一、 單項選擇題
1.企業(yè)交納的下列稅款，不需要通過"應(yīng)交稅金"科目核算的是（ ）。
A.消費稅 B.耕地占用稅 C.土地增值稅 D.資源稅
答案：B
解析：耕地占用稅于發(fā)生時計入在建工程成本。
2．企業(yè)的應(yīng)付賬款確實無法支付，經(jīng)確認后轉(zhuǎn)作（ ）。
A．營業(yè)外收入 B．補貼收入
C．其他業(yè)務(wù)收入 D．資本公積
答案：D
解析：企業(yè)的應(yīng)付賬款確實無法支付，經(jīng)確認后轉(zhuǎn)入"資本公積－其他資本公積"科目，而不能轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
3．企業(yè)當(dāng)月交納前期增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B．應(yīng)交稅金－－未交增值稅
C．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案：B
解析：企業(yè)當(dāng)月交納前期增值稅，應(yīng)通過"應(yīng)交稅金――未交增值稅"科目；企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過"應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）"科目核算，不通過"應(yīng)交稅金－－未交增值稅"科目核算。
4．企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記（ ）科目。
A．營業(yè)外收入
B．其他業(yè)務(wù)收入
C．其他應(yīng)付款
D．其他應(yīng)收款
答案：C
解析：企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記"其他應(yīng)付款"科目。
5．某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（ ）元。
A．7600 B．18800 C．8400 D．11000
答案：D
解析：該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝20000＋20000×17％－800－11600＝11000元
6．出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記（ ）科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）"科目。
A．應(yīng)收賬款 B．其他應(yīng)付款 C．其他業(yè)務(wù)收入 D．其他應(yīng)收款
答案：B
解析：應(yīng)借記"其他應(yīng)付款"科目。
7．委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)記入（ ）賬戶。
A．管理費用
B．委托加工物資
C．主營業(yè)務(wù)稅金及附加
D．應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅
答案：D
解析：委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)記入"應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅"
賬戶的借方。
8．下列稅金與企業(yè)損益無關(guān)的有（ ）。
A．城市維護建設(shè)稅
B．營業(yè)稅
C．一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額
D．所得稅
答案：C
解析： 城市維護建設(shè)稅和營業(yè)稅應(yīng)記入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"或"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，影響當(dāng)期損益；所得稅也是損益項目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額不影響損益。
9. 某企業(yè)將自己生產(chǎn)的煤炭對外銷售，按規(guī)定計算出的應(yīng)交納的資源稅應(yīng)計入（ ）。
A.生產(chǎn)成本 B.制造費用 C.營業(yè)費用 D.主營業(yè)務(wù)稅金及附加
答案：D
解析：某企業(yè)將自己生產(chǎn)的煤炭對外銷售，按規(guī)定計算出的應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"科目。
10．某一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款30萬元，另發(fā)生保險費0.5萬元，裝卸費0.7萬元，該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為 （ ）萬元。
A．31.2
B．27
C．28.2
D．30
答案：C
解析：按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，一般納稅企業(yè)存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構(gòu)成；對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購價款中扣除10%的數(shù)額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為3萬元（30×10%），故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為28.2萬元（30－3＋0.5＋0.7）。
二、多項選擇題
1. 企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（ ）。
A．簽訂購買合同繳納的印花稅
B．收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅
C．進口商品支付的關(guān)稅
D．一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
E．小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
答案：BCE
解析：簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)記入"管理費用"或"待攤費用"賬戶；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本；進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本；一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣；小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本。
2．下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。
A．由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅
B．由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅
C．進口原材料交納的進口關(guān)稅
D．一般納稅企業(yè)進口原材料交納的增值稅
E．購進材料過程中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗
答案：ACE
解析：由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅應(yīng)記?quot;應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅"科目的借方；進口原材料交納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本；一般納稅企業(yè)進口原材料交納的增值稅可以作為進項稅額抵扣；購進材料過程中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗應(yīng)計入材料成本。
3．企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售，必須計算交納增值稅銷項稅額的有（ ）。
A. 將貨物對外投資 B.銷售代銷貨物
