第一節(jié) 財政法律制度概述（新增）
一、財政法的概念、體系及淵源 （了解）
( 一 ) 財政法的概念
( 二 ) 財政法的體系
1. 財政基本法主要涉及財政法的一些基本制度 , 對財政收入、支出和財政資金的管理都有普遍的約束力。
2. 財政平衡法主要涉及政府間的財政關系 , 因此又可稱為財政收支劃分法。
3. 財政預算法是政府財政行為科學、民主、公開、規(guī)范的重要制度保障 , 主要包括預算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的法律規(guī)定 , 同時也包括財政資金人庫、管理和出庫的相關內(nèi)容。
4. 財政支出法主要包括財政轉移支付法、政府采購法、財政投資法和財政貸款法。
5. 財政收入法主要包括稅法、國債法和費用征收法及一些特別財產(chǎn)收益法 , 其中的國有資產(chǎn)收益主要包括國家基于資產(chǎn)所有者的地位而獲得的投資回報或者資產(chǎn)轉讓收入。
6. 財政監(jiān)督法專門規(guī)范和保障財政監(jiān)督機關依法行政財政監(jiān)督權 , 其內(nèi)容涉及財政監(jiān)督機關的設立、職權 , 財政監(jiān)督的途徑與程序等。
( 三 ) 財政法的淵源
我國財政法的淵源 , 主要表現(xiàn)為不同的國家機關在其職權范圍內(nèi)所制定的財政法律法規(guī) , 如憲法、財政法律、財政行政法規(guī)、財政行政規(guī)章等。
二、預算法概述
( 一 ) 預算法的概念和內(nèi)容
預算法分為實質(zhì)上的預算法和形式上的預算法。
( 二 ) 預算的地位和組成
預算是國家管理社會經(jīng)濟事務和政府實施宏觀調(diào)控的主要手段之一 , 在整個國家財政體系中居于核心地位。因此 , 預算法調(diào)整的預算關系 , 是財政法體系中的核心。
預算由預算收入和預算支出組成。預算收入包括 : 稅收收入、依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入。 預算支出包括 : 經(jīng)濟建設支出 ; 教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出 ; 國家管理費用支出 ; 國防支出 ; 各項補貼支出 ; 其他支出。
預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入。預算支出劃分為中央預算支出和地方預算支出。
( 三 ) 違反預算法的法律責任
按照預算法的規(guī)定 , 擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的 , 由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款 , 并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。隱瞞預算收入或者將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉為預算內(nèi)支出的 , 由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正 , 并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
三、會計法概述
( 一 ) 會計法的概念和內(nèi)容
( 二 ) 〈會計法〉的基本原則
各單位必須依法辦理會計事務 ; 各單位必須依法設置會計賬簿 , 并保證其真實、完整 ; 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責 ; 會計機構和人員依法進行會計核算 , 實行會計監(jiān)督 , 并受法律的保護 ; 對認真執(zhí)行會計法的會計人員給予精神或物質(zhì)上的獎勵。
( 三 ) 會計管理體制
我國會計實行 " 統(tǒng)一領導和分級管理 " 的體制。財政部門主管全國的會計工作 ,
( 四 ) 〈會計法〉規(guī)定應辦理進行會計核算的事項及要求
〈
1. 款項和有價證券的收付 ;
2. 財物的收發(fā)、增減和使用 ;
3. 債權債務的發(fā)生和結算 ;
4. 資本、基金的增減 ;
5. 收入、支出、費用、成本的計算 ;
6. 財務成果的計算和處理 ;
7. 需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。
( 五 ) 〈會計法〉會計核算禁止的行為
1. 隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法 , 虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權益 ;
2. 虛列或者隱瞞收入 , 推遲或者提前確認收入 :
3. 隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法 , 虛列、多列、不列或者少列費用、成本 ;
4. 隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法 , 編造虛假利潤或者隱瞞利潤 ;
5. 違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。
( 六 ) 財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督
1. 監(jiān)督各單位是否依法設置賬簿 ;
2. 監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其 他會計資料是否真實、完整 ;
3. 監(jiān)督各單位的會計核算是否符合〈會計法〉和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 ;
4. 監(jiān)督各單位是否依法管理會計檔案 ;
5. 監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。
( 七 ) 〈會計法〉規(guī)定的有關法律責任
1. 偽造、變造、編制虛假會計資料的法律責任。偽造、變造會計憑證、會計賬簿 , 編制虛假財務會計報告 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任。有前款行為 , 尚不構成犯罪的 , 由縣級以上人民政府財政部門予以通報 , 可以對單位并處5000元以上 10 萬元以下的罰款 ; 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員 , 可以處 3000元以上 5 萬元以下的罰款 ; 屬于國家工作人員的 , 還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政 處分 ; 對其中的會計人員 , 并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。
