b.內(nèi)部審計部門的管理層。
c.董事會的審計委員會。
d.組織安全部門的管理層。
◇ 典型試題
2.以下哪個概念區(qū)分了電子審計工作底稿的保留與傳統(tǒng)的手寫工作底稿保留的區(qū)別？
a.分析、結(jié)論和建議都在電子媒介中歸檔，因此受到計算機系統(tǒng)控制和安全程序的支配。
b.在退出會議上當?shù)毓芾聿块T和收到終審計報告的每個人都將得到所有支持審計發(fā)現(xiàn)的審計證據(jù)。
c.電子數(shù)據(jù)檔案可用于信息系統(tǒng)審計程序。
d.可以將審計方案標準化，以減少對每個地點進行初步調(diào)查的需要。
◇ 典型試題考試論壇
3.工作底稿是內(nèi)部審計師的財產(chǎn)，對其好的控制是
a.不允許給被審計單位看工作底稿。
b.要求保存工作底稿至少三年。
c.要求電子工作底稿只能由制作底稿的內(nèi)部審計師更改。
d.當政府機構(gòu)發(fā)出傳喚需要底稿時，拒絕交出。
◇ 典型試題
4.以下哪一項描述的是工作底稿復(fù)核的適當證據(jù)？
I.復(fù)核者在每一張工作底稿上的簽名
II.工作底稿復(fù)核清單
III.說明工作底稿復(fù)核的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄
IV.評估審計師編制的工作底稿質(zhì)量的業(yè)績評價表
a.II和IV
b.I、II和III
c.I、III和IV
d.I、II、III和IV
4 審計工作底稿
4.1 審計工作底稿的作用：
為內(nèi)部審計報告提供主要的證據(jù)支持；
幫助審計計劃的制定、執(zhí)行和檢查；
記錄是否完成審計目標；
方便第三方檢查；
為評價內(nèi)部審計部門的工作質(zhì)量提供依據(jù)；
為諸如保險索賠、舞弊案件及法律訴訟等情況提供支持材料；
幫助內(nèi)部審計師的專業(yè)發(fā)展；
證實內(nèi)部審計部門是否遵守了《標準》；
為內(nèi)部審計師與被審計單位之間交換意見和探討專業(yè)問題提供了必要的背景資料；
有助于內(nèi)部審計師在今后審計類似審計對象時，做好準備工作；
促進了異地內(nèi)部審計工作之間的協(xié)調(diào)以及職員之間責任的分配。
◇ 典型試題
1.以下哪一項沒有描述審計工作底稿的一項職能？
a.方便第三方檢查。
b.在審計的計劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助。
c.為審計報告提供主要的審計證據(jù)支持。
d.在操作工人的專業(yè)發(fā)展方面提供幫助。
◇ 典型試題
2.審計工作底稿的主要目的是
a.提供計劃和實施審計程序情況的證據(jù)。
b.用作編制財務(wù)報表的一種方法。
c.記錄內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中的缺陷和向管理層提出的改進建議。
d.遵守專業(yè)審計標準。
4.2 審計工作底稿包含的內(nèi)容：
•計劃；
•對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進行的檢查和評價；
•執(zhí)行的審計程序、取得的資料以及所得出的結(jié)論；
•審查；
•報告；
•跟蹤檢查。
具體地，審計工作底稿可包括：
計劃文件和審計方案；
控制調(diào)查問卷、流程圖、核對清單和敘述文字；
調(diào)查記錄和備忘錄；
組織機構(gòu)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，如組織系統(tǒng)圖和崗位說明；
重要合同和協(xié)議的復(fù)印件；
關(guān)于經(jīng)營和財務(wù)政策的資料；
控制系統(tǒng)的評價結(jié)果；
函證和陳述的信件；
對交易事項、處理過程和賬戶余額的分析和檢查；
分析性審計程序的結(jié)果；
審計的終報告和管理層的反饋；
如果記載了得出的審計結(jié)論，應(yīng)附有關(guān)審計證據(jù)的交流情況。
◇ 典型試題
1.以下哪項完整地描述了工作底稿的適當內(nèi)容？
a.審計目標、程序和結(jié)論。
b.目的、標準、技術(shù)和結(jié)論。
c.目標、程序、事實、結(jié)論和建議。
d.審計對象、目的、抽樣信息和分析。
◇ 典型試題
2.以下哪項是電子工作底稿的不足？
a.每名內(nèi)部審計師必須配有個人電腦。
b.關(guān)鍵的工作底稿仍然必須打印和歸檔。
c.互相索引更難。
d.要求進行特別的技術(shù)培訓(xùn)。
電子工作底稿
優(yōu)點：
1、不用準備儲存的地方；
2、很容易在審計師之間進行傳遞；
3、容易做到交叉參考；
4、很容易并且可以迅速地對底稿進行修改；
5、總的來說，節(jié)省時間；
6、利用計算機網(wǎng)絡(luò)可以快速地在審計職員之間分享信息資料；
缺點：
1、要求進行特殊的技術(shù)培訓(xùn)；
2、不能在底稿上正式簽名；
3、要求執(zhí)行復(fù)雜的接觸控制；
4、不容易與紙質(zhì)工作底稿進行對比；
5、要求配備計算機；
6、很難對交叉參考進行檢查驗證。
手工編制的工作底稿
優(yōu)點：
1、可以隨時隨地做記錄和進行討論；
2、因為是大家熟悉的介質(zhì)，容易利用和工作。
缺點：
1、難以作出改變，需要花費較多時間；
2、當有很多卷時，不便于攜帶和難以傳遞；
3、要準備一定的地方來儲存；