C.委托他人保管貨物 D.委托他人代銷貨物
E．工程項目領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品
答案：ABDE
解析：委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。
4．下列項目中，應(yīng)計入材料成本的稅金有（ ）。
A．材料委托加工后直接用于銷售的應(yīng)稅消費品已繳的消費稅
B．進口物資的關(guān)稅
C．收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
D．小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料已繳的增值稅
E．一般納稅企業(yè)購入原材料已交的增值稅
答案：ABCD
解析：材料委托加工的應(yīng)稅消費品的消費稅由受托方代扣代交，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工后的應(yīng)稅消費品的成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，允許委托方將代扣代繳的消費稅予以抵扣，記入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅"科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時再交納消費稅，而不計入材料成本。進口物資的關(guān)稅應(yīng)計入進口物資的成本；收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入相應(yīng)產(chǎn)品的采購成本。至于增值稅，一般納稅企業(yè)購入產(chǎn)品已交的增值稅，允許抵扣不計入材料成本；而小規(guī)模納稅企業(yè)則必須計入材料成本。
5．下列稅費中，按規(guī)定于計算交納時計入管理費用的有（ ）。
A．印花稅
B．土地使用稅
C．車船使用稅
D．耕地占用稅
E．房產(chǎn)稅
答案：ABCE
耕地占用稅應(yīng)記入"在建工程"科目。
6．工業(yè)企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（ BCD ）。
A．銷售商品取得收入
B．銷售不動產(chǎn)取得收入
C．出租無形資產(chǎn)取得收入
D．提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)
E．出售無形資產(chǎn)取得的收入
答案：BCDE
解析：銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。
7．下列與一般納稅企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，哪些應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理（ ）。
A．工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的材料
B．非常損失造成的存貨盤虧
C．工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品
D．以產(chǎn)品對外投資
E．將材料對外投資
答案：AB
解析："工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的材料"和"非常損失造成的存貨盤虧" 應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理；"工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品"、"以產(chǎn)品對外投資"和"將材料對外投資"應(yīng)作為增值稅銷項稅額處理。
8．下列哪些項目屬于一般納稅人在購入資產(chǎn)時即可確認為進項稅額不能抵扣的項目（ABC）。
A．購入固定資產(chǎn)
B．購入工程物資
C．購入物資用于集體福利
D．工業(yè)企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料
E．商品流通企業(yè)購入商品
工業(yè)企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料的進項稅額和商品流通企業(yè)購入商品可以抵扣。
9．下列項目中，通過"應(yīng)交稅金"科目核算的稅金有（ ）。
A.耕地占用稅
B.印花稅
C.土地增值稅
D.土地使用稅
E.契稅
答案：CD
解析："耕地占用稅"、"印花稅"和"契稅"不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題，不通過"應(yīng)交稅金"科目核算。
10．按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，不應(yīng)予以資本化的支出項目有（ ）。
A．對外投資借款發(fā)生的利息支出
B．按銷售量比例支付的專利使用費
C．購置固定資產(chǎn)途中保險費支出
D．支付的土地出讓金
E．購建固定資產(chǎn)的專門借款在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息支出
解析：ABE
答案：按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對外投資借款發(fā)生的利息支出和按銷售量比例支付的專利使用費應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；購置固定資產(chǎn)途中保險費支出計入固定資產(chǎn)取得成本，而予以資本化；支付的土地出讓金作為無形資產(chǎn)核算；購建固定資產(chǎn)的專門借款在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用。
三、判斷題
1．現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)退休人員的退休金應(yīng)計入管理費用并通過"應(yīng)付工資"科目核算。（ ）
答案：X
不能通過"應(yīng)付工資"科目核算。
2．一般納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)先通過"應(yīng)交稅金"科目進行核算，然后再將購入貨物不能抵扣的增值稅進項稅額從"應(yīng)交稅金"科目中轉(zhuǎn)出。（ ）
答案：X
解析：屬于購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的，應(yīng)直接記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
3.企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，由于不是銷售，所以不必計算交納增值稅。（ ）
答案：X
解析：按規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)計算交納增值稅。
4．企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應(yīng)計入 "長期股權(quán)投資"或"在建工程"科目。（ ）
答案：V
5．企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權(quán)益的一個組成部分。（ ）
答案：X
解析：企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，即將其轉(zhuǎn)入流動負債。
6.企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品直接對外出售的，其應(yīng)交納的資源稅，應(yīng)計入生產(chǎn)成本。（ ）
答案：X
解析： 應(yīng)記入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶。
7．企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，在會計上應(yīng)確認銷售收入的實現(xiàn)，并按稅法的規(guī)定交納有關(guān)稅金。（ ）
答案：X
解析：在會計上不確認銷售收入的實現(xiàn)。
8．企業(yè)會計核算中，預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入"應(yīng)付賬款"科目的貸方。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)將其記入"應(yīng)收賬款"科目的貸方