2. 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料的法律責任。 《 會計法》規(guī)定 , 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、 會計賬簿、財務會計報告 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任。授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿 , 編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任 ; 尚不構成犯罪的 , 可以處 5000元以上 5 萬元以下的罰款 ; 屬于國家工作人員的 , 還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。
3. 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造、編制虛假會計資料 , 隱匿、故意銷毀依法應當保存會計資料的法律責任。〈會計法〉規(guī)定 , 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿 , 編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任 ; 尚不構成犯罪的 , 可以處 5000 元以上 5 萬元以下的罰款 ; 屬于國家工作人員的 , 還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、 撤職、開除的行政處分。
四、政府采購法概述
( 一 ) 政府采購法的概念和內(nèi)容
政府采購制度是公共財政的重要組成部分 , 是加強財政支出管理的一項有效措施。政府采購法是規(guī)定政府采購制度、規(guī)范政府采購行為、實行政府采購監(jiān)督的法。
( 二 ) 政府采購的含義和原則
1. 政府采購 , 是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織 , 使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。
2. 政府采購應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。
( 三 ) 政府采購的當事人
1. 采購人 , 是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位和團體組織 , 不包括國有企業(yè)。
2. 供應商 ,
供應商參加政府采購活動應當具備下列條件 : 具有獨立承擔民事責任的能力 , 具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度 , 具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力 , 有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄 , 參加政府采購活動前 3 年內(nèi) , 在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄 , 以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。
3. 采購代理機構。分為集中采購代理機構、社會中介代理機構兩種。
( 四 ) 政府采購采用的方式
公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。
( 五 ) 違反政府采購法的有關法律責任
1. 采購人、采購代理機構的法律責任。采購人、采購代理機構有下列情形之一的 , 責令限期改正 , 給予警告 , 可以并處罰款 , 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員 , 由其行政主管法部門或者有關機關給予處分 , 并予通報 (1)應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的 ;(2) 擅自提高采購標準的 ; (3) 委托不具備政府采購業(yè)務代理資格的機構辦理采購事務的 ; (4) 以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇的 ; (5) 在招標采購過程中與投標人進行協(xié)商談判的 ;(6) 中標、成 交通知書發(fā)出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同的 ;(7) 拒絕有關部門依法實施監(jiān)督檢查的。
采購人、采購代理機構及其工作人員有下列情形之一 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任 ; 尚不構成犯罪的 , 處以罰款 , 有違法所得的 , 并處沒收違法所得 , 屬于國家機關工作人員的 , 依法給予行政處分 :"(1)與供應商或者采購代理機構惡意串通的 ; (2) 在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益的 ;(3) 在有關部門依法實施的監(jiān)督檢查中提供虛假情況的 :(4) 開標前泄露標底的。
采購人、采購代理機構違反本法規(guī)定隱匿、銷毀應當保存的采購文件或者偽造、變造采購文件的 , 由政府采購監(jiān)督管理部門處以 2 萬元以上 10 萬元以下的罰款 , 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分 ; 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任。
2. 供應商違法應承擔的法律責任。供應商有下列情形之一的 , 處以采購金額千分之五以上千分之十以下的罰款 , 列入不良行為記錄名單 , 在一至三年內(nèi)禁止參加政府采購活動 , 有違法所得的 , 并處沒收違法所得 , 情節(jié)嚴重的 , 由工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照 ; 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任 :(1) 提供虛假材料謀取中標、成交的 ;(2) 采取不正當手段詆毀、排擠其他供應商的 ;(3) 與采購人、其他供應商或者采購代理機構惡意串通 的 ;(4) 向采購人、采購代理機構行賄或者提供其他不正當利益的 ;(5) 在招標采購過程中與采購人進行協(xié)商談判的 ;(6) 拒絕有關部門監(jiān)督檢查或者提供虛假情況的。供應商有前述第 (1) 至 (5) 項情形之一的 , 中標、成交無效。
