第102題
試題解析：
（1）速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）÷流動負(fù)債=（630-360）÷300=0.9
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款=840÷（120+180）÷2=5.6次
存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨=680÷（230+360）÷2=2.31（次）
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額=700÷1400=50%
權(quán)益乘數(shù)=1+（1-資產(chǎn)負(fù)債率）=1+（1-50%）=2
（2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額=840÷（1400+1400）÷2=0.6（次）
營業(yè)凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額=（840-680）×（1-33%）÷840=12.76%
凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×營業(yè)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=0.6×12.76%×2=15.31%
（3）分析營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)變動對凈資產(chǎn)收益率的影響
本期凈資產(chǎn)收益率-基期凈資產(chǎn)收益率=15.31%-25.92%=-10.61%
基期凈資產(chǎn)收益率=18%×0.6×2.4=25.92%
替代營業(yè)凈利率
12.76%×0.6×2.4=18.37%
替代總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
12.76%×0.6×2.4=18.37%
替代權(quán)益乘數(shù)
12.76%×0.6×2=15.31%
營業(yè)凈利率變動的影響=18.37%-25.92%=-7.55%
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動的影響=18.37%-18.37%=0
權(quán)益乘數(shù)變動的影響=15.31%-18.37%=-3.06%
各因素影響數(shù)合計為：
-7.55+0-3.06%=-10.61%
第103題
試題解析：
（1）5日購入原材料：
運費允許抵扣的進(jìn)項稅額＝0.5×7%＝0.035（萬元）
借：物資采購 40.465
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6.835
貸：銀行存款 47.3
材料入庫：
借：原材料 38
材料成本差異 2.465
貸：物資采購 40.465
10日購入原材料：
借：物資采購 28
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4.76
貸：銀行存款 32.76
材料入庫：
借：原材料 29
貸：物資采購 28
材料成本差異 1
21日企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料：
借：生產(chǎn)成本 90
貸：原材料 90
（2）本月的材料成本差異率＝（-9＋2.465－1）÷（120＋38＋29）×100%＝-4.03%
（3）發(fā)出材料成本差異＝90×（-4.03%）＝-3.63（萬元）
發(fā)出材料的實際成本＝90－3.63＝86.37（萬元）
庫存材料的實際成本＝120－9＋40.465＋28－86.37＝93.1（萬元）
發(fā)出材料的賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本 -3.63
貸：材料成本差異 -3.63
第104題
試題解析：
（1）借：原材料 72000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（80000×10%）8000
貸：銀行存款 80000
（2）借：管理費用 1500
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）255
貸：銀行存款 1755
（3）借：應(yīng)付福利費 4680
貸：原材料 4000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）680
（4）借：銀行存款 100000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30000
貸：無形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 5000
營業(yè)外收入--出售無形資產(chǎn)收益 45000 （5）代扣代繳的消費稅為：[（20000+5000）÷（1-8%）]×8%=2173.91（元）
借：銀行存款 8023.91
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850
應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 2173.91
（6）借：長期股權(quán)投資 802500
貸：庫存商品 600000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （750000×17%）127500
應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 （750000×10%）75000
（7）借：委托加工物資 19800
材料成本差異 200
貸：原材料 20000
借：委托加工物資 3000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 510
應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅 500
貸：銀行存款 4010
收回時：
借：原材料 22800
貸：委托加工物資 22800
（8）注銷固定資產(chǎn)原值：
借：固定資產(chǎn)清理 5000000
累計折舊 3000000
貸：固定資產(chǎn) 8000000
接轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1000000
貸：固定資產(chǎn)清理 1000000
支付清理費：
借：固定資產(chǎn)清 15000
貸：銀行存款 15000
收到出售固定資產(chǎn)收入：
借：銀行存款 4500000
貸：固定資產(chǎn)清理 4500000
應(yīng)交的營業(yè)稅：
借：固定資產(chǎn)清理 225000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 225000
接轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的凈收益：
借：固定資產(chǎn)清理 260000
貸：營業(yè)外收入-出售固定資產(chǎn)凈收益 260000
（9）借：銀行存款 16000
貸：應(yīng)收補貼款 16000
（10）借：原材料 102000
貸：銀行存款 90000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 12000
試題解析：