9．企業(yè)根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入和開采回采率系數(shù)等資料，按月計提礦產(chǎn)資源補償費，計提時，應(yīng)借記"管理費用――礦產(chǎn)資源補償費"科目，貸記"其他應(yīng)交款――應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費"科目。（ ）
答案：V
10．溢價或折價發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)減少財務(wù)費用，在攤銷債券折價時應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用（ ）。
答案：V
四、計算與賬務(wù)處理題
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％，營業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2002年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（1）從一般納稅企業(yè)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅17萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1萬元（進項稅額按7％的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。
（2）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款20萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為19萬元，代扣代交的資源稅1萬元（假設(shè)不考慮增值稅因素）。
（5）將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務(wù)，收入10萬元存入銀行，確認收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權(quán)，收入10萬元存入銀行，該專利權(quán)出售時的攤余價值為6萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元。
（8）企業(yè)當(dāng)年收到減免增值稅20000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
答案：
（1）購入原材料：
借：原材料 1009300
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170700
貸：銀行存款 1180000
（2）收購農(nóng)產(chǎn)品：
借：原材料 180000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 20000
貸：銀行存款 200000
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
原材料 10000
（4）收購未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 200000
貸：銀行存款 190000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 10000
（5）用應(yīng)稅消費品對外投資：
應(yīng)交增值稅＝500×17％＝85萬元
應(yīng)交消費稅＝500×10％＝50萬元
借：長期股權(quán)投資 5450000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850000
－應(yīng)交消費稅 500000
庫存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對外提供勞務(wù)：
確認收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
計算應(yīng)交營業(yè)稅：
借：其他業(yè)務(wù)支出 5000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權(quán)：
借：銀行存款 100000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 5000
營業(yè)外收入 55000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 20000
貸：補貼收入 20000
2． A公司于2001年1月1日發(fā)行面值為100萬元、票面利率為6％、3年期、到期時一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行收款為91萬元（不考慮債券發(fā)行費用）。債券發(fā)行一年后，債券持有者可將其轉(zhuǎn)換為股份，每5元轉(zhuǎn)普通股1股，普通股每股面值為1元。B公司于2001年7月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行的面值為40萬元的債券，實際支付價款38.2萬元（不考慮相關(guān)費用）。B公司于2002年3月1日將持有的40萬元（面值）的A公司債券全部轉(zhuǎn)換為A公司股份。A公司和B公司債券溢折價采用直線法攤銷。
要求：（1）編制A公司從2001年1月1日發(fā)行債券到2002年3月1日債轉(zhuǎn)股的會計分錄。
（2）編制B公司從2001年7月1日購入債券到2002年3月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會計分錄（金額單位用萬元表示）
（1）A公司會計分錄
① 2001年1月1日發(fā)行債券
借：銀行存款 91
應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 9
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 100
② 2001年12月31日計提利息和攤銷債券折價
借：財務(wù)費用 9
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 3（9÷3）
（應(yīng)計利息） 6（100×6％）
③ 2002年3月1日計提利息和攤銷債券折價
借：財務(wù)費用 1.5
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 0.5（9÷3×2/12）
（應(yīng)計利息） 1（100×6％×2/12）
④ 2002年3月1日債轉(zhuǎn)股
借：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 40（100×40％）
（應(yīng)計利息） 2.8（7×40％）
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 2.2[（9－3－0.5）×40％]
股本 8（40÷5）
資本公積 32.6
（2）B公司會計分錄
① 2001年7月1日投資
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 40
（應(yīng)計利息） 1.2（40×6％×6/12）
貸：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價） 3
銀行存款 38.2
② 2001年12月31日計提利息
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）1.2
（折價） 0.6（3÷30×6）
貸：投資收益 1.8
③ 2002年3月1日計提利息
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）0.4
（折價） 0.2（3÷30×2）
貸：投資收益 0.6
④ 2002年3月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
借：長期股權(quán)投資――A公司 40.6
長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價） 2.2
貸：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 40
（應(yīng)計利息） 2.8