第二節(jié) 國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理（舊書第三章合并了）
一、國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理的概念和原則
企業(yè)國有財產(chǎn)的監(jiān)督管理應當遵循下列原則：（1）政企職責分開的原則；（2）政府的社會經(jīng)濟管理職能和國有資產(chǎn)所有者職能分開的原則；（3）企業(yè)財產(chǎn)的所有權與經(jīng)營權分離的原則；（4）資本保全和維護所有者權益的原則；（5）企業(yè)獨立支配其法人財產(chǎn)和獨立承擔民事責任的原則。
二、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構
（一）、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的設置模式和定位
國有資產(chǎn)管理機構采取“兩級三層”的設置模式，即國務院、省級政府和地（市）級政府分別設立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構，各級政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構相互之間沒有行政隸屬關系，但上級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可以依法對下級政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進行指導和監(jiān)督。
國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督機構為國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（簡稱國務院國資委），代表國家對關系國民經(jīng)濟命脈和國家安全的大型國有及國有控股、國有參股企業(yè)，重要基礎設施和重要自然資源等領域的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，履行出資人職責。除此以外的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，由省級政府和地市級政府國有資產(chǎn)管理機構分別代表國家履行出資人指責。
國有資產(chǎn)可以分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)和資源性國有資產(chǎn)，目前國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構所監(jiān)管的范圍，是中央政府和地方政府所屬企業(yè)（不含金融類企業(yè)）的國有資產(chǎn)，從總體上說這些國有資產(chǎn)屬于經(jīng)營性的國有資產(chǎn)。
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的主要職責
1、對所出資企業(yè)履行出資人職責，維護所有者權益；
2、指導推進國有及國有控股企業(yè)的改革和重組；
3、向所出資企業(yè)派出監(jiān)事會；
4、對所出資企業(yè)的企業(yè)負責人進行任免、考核，并根據(jù)考核結果對其進行獎懲；
5、通過統(tǒng)計、稽核等方式對企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值情況進行監(jiān)管；
6、履行出資人的其它職責和承辦本級政府交辦的其它事項。
（三）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的主要義務
1、推進國有資產(chǎn)合理流動和優(yōu)化配置，推動國有經(jīng)濟布局和結構的調(diào)整
2、保持和提高有關國民經(jīng)濟命脈和國家安全的國有經(jīng)濟的控制力和競爭力，提高國有經(jīng)濟的整體素質(zhì)；
3、探索有效的國有資產(chǎn)經(jīng)營體制和方式，加強企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，促進企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失；
4、指導和促進國有及國有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結構，推進管理現(xiàn)代化；
5、尊重，維護國有及國有控股企業(yè)經(jīng)營自主權，依法維護企業(yè)合法權益，促進企業(yè)依法經(jīng)營管理，增強企業(yè)競爭力；
6、指導和協(xié)調(diào)解決國有及國有控股企業(yè)改革與發(fā)展中的困難和問題。
（四）企業(yè)負責人管理
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當建立企業(yè)負責人的選用機制、激勵機制和約束機制。
1、企業(yè)負責人
（1）企業(yè)法定代表人。
（2）公司董事會、監(jiān)事會成員。
（3）企業(yè)經(jīng)理人員。
（4）企業(yè)財務負責人及其他負責人。
此外，總經(jīng)濟師、總工程師及總法律顧問等其他企業(yè)負責人是執(zhí)行企業(yè)特定管理職責的管理者，也屬于企業(yè)負責人管理的對象。
2、企業(yè)負責人的任免方式。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依照有關規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負責人：
（1）任免國有獨資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他企業(yè)負責人；
（2）任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師等的任免建議；
（3）依照公司章程，提出向國有控股的公司派出的董事、監(jiān)事、人選，推薦國有控股公司的董事長、副董事長和監(jiān)事會主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師人選的建議；
（4）依照公司章程，提出向國有參股公司派出的董事、監(jiān)事人選。
（五）企業(yè)重大事項的管理
1、指導企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，審核批準企業(yè)重組、股份制改造方案，審核批準國有獨資公司章程；
