四、案例[共2題，每題5分，總計10分]
103、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，月初“原材料”的余額為120萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為9萬元。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）5日購入原材料一批，增值稅發(fā)票注明價款為40萬元，增值稅為6.8萬元，計劃成本為38萬元。另支付運輸費5000元。
（2）10日購入原材料一批，材料價款28萬元，增值稅4.76萬元，計劃成本為29萬元。
（3）21日企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料計劃成本90萬元。（單位用萬元表示）
要求：
（1）編制購入原材料的會計分錄；
（2）計算本月的材料成本差異率；
（3）計算發(fā)出材料的實際成本及結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的賬務(wù)處理。
104、 南方公司為增值稅一般納稅人，其實行“免、抵、退”辦法且具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2003年6月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
（1）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價款80000元，產(chǎn)品已驗收入庫，價款以銀行存款支付；
（2）行政管理部門需要對一臺機器進(jìn)行修理，支付修理費1500元，增值稅為255元，款項以支票支付；
（3）公司福利部門領(lǐng)用原材料一批，材料成本為4000元；
（4）出售一項非專利技術(shù)，價款為100000元，已存入銀行，該非專利技術(shù)的攤余價值為80000元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為30000元，該收入適用的營業(yè)稅稅率為5%；
（5）A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，南方公司接受委托，為A企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品。交來的用于加工的原材料成本為20000元，加工費為5000元，增值稅額為850元，適用的消費稅稅率為8%，款項以銀行存款支付；
（6）將應(yīng)稅消費品用于對外股權(quán)投資，該消費品成本為600000元，計稅價格為750000元。該消費品的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%；
（7）委托某企業(yè)加工材料（非金銀首飾），原材料計劃成本為20000元，材料成本差異率為-1%，加工費為3000元，增值稅稅率為17%，由受托方代扣代繳消費稅稅額為500元，加工費、增值稅、消費稅以轉(zhuǎn)賬支票支付。材料加工完后收回用于連續(xù)生產(chǎn)。原材料采用計劃成本核算；
（8）出售一項固定資產(chǎn)，收入為5500000元存入銀行，該固定資產(chǎn)賬面原價為8000000元，已提累計折舊3000000元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000元，出售過程中用現(xiàn)金支票支付清理費15000元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。
（9）收到出口退稅款16000元；
（10）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的價款為90000元，代扣代交的資源稅為12000元，材料已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。（假定不考慮增值稅）
要求：根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)的會計分錄。
答案：
第1題
試題答案：D
試題解析：
收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。有些交易或事項雖然也能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但由于不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，所以不屬于企業(yè)的收入而是利得。營業(yè)外收入應(yīng)是利得，而不是收入。
第2題
試題答案：C
試題解析：
一貫性原則要求企業(yè)采用的會計政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意改變。一般來說兩種情況下可以改變會計核算方法，一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；二是改變會計政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。C企業(yè)因經(jīng)營不善，隨意改變壞賬準(zhǔn)備計提方法，不符合一貫性原則的要求。
第3題
試題答案：D
試題解析：
復(fù)式記賬是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記；借貸記賬法是國際通行的復(fù)式記賬方法。
第4題
試題答案：C
試題解析：
A、B項屬于一次憑證；D項屬于匯總憑證。
第5題
試題答案：D
第6題
試題答案：B
試題解析：
托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元；新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元。
第7題
試題答案：A
第8題
試題答案：C
第9題
試題答案：A
第10題
試題答案：D
第11題
試題答案：B
試題解析：
該生產(chǎn)線的入賬價值=234+240+260×17%+20+0.4=538.6（萬元）。
103、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，月初“原材料”的余額為120萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為9萬元。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）5日購入原材料一批，增值稅發(fā)票注明價款為40萬元，增值稅為6.8萬元，計劃成本為38萬元。另支付運輸費5000元。
（2）10日購入原材料一批，材料價款28萬元，增值稅4.76萬元，計劃成本為29萬元。
（3）21日企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料計劃成本90萬元。（單位用萬元表示）
要求：
（1）編制購入原材料的會計分錄；
（2）計算本月的材料成本差異率；
（3）計算發(fā)出材料的實際成本及結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的賬務(wù)處理。
104、 南方公司為增值稅一般納稅人，其實行“免、抵、退”辦法且具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2003年6月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
（1）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，支付價款80000元，產(chǎn)品已驗收入庫，價款以銀行存款支付；
（2）行政管理部門需要對一臺機器進(jìn)行修理，支付修理費1500元，增值稅為255元，款項以支票支付；
（3）公司福利部門領(lǐng)用原材料一批，材料成本為4000元；
（4）出售一項非專利技術(shù)，價款為100000元，已存入銀行，該非專利技術(shù)的攤余價值為80000元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為30000元，該收入適用的營業(yè)稅稅率為5%；
（5）A企業(yè)為一般納稅企業(yè)，南方公司接受委托，為A企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品。交來的用于加工的原材料成本為20000元，加工費為5000元，增值稅額為850元，適用的消費稅稅率為8%，款項以銀行存款支付；
（6）將應(yīng)稅消費品用于對外股權(quán)投資，該消費品成本為600000元，計稅價格為750000元。該消費品的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%；
（7）委托某企業(yè)加工材料（非金銀首飾），原材料計劃成本為20000元，材料成本差異率為-1%，加工費為3000元，增值稅稅率為17%，由受托方代扣代繳消費稅稅額為500元，加工費、增值稅、消費稅以轉(zhuǎn)賬支票支付。材料加工完后收回用于連續(xù)生產(chǎn)。原材料采用計劃成本核算；
（8）出售一項固定資產(chǎn)，收入為5500000元存入銀行，該固定資產(chǎn)賬面原價為8000000元，已提累計折舊3000000元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000000元，出售過程中用現(xiàn)金支票支付清理費15000元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。
（9）收到出口退稅款16000元；
（10）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的價款為90000元，代扣代交的資源稅為12000元，材料已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。（假定不考慮增值稅）
要求：根據(jù)上述資料，編制相應(yīng)的會計分錄。
答案：
第1題
試題答案：D
試題解析：
收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。有些交易或事項雖然也能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但由于不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，所以不屬于企業(yè)的收入而是利得。營業(yè)外收入應(yīng)是利得，而不是收入。
第2題
試題答案：C
試題解析：
一貫性原則要求企業(yè)采用的會計政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意改變。一般來說兩種情況下可以改變會計核算方法，一是有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；二是改變會計政策后能夠更恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。C企業(yè)因經(jīng)營不善，隨意改變壞賬準(zhǔn)備計提方法，不符合一貫性原則的要求。
第3題
試題答案：D
試題解析：
復(fù)式記賬是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記；借貸記賬法是國際通行的復(fù)式記賬方法。
第4題
試題答案：C
試題解析：
A、B項屬于一次憑證；D項屬于匯總憑證。
第5題
試題答案：D
第6題
試題答案：B
試題解析：
托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元；新華書店系統(tǒng)每筆結(jié)算的金額起點為1000元。
第7題
試題答案：A
第8題
試題答案：C
第9題
試題答案：A
第10題
試題答案：D
第11題
試題答案：B
試題解析：
該生產(chǎn)線的入賬價值=234+240+260×17%+20+0.4=538.6（萬元）。