1.企業(yè)交納的下列稅款，不需要通過"應(yīng)交稅金"科目核算的是（ ）。
A.消費稅 B.耕地占用稅 C.土地增值稅 D.資源稅
答案：B
解析：耕地占用稅于發(fā)生時計入在建工程成本。
2．企業(yè)的應(yīng)付賬款確實無法支付，經(jīng)確認后轉(zhuǎn)作（ ）。
A．營業(yè)外收入 B．補貼收入
C．其他業(yè)務(wù)收入 D．資本公積
答案：D
解析：企業(yè)的應(yīng)付賬款確實無法支付，經(jīng)確認后轉(zhuǎn)入"資本公積－其他資本公積"科目，而不能轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
3．企業(yè)當(dāng)月交納前期增值稅，應(yīng)通過（ ）科目核算。
A．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B．應(yīng)交稅金－－未交增值稅
C．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D．應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）
答案：B
解析：企業(yè)當(dāng)月交納前期增值稅，應(yīng)通過"應(yīng)交稅金――未交增值稅"科目；企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過"應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）"科目核算，不通過"應(yīng)交稅金－－未交增值稅"科目核算。
4．企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記（ ）科目。
A．營業(yè)外收入
B．其他業(yè)務(wù)收入
C．其他應(yīng)付款
D．其他應(yīng)收款
答案：C
解析：企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記"其他應(yīng)付款"科目。
5．某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17％，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（ ）元。
A．7600 B．18800 C．8400 D．11000
答案：D
解析：該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝20000＋20000×17％－800－11600＝11000元
6．出租、出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記（ ）科目，貸記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）"科目。
A．應(yīng)收賬款 B．其他應(yīng)付款 C．其他業(yè)務(wù)收入 D．其他應(yīng)收款
答案：B
解析：應(yīng)借記"其他應(yīng)付款"科目。
7．委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)記入（ ）賬戶。
A．管理費用
B．委托加工物資
C．主營業(yè)務(wù)稅金及附加
D．應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅
答案：D
解析：委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)記入"應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅"
賬戶的借方。
8．下列稅金與企業(yè)損益無關(guān)的有（ ）。
A．城市維護建設(shè)稅
B．營業(yè)稅
C．一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額
D．所得稅
答案：C
解析： 城市維護建設(shè)稅和營業(yè)稅應(yīng)記入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"或"其他業(yè)務(wù)支出"等科目，影響當(dāng)期損益；所得稅也是損益項目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額不影響損益。
9. 某企業(yè)將自己生產(chǎn)的煤炭對外銷售，按規(guī)定計算出的應(yīng)交納的資源稅應(yīng)計入（ ）。
A.生產(chǎn)成本 B.制造費用 C.營業(yè)費用 D.主營業(yè)務(wù)稅金及附加
答案：D
解析：某企業(yè)將自己生產(chǎn)的煤炭對外銷售，按規(guī)定計算出的應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"科目。
10．某一般納稅企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款30萬元，另發(fā)生保險費0.5萬元，裝卸費0.7萬元，該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為 （ ）萬元。
A．31.2
B．27
C．28.2
D．30
答案：C
解析：按照現(xiàn)行制度的規(guī)定，一般納稅企業(yè)存貨采購成本由購入價格、保險費和裝卸費用等構(gòu)成；對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購價款中扣除10%的數(shù)額，作為其進項稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進項稅額為3萬元（30×10%），故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為28.2萬元（30－3＋0.5＋0.7）。
二、多項選擇題
1. 企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（ ）。
A．簽訂購買合同繳納的印花稅
B．收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅
C．進口商品支付的關(guān)稅
D．一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
E．小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅
答案：BCE
解析：簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)記入"管理費用"或"待攤費用"賬戶；收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅應(yīng)計入所購貨物成本；進口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計入進口商品的成本；一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣；小規(guī)模納稅企業(yè)購進材料支付的增值稅應(yīng)計入材料成本。
2．下列稅金中，應(yīng)計入存貨成本的有（ ）。
A．由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅
B．由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅
C．進口原材料交納的進口關(guān)稅
D．一般納稅企業(yè)進口原材料交納的增值稅
E．購進材料過程中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗
答案：ACE
解析：由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅應(yīng)記?quot;應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅"科目的借方；進口原材料交納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本；一般納稅企業(yè)進口原材料交納的增值稅可以作為進項稅額抵扣；購進材料過程中發(fā)生的定額內(nèi)的合理損耗應(yīng)計入材料成本。
3．企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售，必須計算交納增值稅銷項稅額的有（ ）。
A. 將貨物對外投資 B.銷售代銷貨物