2、依法定程序決定其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券；
3、依照公司法的規(guī)定，派出股東代表、董事，參加國有控股的公司、國有參股的公司的股東會、董事會；
4、決定其所出資企業(yè)的國有股權轉讓；
5、批準所出資企業(yè)投資設立的重要子企業(yè)的重大事項；
6、組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關部門做好企業(yè)下崗職工安置等工作；
7、擬訂所出資企業(yè)收入分配制度改革的指導意見，調(diào)控所出資企業(yè)工資分配的總體水平；
8、對所出資企業(yè)中具備條件的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司進行國有資產(chǎn)授權經(jīng)營。
三、監(jiān)事會
（一）監(jiān)事會的概念
國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構代表國務院向其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出監(jiān)事會。
（二）監(jiān)事會的組成
監(jiān)事會由主席一人、監(jiān)事若干人組成。監(jiān)事會成員不少于3人。
監(jiān)事分為專職監(jiān)事和兼職監(jiān)事。從有關部門和單位選任監(jiān)事為專職監(jiān)事；
監(jiān)事會主席人選按照規(guī)定程序確定，由國務院任命；企業(yè)負責人不得擔任監(jiān)事會中的企業(yè)職工代表。
監(jiān)事會成員每屆任期3年，其中監(jiān)事會主席和專職監(jiān)事、派出監(jiān)事不得在同一企業(yè)連任。
監(jiān)事會主席和專職監(jiān)事、派出監(jiān)事可以擔任1至3家企業(yè)監(jiān)事會的相應職務。
監(jiān)事會主席履行下列職責：（1）、召集、主持監(jiān)事會會議；（2）、負責監(jiān)事會的日常工作；（3）、審定、簽署監(jiān)事會的報告和其他重要文件；（4）應當由監(jiān)事會主席履行的其他職責。
監(jiān)事會主席和專職監(jiān)事、派出監(jiān)事實行回避原則，不得在其曾經(jīng)管轄的行業(yè)，曾經(jīng)工作過的企業(yè)或者其近親屬擔任高級管理職務的企業(yè)的監(jiān)事會中任職。
監(jiān)事會開展監(jiān)督檢查工作所需費用由國家財政撥付，由監(jiān)事會管理機構統(tǒng)一列支。
（三）監(jiān)事會的職責
監(jiān)事會以財務監(jiān)督為核心，對企業(yè)的財務活動及其負責人的機管理行為進行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權益不受侵犯。
監(jiān)事會與企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，監(jiān)事會不參與、不干預企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動。
（四）監(jiān)事會的工作方式
監(jiān)事會一般每年對企業(yè)定期檢查1至2次，并可以根據(jù)實際需要不定期地對企業(yè)進行專項檢查?？梢粤邢蛘呶杀O(jiān)事會其他成員列席企業(yè)有關會議。
監(jiān)事會根據(jù)對企業(yè)實施監(jiān)督檢查的需要，必要時，經(jīng)監(jiān)事會管理機構同意，可以聘請會計師事務所對企業(yè)進行審計。
（五）監(jiān)事會的法律責任
監(jiān)事會主席何專職監(jiān)事、派出監(jiān)不得在企業(yè)報銷任何費用。
監(jiān)事會成員有下列行為之一的，依法給予行政處分或者紀律處分，直至撤銷監(jiān)事職務；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（1）對企業(yè)重大違反的違紀問題隱匿不報或者嚴重失職的；（2）、與企業(yè)串通編造虛假檢查報告的；3違反有關規(guī)定，接受企業(yè)報酬或者其他好處的。
四、企業(yè)法人財產(chǎn)權
政府和監(jiān)督機構不得以任何形式抽取注入企業(yè)的資本金，不得調(diào)取企業(yè)財產(chǎn)，不得以任何名義向企業(yè)收取任何費用。
第三節(jié) 產(chǎn)權界定（舊書第三章合并了）
一、產(chǎn)權界定概述
（一、）產(chǎn)權界定的概念 （掌握）
產(chǎn)權是指財產(chǎn)所有權和與財產(chǎn)所有權有關的財產(chǎn)權。
2、產(chǎn)權界定。
（二）、產(chǎn)權界定法規(guī)
（三）我國產(chǎn)權界定制度的建立
（四）產(chǎn)權界定制度的意義
二、產(chǎn)權界定的適用范圍和基本原則
（一）產(chǎn)權界定適用的主體范圍
1、適用于全部或部分占有國有資產(chǎn)單位的產(chǎn)權界定。
2、適用于全民所有制單位與其他所有制單位之間的產(chǎn)權界定。。
3、適用于全民所有制單位與全民所有制單位之間的國有資產(chǎn)的產(chǎn)權界定。
（二）產(chǎn)權界定適用的經(jīng)濟行為范圍
占有、使用國有資產(chǎn)的單位，發(fā)生下列情形的，應當進行產(chǎn)權界定：（1）與外方合資、合作的；（2）實行股份制改造和與其他企業(yè)聯(lián)營的；（3）發(fā)生兼并、拍賣等產(chǎn)權變動的；（4）國家機關及其所屬事業(yè)單位創(chuàng)辦企業(yè)和其他經(jīng)濟實體的；（5）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構認為需要界定的其他情形。
（三）產(chǎn)權界定的基本原則 （掌握）
產(chǎn)權界定應遵循以下兩個原則：
1、對國有資產(chǎn)所有權的界定應遵循國家統(tǒng)一所有、政府分級分工管理的原則。
2、產(chǎn)權界定應遵循“誰投資，誰擁有產(chǎn)權”的原則。
三、產(chǎn)權界定的標準 （掌握）
（一）國家機關及其所屬事業(yè)單位的產(chǎn)權界定
國家機關及其所屬事業(yè)單位占有、使用的資產(chǎn)以及政黨、人民團體中由國家撥款等形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)。
（二）全民所有制企業(yè)的產(chǎn)權界定 （多選）
全民所有制企業(yè)中的下列資產(chǎn)界定為國有資產(chǎn)：
1、有權代表國家投資的部門和機構以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產(chǎn)權等向企業(yè)投資，形成的國家資本金。