（1）速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）÷流動負(fù)債=（630-360）÷300=0.9
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款=840÷（120+180）÷2=5.6次
存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨=680÷（230+360）÷2=2.31（次）
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額=700÷1400=50%
權(quán)益乘數(shù)=1+（1-資產(chǎn)負(fù)債率）=1+（1-50%）=2
（2）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額=840÷（1400+1400）÷2=0.6（次）
營業(yè)凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額=（840-680）×（1-33%）÷840=12.76%
凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×營業(yè)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=0.6×12.76%×2=15.31%
（3）分析營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)變動對凈資產(chǎn)收益率的影響
本期凈資產(chǎn)收益率-基期凈資產(chǎn)收益率=15.31%-25.92%=-10.61%
基期凈資產(chǎn)收益率=18%×0.6×2.4=25.92%
替代營業(yè)凈利率
12.76%×0.6×2.4=18.37%
替代總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
12.76%×0.6×2.4=18.37%
替代權(quán)益乘數(shù)
12.76%×0.6×2=15.31%
營業(yè)凈利率變動的影響=18.37%-25.92%=-7.55%
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動的影響=18.37%-18.37%=0
權(quán)益乘數(shù)變動的影響=15.31%-18.37%=-3.06%
各因素影響數(shù)合計為：
-7.55+0-3.06%=-10.61%
第103題
試題解析：
（1）5日購入原材料：
運費允許抵扣的進(jìn)項稅額＝0.5×7%＝0.035（萬元）
借：物資采購 40.465
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 6.835
貸：銀行存款 47.3
材料入庫：
借：原材料 38
材料成本差異 2.465
貸：物資采購 40.465
10日購入原材料：
借：物資采購 28
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4.76
貸：銀行存款 32.76
材料入庫：
借：原材料 29
貸：物資采購 28
材料成本差異 1
21日企業(yè)生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料：
借：生產(chǎn)成本 90
貸：原材料 90
（2）本月的材料成本差異率＝（-9＋2.465－1）÷（120＋38＋29）×100%＝-4.03%
（3）發(fā)出材料成本差異＝90×（-4.03%）＝-3.63（萬元）
發(fā)出材料的實際成本＝90－3.63＝86.37（萬元）
庫存材料的實際成本＝120－9＋40.465＋28－86.37＝93.1（萬元）
發(fā)出材料的賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本 -3.63
貸：材料成本差異 -3.63
第104題
試題解析：
（1）借：原材料 72000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（80000×10%）8000
貸：銀行存款 80000
（2）借：管理費用 1500
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）255
貸：銀行存款 1755
（3）借：應(yīng)付福利費 4680
貸：原材料 4000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）680
（4）借：銀行存款 100000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30000
貸：無形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 5000
營業(yè)外收入--出售無形資產(chǎn)收益 45000 （5）代扣代繳的消費稅為：[（20000+5000）÷（1-8%）]×8%=2173.91（元）
借：銀行存款 8023.91
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850
應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 2173.91
（6）借：長期股權(quán)投資 802500
貸：庫存商品 600000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （750000×17%）127500
應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅 （750000×10%）75000
（7）借：委托加工物資 19800
材料成本差異 200
貸：原材料 20000
借：委托加工物資 3000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 510
應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅 500
貸：銀行存款 4010
收回時：
借：原材料 22800
貸：委托加工物資 22800
（8）注銷固定資產(chǎn)原值：
借：固定資產(chǎn)清理 5000000
累計折舊 3000000
貸：固定資產(chǎn) 8000000
接轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1000000
貸：固定資產(chǎn)清理 1000000
支付清理費：
借：固定資產(chǎn)清 15000
貸：銀行存款 15000
收到出售固定資產(chǎn)收入：
借：銀行存款 4500000
貸：固定資產(chǎn)清理 4500000
應(yīng)交的營業(yè)稅：
借：固定資產(chǎn)清理 225000
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 225000
接轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)的凈收益：
借：固定資產(chǎn)清理 260000
貸：營業(yè)外收入-出售固定資產(chǎn)凈收益 260000
（9）借：銀行存款 16000
貸：應(yīng)收補貼款 16000
（10）借：原材料 102000
貸：銀行存款 90000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交資源稅 12000