C.委托他人保管貨物 D.委托他人代銷貨物
E．工程項目領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品
答案：ABDE
解析：委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。
4．下列項目中，應(yīng)計入材料成本的稅金有（ ）。
A．材料委托加工后直接用于銷售的應(yīng)稅消費品已繳的消費稅
B．進口物資的關(guān)稅
C．收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
D．小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料已繳的增值稅
E．一般納稅企業(yè)購入原材料已交的增值稅
答案：ABCD
解析：材料委托加工的應(yīng)稅消費品的消費稅由受托方代扣代交，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅計入委托加工后的應(yīng)稅消費品的成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，允許委托方將代扣代繳的消費稅予以抵扣，記入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅"科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時再交納消費稅，而不計入材料成本。進口物資的關(guān)稅應(yīng)計入進口物資的成本；收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅計入相應(yīng)產(chǎn)品的采購成本。至于增值稅，一般納稅企業(yè)購入產(chǎn)品已交的增值稅，允許抵扣不計入材料成本；而小規(guī)模納稅企業(yè)則必須計入材料成本。
5．下列稅費中，按規(guī)定于計算交納時計入管理費用的有（ ）。
A．印花稅
B．土地使用稅
C．車船使用稅
D．耕地占用稅
E．房產(chǎn)稅
答案：ABCE
耕地占用稅應(yīng)記入"在建工程"科目。
6．工業(yè)企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（ BCD ）。
A．銷售商品取得收入
B．銷售不動產(chǎn)取得收入
C．出租無形資產(chǎn)取得收入
D．提供運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)
E．出售無形資產(chǎn)取得的收入
答案：BCDE
解析：銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。
7．下列與一般納稅企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，哪些應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理（ ）。
A．工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的材料
B．非常損失造成的存貨盤虧
C．工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品
D．以產(chǎn)品對外投資
E．將材料對外投資
答案：AB
解析："工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的材料"和"非常損失造成的存貨盤虧" 應(yīng)作為增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理；"工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品"、"以產(chǎn)品對外投資"和"將材料對外投資"應(yīng)作為增值稅銷項稅額處理。
8．下列哪些項目屬于一般納稅人在購入資產(chǎn)時即可確認為進項稅額不能抵扣的項目（ABC）。
A．購入固定資產(chǎn)
B．購入工程物資
C．購入物資用于集體福利
D．工業(yè)企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料
E．商品流通企業(yè)購入商品
工業(yè)企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料的進項稅額和商品流通企業(yè)購入商品可以抵扣。
9．下列項目中，通過"應(yīng)交稅金"科目核算的稅金有（ ）。
A.耕地占用稅
B.印花稅
C.土地增值稅
D.土地使用稅
E.契稅
答案：CD
解析："耕地占用稅"、"印花稅"和"契稅"不存在與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算的問題，不通過"應(yīng)交稅金"科目核算。
10．按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，不應(yīng)予以資本化的支出項目有（ ）。
A．對外投資借款發(fā)生的利息支出
B．按銷售量比例支付的專利使用費
C．購置固定資產(chǎn)途中保險費支出
D．支付的土地出讓金
E．購建固定資產(chǎn)的專門借款在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息支出
解析：ABE
答案：按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對外投資借款發(fā)生的利息支出和按銷售量比例支付的專利使用費應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；購置固定資產(chǎn)途中保險費支出計入固定資產(chǎn)取得成本，而予以資本化；支付的土地出讓金作為無形資產(chǎn)核算；購建固定資產(chǎn)的專門借款在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用。
三、判斷題
1．現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)退休人員的退休金應(yīng)計入管理費用并通過"應(yīng)付工資"科目核算。（ ）
答案：X
不能通過"應(yīng)付工資"科目核算。
2．一般納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)先通過"應(yīng)交稅金"科目進行核算，然后再將購入貨物不能抵扣的增值稅進項稅額從"應(yīng)交稅金"科目中轉(zhuǎn)出。（ ）
答案：X
解析：屬于購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的，應(yīng)直接記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
3.企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，由于不是銷售，所以不必計算交納增值稅。（ ）
答案：X
解析：按規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)計算交納增值稅。
4．企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應(yīng)計入 "長期股權(quán)投資"或"在建工程"科目。（ ）
答案：V
5．企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權(quán)益的一個組成部分。（ ）
答案：X
解析：企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，即將其轉(zhuǎn)入流動負債。
6.企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品直接對外出售的，其應(yīng)交納的資源稅，應(yīng)計入生產(chǎn)成本。（ ）
答案：X
解析： 應(yīng)記入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶。
7．企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，在會計上應(yīng)確認銷售收入的實現(xiàn)，并按稅法的規(guī)定交納有關(guān)稅金。（ ）
答案：X
解析：在會計上不確認銷售收入的實現(xiàn)。
8．企業(yè)會計核算中，預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入"應(yīng)付賬款"科目的貸方。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)將其記入"應(yīng)收賬款"科目的貸方