2、全民所有制企業(yè)運用國家資本金及在經(jīng)營中借入的資金等所形成的稅后利潤、經(jīng)國家批準著留給企業(yè)作為增加投資的部分以及從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等。
3、以全民所有制企業(yè)和行政事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱全民）單位擔保，完全用國內(nèi)外借入資金投資創(chuàng)辦的或完全由其他單位借款創(chuàng)辦的全民所有制企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn)。
4全民所有制企業(yè)接受饋贈形成的資產(chǎn)。 （2002年注會 選擇題）
5、在實行《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》以前，全民所有制企業(yè)從留利中提取的職工福利基金、職工獎勵基金和“兩則”實行后用公益金購建的集體福利設施而相應增加的所有者權益。
6、全民所有制企業(yè)中黨、團、工會組織等占用企業(yè)的財產(chǎn)，不包括以個人繳納黨費、團費、會費以及按國家規(guī)定由企業(yè)撥付的活動經(jīng)費等結余購建的資產(chǎn)。
（三）集體所有制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權界定
集體所有制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權界定依下列辦法處理：
1、全民單位以貨幣，實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產(chǎn)權等獨資（包括幾個全民單位合資，下同）創(chuàng)辦的以集體所有制名義注冊登記的企業(yè)單位，其資產(chǎn)所有權界定按照全民所有制企業(yè)中的產(chǎn)權界定有關規(guī)定辦理。但屬于無償資助的除外。
2、全民單位用國有資產(chǎn)在非全民單位獨資創(chuàng)辦的集體企業(yè)（以下簡稱集體企業(yè)）中的投資以及按照投資份額應取得的資產(chǎn)收益，包括留給集體企業(yè)用于發(fā)展生產(chǎn)的資本金及其權益，
3、集體企業(yè)享受稅前還貸形成的資產(chǎn)，
4、集體企業(yè)使用銀行貸款、國家貸款等借貸資金形成的資產(chǎn)，全民單位只提供擔保的，不界定為國有資產(chǎn)，但履行了連帶責任的，全民單位應予追索清償或經(jīng)協(xié)商轉為投資。
5、供銷合作社、手工業(yè)合作社、信用合作社中由國家撥入的資本金（含資金或者實物）界定為國有資產(chǎn)，繼續(xù)留給合作社使用，由國家收取資產(chǎn)占用費。上述國有資產(chǎn)的增殖部分由于歷史原因無法核定的，可以不再追溯產(chǎn)權。
6、集體企業(yè)和合作社無償占用國有土地的，依法收取土地占用費。
（四）中外合資經(jīng)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權的界定
開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)，以下資產(chǎn)界定為國有資產(chǎn)：
1、中方以國有資產(chǎn)出資投入的資本總額，包括現(xiàn)金、廠房建筑物、機器設備、場地使用權、無形資產(chǎn)等形成的資產(chǎn)。
2、企業(yè)注冊資本增加，按雙方協(xié)議，中方以分得利潤向企業(yè)再投資或優(yōu)先購買另一方股份的投資活動中所形成的資產(chǎn)。
3、可分配利潤及從稅后利潤中提取的各種基金中中方投資比例所占有的份額，不包括已提取用于職工獎勵、福利等分配給個人消費的基金。
4、中方職工的工資差額。
5、企業(yè)根據(jù)中國法律和有關規(guī)定，按中方工資總額一定比例提取的中方職工的住房補貼基金。
6、企業(yè)清算或完全解散時，饋贈或無償留給中方繼續(xù)使用的各項資產(chǎn)。
（五）股份制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權的界定
1、股份制企業(yè)中的國家股。
2、全民所有制企業(yè)向股份制企業(yè)投資形成的股份，構成的國有法人股。
3、股份制企業(yè)公積金、公益金中，全民單位按照投資應占的份額。
4、股份制企業(yè)未分配利潤中，全民單位按照投資比例所占的相應份額。
四、全民單位之間的產(chǎn)權界定 （掌握）
（一）、全民單位之間產(chǎn)權界定的一般規(guī)定
1、全民單位非經(jīng)批準或約定，不得變更資產(chǎn)管理關系的規(guī)定。
2、全民單位擁有的產(chǎn)權不得無償調(diào)撥的規(guī)定。
3、維護企業(yè)法人對外投資、入股、聯(lián)營的合法權益的規(guī)定。
4、政企分開的規(guī)定。
（二）、全民單位之間權屬不清的國有資產(chǎn)產(chǎn)權界定
對全民單位之間的房屋產(chǎn)權和土地使用權關系不清或有爭議的，按以下辦法處理：
1、全民單位征用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)，因各種歷史原因全民單位實際上長期占用，并進行過多次投入、改造或翻新，房產(chǎn)結構和面積發(fā)生較大變化的，雙方共同擁有產(chǎn)權。
2、對數(shù)家全民單位共同出資或由上級主管部門集資修建的職工宿舍、辦公樓等，由出資單位按份共有或共同共有其產(chǎn)權。
3、全民單位的土地，被另一些單位或個人占用，應由原征用土地一方進行產(chǎn)權登記，辦理相應的法律手續(xù)。已被其他單位或個人占用的，按規(guī)定實行有償使用。
4、全民單位以優(yōu)惠價向職工個人出售住房，由于分期付款，或者在產(chǎn)權限制期內(nèi)，或者由于保留溢值分配權等原因，產(chǎn)權沒有完全讓渡到個人之前，全民單位對這部分房產(chǎn)應視為共有財產(chǎn)。
（三）由行業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營管理，使用單位投入的國有資產(chǎn)產(chǎn)權的界定
電力、郵電、鐵路和城市市政公用事業(yè)等部門，其資產(chǎn)由行業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營管理。
五、產(chǎn)權界定的程序
（一）全民單位產(chǎn)權界定的程序 （掌握）
1、全民單位的各項資產(chǎn)及對外投資，由全民單位首先進行清理和界定，其上級主管部門負責監(jiān)督檢查。必要時也可以由上級主管部門或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構直接進行清理和界定。