4、紙容易被火、水所毀壞；
5、難以進行交叉參考，并且花費一定的時間。
◇ 典型試題
3.工作底稿應(yīng)包括
a.檢查和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)適當性和有效性的文件記錄。
b.審計過程中檢查的所有原始憑證的復(fù)印件。
c.審計中檢查過的所有程序的復(fù)印件。
d.在以前對相同領(lǐng)域的審計過程中所編制的所有工作底稿。
4.3 審計工作底稿編制技術(shù)
每份審計工作底稿必須有一個標頭。這個標頭通常包括正在被審查的組織或活動的名稱、有關(guān)該項工作內(nèi)容或目的的標題或說明以及審計工作的日期或時期；
每份審計工作底稿應(yīng)有內(nèi)部審計師的簽名（或印簽）和日期記錄；
每份審計工作底稿應(yīng)有目錄或索引（應(yīng)簡單、詳細）；
審計核實的符號（記號）應(yīng)加以注釋
數(shù)據(jù)的來源應(yīng)清楚地標明。
審計工作底稿的編制指南：
完整(completeness)和準確(accuracy)；
清晰(clarity)和可理解(understandability)；
易讀(legibility)和整潔(neatness)；
相關(guān)(relevance)和詳略得當；
注意設(shè)計(design)和格式(layout)。
◇ 典型試題
1.審計工作底稿為內(nèi)部審計師的報告提供文件支持。以下哪項對于工作底稿來說不是好的實務(wù)操作：
a.工作底稿應(yīng)足以支持內(nèi)部審計師的報告，不需要內(nèi)部審計師的額外書面證實。
b.工作底稿應(yīng)一直被安全地保存，防止意外損失或未經(jīng)授權(quán)的接觸。
c.工作底稿應(yīng)按時間順序組織，例如早準備的文件放在前面。
d.某一組織內(nèi)的內(nèi)部審計師應(yīng)為組織和記錄文件制定標準化的方法。
◇ 典型試題
2.被適當記錄的工作底稿應(yīng)：
a.簡潔但是完整。
b.遵循獨特的格式和安排。
c.包含被審計單位使用的所有表格和程序的例子。
d.不含被審計單位記錄的復(fù)印件。
◇ 典型試題
3.審計工作底稿用參考數(shù)字的方法進行索引，索引的主要目的是
a.允許交叉參考和簡化監(jiān)督性檢查。
b.支持審計報告。
c.消除后續(xù)檢查的需要。
d.確定工作底稿是否充分支持審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和報告。
◇ 典型試題
4. 如果編制工作底稿摘要，則其可用于
a.提高內(nèi)部審計主管復(fù)核工作底稿的效率。
b.替代作永久保留之用的詳細工作底稿文件。
c.用作給高級管理層報送的內(nèi)部審計報告。
d.記錄審計發(fā)現(xiàn)的所有發(fā)展情況。
4.4 復(fù)核審計工作底稿
為監(jiān)督檢查提供證據(jù)：
由審核人員在每一張底稿上簽字并注明審核日期；
編制已接受檢查的工作底稿清單；
編制一份記載檢查的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄（復(fù)核記錄）。
工作底稿復(fù)核人員應(yīng)該確定：
內(nèi)部審計師遵循了業(yè)務(wù)工作程序；
內(nèi)部審計師遵循了他們得到的特定指令；
工作底稿反映了工作過程；
完成了所有的計劃步驟；
得出的結(jié)論是合理的；
就審計發(fā)現(xiàn)、審計建議和審計結(jié)論與審計業(yè) 務(wù)委托人進行了磋商，并將磋商結(jié)果記錄下來
遵守了工作底稿編制指南。
4.5 審計工作底稿的保存：
審計工作底稿的所有權(quán)歸組織擁有。
審計工作底稿應(yīng)該被妥善保管，注意防火、防盜。
◇ 典型試題
1.內(nèi)部審計師的審計工作底稿應(yīng)該由以下哪個部門復(fù)核？
a.被審計單位管理層。
b.內(nèi)部審計部門的管理層。
c.董事會的審計委員會。
d.組織安全部門的管理層。
◇ 典型試題
2.以下哪個概念區(qū)分了電子審計工作底稿的保留與傳統(tǒng)的手寫工作底稿保留的區(qū)別？
a.分析、結(jié)論和建議都在電子媒介中歸檔，因此受到計算機系統(tǒng)控制和安全程序的支配。
b.在退出會議上當?shù)毓芾聿块T和收到終審計報告的每個人都將得到所有支持審計發(fā)現(xiàn)的審計證據(jù)。
c.電子數(shù)據(jù)檔案可用于信息系統(tǒng)審計程序。
d.可以將審計方案標準化，以減少對每個地點進行初步調(diào)查的需要。
◇ 典型試題考試論壇
3.工作底稿是內(nèi)部審計師的財產(chǎn)，對其好的控制是
a.不允許給被審計單位看工作底稿。
b.要求保存工作底稿至少三年。
c.要求電子工作底稿只能由制作底稿的內(nèi)部審計師更改。
d.當政府機構(gòu)發(fā)出傳喚需要底稿時，拒絕交出。
◇ 典型試題
4.以下哪一項描述的是工作底稿復(fù)核的適當證據(jù)？
I.復(fù)核者在每一張工作底稿上的簽名
II.工作底稿復(fù)核清單
III.說明工作底稿復(fù)核的性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄
IV.評估審計師編制的工作底稿質(zhì)量的業(yè)績評價表
a.II和IV
b.I、II和III
c.I、III和IV
d.I、II、III和IV