9．企業(yè)根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入和開采回采率系數(shù)等資料，按月計提礦產(chǎn)資源補償費，計提時，應(yīng)借記"管理費用――礦產(chǎn)資源補償費"科目，貸記"其他應(yīng)交款――應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費"科目。（ ）
答案：V
10．溢價或折價發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)減少財務(wù)費用，在攤銷債券折價時應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用（ ）。
答案：V
四、計算與賬務(wù)處理題
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％，營業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2002年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（1）從一般納稅企業(yè)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅17萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1萬元（進項稅額按7％的扣除率計算），材料已經(jīng)到達并驗收入庫。
（2）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款20萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為19萬元，代扣代交的資源稅1萬元（假設(shè)不考慮增值稅因素）。
（5）將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務(wù)，收入10萬元存入銀行，確認收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權(quán)，收入10萬元存入銀行，該專利權(quán)出售時的攤余價值為6萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元。
（8）企業(yè)當(dāng)年收到減免增值稅20000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
答案：
（1）購入原材料：
借：原材料 1009300
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170700
貸：銀行存款 1180000
（2）收購農(nóng)產(chǎn)品：
借：原材料 180000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 20000
貸：銀行存款 200000
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
原材料 10000
（4）收購未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 200000
貸：銀行存款 190000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 10000
（5）用應(yīng)稅消費品對外投資：
應(yīng)交增值稅＝500×17％＝85萬元
應(yīng)交消費稅＝500×10％＝50萬元
借：長期股權(quán)投資 5450000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850000
－應(yīng)交消費稅 500000
庫存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對外提供勞務(wù)：
確認收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
計算應(yīng)交營業(yè)稅：
借：其他業(yè)務(wù)支出 5000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權(quán)：
借：銀行存款 100000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 5000
營業(yè)外收入 55000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 20000
貸：補貼收入 20000
2． A公司于2001年1月1日發(fā)行面值為100萬元、票面利率為6％、3年期、到期時一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行收款為91萬元（不考慮債券發(fā)行費用）。債券發(fā)行一年后，債券持有者可將其轉(zhuǎn)換為股份，每5元轉(zhuǎn)普通股1股，普通股每股面值為1元。B公司于2001年7月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行的面值為40萬元的債券，實際支付價款38.2萬元（不考慮相關(guān)費用）。B公司于2002年3月1日將持有的40萬元（面值）的A公司債券全部轉(zhuǎn)換為A公司股份。A公司和B公司債券溢折價采用直線法攤銷。
要求：（1）編制A公司從2001年1月1日發(fā)行債券到2002年3月1日債轉(zhuǎn)股的會計分錄。
（2）編制B公司從2001年7月1日購入債券到2002年3月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會計分錄（金額單位用萬元表示）
（1）A公司會計分錄
① 2001年1月1日發(fā)行債券
借：銀行存款 91
應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 9
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 100
② 2001年12月31日計提利息和攤銷債券折價
借：財務(wù)費用 9
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 3（9÷3）
（應(yīng)計利息） 6（100×6％）
③ 2002年3月1日計提利息和攤銷債券折價
借：財務(wù)費用 1.5
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 0.5（9÷3×2/12）
（應(yīng)計利息） 1（100×6％×2/12）
④ 2002年3月1日債轉(zhuǎn)股
借：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 40（100×40％）
（應(yīng)計利息） 2.8（7×40％）
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 2.2[（9－3－0.5）×40％]
股本 8（40÷5）
資本公積 32.6
（2）B公司會計分錄
① 2001年7月1日投資
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 40
（應(yīng)計利息） 1.2（40×6％×6/12）
貸：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價） 3
銀行存款 38.2
② 2001年12月31日計提利息
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）1.2
（折價） 0.6（3÷30×6）
貸：投資收益 1.8
③ 2002年3月1日計提利息
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）0.4
（折價） 0.2（3÷30×2）
貸：投資收益 0.6
④ 2002年3月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
借：長期股權(quán)投資――A公司 40.6
長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價） 2.2
貸：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 40
（應(yīng)計利息） 2.8