2、全民單位經(jīng)清理、界定已清楚屬于國有資產(chǎn)的部分，按財務隸屬關系報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構認定。
3、經(jīng)認定的國有資產(chǎn)，須按規(guī)定辦理產(chǎn)權登記等有關手續(xù)。
（二）集體企業(yè)產(chǎn)權界定的程序
1、建立產(chǎn)權界定小組，具體負責企業(yè)產(chǎn)權界定工作。
2、查閱有關資料和原始憑證。
3、對企業(yè)資產(chǎn)進行清理和界定。
4、經(jīng)界定屬于國有資產(chǎn)的，由企業(yè)填報“國有資產(chǎn)產(chǎn)權界定表，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構認定。
5、經(jīng)認定的國有資產(chǎn)，要明確管理主體，辦理有關法律手續(xù)。
6、調(diào)整會計帳目，屬于政府部門投資的，辦理產(chǎn)權登記手續(xù)。
（三）全民單位與其他經(jīng)濟成份之間產(chǎn)權糾紛的處理
全民所有制單位與其他經(jīng)濟成分（不包括集體科技企業(yè)）之間發(fā)生的產(chǎn)權糾紛，由全民單位提出處理意見，經(jīng)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構同意后，與對方當事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的依司法程序處理。
七、法律責任
對產(chǎn)權界定主管機關工作人員違反規(guī)定，利用職權謀取私利或者玩忽職守，造成國有資產(chǎn)損失的，給予責任人員行政、經(jīng)濟的處罰；構成犯罪的，由司法部門予以懲處。
對國有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定，隱瞞不報或串通作弊，導致國有資產(chǎn)權益受損的，對占用單位的主管人員和直接責任人員給予通報批評、罰款等處罰。
第四節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記（舊書第三章合并了）
一、國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記概述
（一）國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的概念
（二）國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記法規(guī)
（三）產(chǎn)權登記的意義和作用
1、產(chǎn)權登記是國有資產(chǎn)管理的基礎。
2、產(chǎn)權登記有利于明晰產(chǎn)權關系，為深化企業(yè)改革奠定基礎。
3、有助于考核和評價國有資產(chǎn)經(jīng)營使用效益。
4、產(chǎn)權登記是一種法律行為，它在明確國家對國有資產(chǎn)所有權歸屬基礎上，對企業(yè)單位的占有使用權賦予法律依據(jù)，有利于產(chǎn)權交易、變動等行為受到法律的保護，有利于社會主義市場經(jīng)濟走上法制化軌道。
二、行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記 （掌握）
（一）行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記的概念
（二）行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記的內(nèi)容
1、單位名稱、住所、負責人及單位上級主管部門。
2、預算管理形式。
3、單位資產(chǎn)總額。
4、國有資產(chǎn)總額。
5、財政部門規(guī)定的其他事項。
（三）行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記的范圍
凡占有、使用國有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位，不論其是否納入預算管理以及實行何種預算管理形式，都必須辦理產(chǎn)權登記手續(xù)。
（四）行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記的種類
行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記分為設立產(chǎn)權登記、變動產(chǎn)權登記和撤銷產(chǎn)權登記三種。
三、企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記 （掌握）
（一）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的概念
（二）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的范圍
包括國有企業(yè)、國有獨資公司、持有國家股權的單位和以其他形式占有國有資產(chǎn)的企業(yè)。
（三）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的種類
1、占有產(chǎn)權登記。
2、變動產(chǎn)權登記。
3、注銷產(chǎn)權登記。
（四）產(chǎn)權登記年檢制度
企業(yè)應當在每一年度終結后，在規(guī)定的時間內(nèi)辦理產(chǎn)權年度檢查登記，向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提交財務報告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報告書。
四、產(chǎn)權登記的一般程序
產(chǎn)權登記的一般程序由申請受理、填報審查、審核認定、核發(fā)證書四道程序組成。
五、違反產(chǎn)權登記的法律責任
（一）行政事業(yè)單位的法律責任
行政事業(yè)單位不如實進行產(chǎn)權登記，由登記機關和主管部門責令其改正，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任。
（二）企業(yè)的法律責任
有下列行為之一的，責令改正、通報批評，處以10萬元以下罰款，并可提請政府有關部門對企業(yè)領導人員和直接責任人員按照規(guī)定給予紀律處分：（1）在規(guī)定期限內(nèi)不辦理產(chǎn)權登記的；（2）隱瞞真實情況，未如實辦理產(chǎn)權登記的；（3）不按照規(guī)定辦理產(chǎn)權年度檢查登記的；（4）偽造、涂改、出賣或者出借國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記表的。
（三）產(chǎn)權登記機關工作人員的法律責任
產(chǎn)權登記機關工作人員在辦理產(chǎn)權登記中不依法辦理，或者玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權，謀取私利、構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由所在單位依法給予行政處分。
第五節(jié) 產(chǎn)權交易（舊書第三章合并了）
一、產(chǎn)權交易概述
（一）
產(chǎn)權交易行為具有以下特征：
1、轉讓企業(yè)產(chǎn)權的交易主體，應是對交易企業(yè)的所有者或所有者代表。
2、產(chǎn)權交易是以企業(yè)的產(chǎn)權，包括所有權和經(jīng)營權這一特定的企業(yè)財產(chǎn)權利和經(jīng)營權力為標的而進行的一種交易行為。
3、產(chǎn)權交易一般是有償?shù)?，轉讓方要收回企業(yè)產(chǎn)權的資產(chǎn)價值。
4、產(chǎn)權交易行為終導致被交易企業(yè)產(chǎn)權結構的改變，如果全部產(chǎn)權轉讓，則會導致被交易企業(yè)法人地位的消滅或法人實體的改變。
（二）產(chǎn)權交易的法律依據(jù)
二、產(chǎn)權交易的原則和監(jiān)督管理
（一）產(chǎn)權交易的原則
1、實現(xiàn)生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合。
2、遵循自愿、互利和有償?shù)脑瓌t，
3、注重實效的原則，
4、產(chǎn)權交易除國家有特殊規(guī)定者外，不受地區(qū)、所有制、行業(yè)和隸屬關系的限制。
5、產(chǎn)權交易既要促進企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟效益，又要防止形成種壟斷，
6、交易商業(yè)企業(yè)的產(chǎn)權，不僅要考慮經(jīng)濟效益，還應考慮方便人民生活。
（二）產(chǎn)權交易的監(jiān)督管理 （掌握）
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的管理工作。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓履行下列監(jiān)管職責：
1、按照國家有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定企業(yè)國有產(chǎn)權交易監(jiān)管制度和辦法；
2、決定或者批準所出資企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項，研究、審議重大產(chǎn)權轉讓事項并報本級人民政府批準；
3、選擇確定從事國有產(chǎn)權交易活動的產(chǎn)權交易機構；
4、負責企業(yè)國有產(chǎn)權交易情況的監(jiān)督檢查工作；
5、負責企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓信息的收集、匯總、分析和上報工作；
6、履行本級政府賦予的其他監(jiān)管職責。
所出資企業(yè)對企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓履行下列之責：
1、按照國家有關規(guī)定，制定所屬企業(yè)的國有產(chǎn)權轉讓管理辦法，并報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案；
2、研究企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓行為是否有利于提高企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，維護社會的穩(wěn)定；
3、研究、審議重要子企業(yè)的重大國有產(chǎn)權轉讓事項，決定其他資企業(yè)的國有產(chǎn)權轉讓事項；
4、向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報告有關國有產(chǎn)權轉讓情況。
企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓應當在依法設立的產(chǎn)權交易機構中公開進行，不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關系的限制。
企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓可按下列基本條件選擇產(chǎn)權交易機構：
1、遵守國家有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有產(chǎn)權交易的政策規(guī)定；
2、履行產(chǎn)權交易機構的職責，嚴格審查企業(yè)國有產(chǎn)權交易主體的資格和條件；
3、按照國家有關規(guī)定公開披露產(chǎn)權交易信息，并能夠定期向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報告企業(yè)國有產(chǎn)權交易情況；
4、具備相應的交易場所、信息發(fā)布渠道和專業(yè)人員，能夠滿足企業(yè)國有產(chǎn)權交易活動的需要；
5、產(chǎn)權交易操作規(guī)范，連續(xù)3年沒有將企業(yè)國有產(chǎn)權拆細后連續(xù)交易行為以及其他違法、違章記錄。
三、產(chǎn)權交易的程序
（一）企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的程序
1、內(nèi)部審議。
2、清產(chǎn)核資、審計與資產(chǎn)評估。
3、披露轉讓信息。產(chǎn)權轉讓公告期為20個工作日。
4、提出受讓條件，審查受讓方條件。
5、確定轉讓方式。
6、簽訂產(chǎn)權轉讓合同。
7、轉讓價款支付與轉讓收益處置。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日之內(nèi)支付；其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過1年。
企業(yè)產(chǎn)權轉讓取得的收入，應首先安置好本企業(yè)職工并償還銀行債務，其余由財政部門組織解繳本級國庫，列入專門帳戶，納入預算管理。
8、辦理相關產(chǎn)權登記手續(xù)。
（二）企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的批準程序
1、確定批準機構。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構決定所出資企業(yè)的國有產(chǎn)權轉讓。其中，轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權致使國家不再擁有控股地位的，應當報本級人民政府批準。
2、審查相關文件。
3、關鍵行業(yè)、領域產(chǎn)權轉讓的特殊要求。對于國民經(jīng)濟關鍵行業(yè)、領域中對受讓方有特殊要求的，經(jīng)省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準后，可以采取協(xié)議轉讓方式轉讓國有產(chǎn)權。
四、法律責任
（一）相關企業(yè)的法律責任
在企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓過程中，轉讓發(fā)、轉讓標的企業(yè)和受讓方有下列行為之一的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構或者企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓相關批準機構應當要求轉讓方終止產(chǎn)權轉讓活動，必要時應當依法向人民法院提起訴訟，確認轉讓行為無效：
1、未按《企業(yè)國有資產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》的有關規(guī)定在產(chǎn)權交易機構中進行交易的；
2、轉讓方、轉讓標的企業(yè)不履行相應的內(nèi)部決策程序、批準程序或者超越權限、擅自轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權的；
3、轉讓方、轉讓標的企業(yè)故意隱匿應當納入評估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機構提供虛假會計資料，導致審計、評估結果失真，以及未經(jīng)審計、評估，造成國有資產(chǎn)流失的；
4、轉讓方與受讓方串通，低價轉讓國有產(chǎn)權，造成國有資產(chǎn)流失的；
5、轉讓方、轉讓標的企業(yè)未按規(guī)定妥善安置職工、接續(xù)社會保險關系、處理拖欠職工各項帳務以及未補繳欠繳的各項社會保險費，侵害職工合法權益的；
6、轉讓方未按規(guī)定落實轉讓標的企業(yè)的債權債務，非法轉移債權或者逃避債務清償責任的，以國有產(chǎn)權作為擔保的，轉讓該國有產(chǎn)權時，未經(jīng)擔保權人同意的；
7、受讓方采取欺詐、隱匿等手段影響轉讓方的選擇以及產(chǎn)權轉讓合同簽訂的；
8、受讓方在產(chǎn)權轉讓競價、拍賣中，惡意串通壓低價格，造成國有資產(chǎn)流失的。
對以上行為中轉讓方、轉讓標的的企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構或者相關企業(yè)按照人事管理權限給予警告，情節(jié)嚴重的，給予紀律處分；造成國有資產(chǎn)流失的，應當負賠償責任；由于受讓方的責任造成國有資產(chǎn)流失的，受讓方應當依法賠償轉讓方的經(jīng)濟損失；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
（二）社會中介機構的法律責任
社會中介機構在企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的審計、評估和法律服務中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，給予相應處罰；情節(jié)嚴重的，不得再委托其進行企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的相關業(yè)務。
（三）產(chǎn)權交易機構的法律責任
產(chǎn)權交易機構在企業(yè)國有產(chǎn)權交易中弄虛作假或者玩忽職守，損害國家利益或者交易雙方合法權益的，依法追究直接責任人員的責任，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構將不再選擇其從事企業(yè)國有產(chǎn)權交易的相關義務。
（四）產(chǎn)權轉讓批準機構的法律責任
企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓批準機構及其有關人員，擅自批準或者在批準中以權謀私，造成國有資產(chǎn)流失的，給予紀律處分；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
第六節(jié) 資產(chǎn)評估法律制度概述（舊書第二章合并了）
一、資產(chǎn)評估的概念
資產(chǎn)評估是為市場經(jīng)濟服務的一種中介服務活動 , 是對資產(chǎn)某一時點的價格進行評定估算。
二、資產(chǎn)評估法規(guī)的概念
三、對資產(chǎn)評估實行法制化管理的意義和作用
第一 , 對資產(chǎn)評估實行法制化管理 , 是由其獨立、客觀、公正的本質(zhì)所決定的。
第二 , 資產(chǎn)評估是為市場經(jīng)濟服務的中介行業(yè)之一 , 同時它也是市場經(jīng)濟的一個組成部分。
第三 , 對資產(chǎn)評估實行法制化管理 , 是資產(chǎn)評估行業(yè)本身發(fā)展的需要。
第四 , 對資產(chǎn)評估實行法制化管理 , 是鞏固社會主義公有制經(jīng)濟的需要。
第七節(jié) 資產(chǎn)評估的適用范圍（舊書第二章合并了）
一、應當進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為 （掌握）
1. 整體或部分改建為有限責任公司或者股份有限公司 ;
2. 以非貨幣資產(chǎn)對外投資 ;
3. 合并、分立、清算 ;
4. 除上市公司以外的原股東股權比例變動 ;
5. 除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權 ( 股權 ) 轉讓 ;
6. 資產(chǎn)轉讓、置換、拍賣 ;
7. 整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位 ;
8. 確定涉訟資產(chǎn)價值 ;
9. 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行評估的事項。
二、可以不進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為 （掌握）
1. 經(jīng)各級人民政府及其授權部門批準 , 對企業(yè)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉 ;
2. 國有獨資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨資企業(yè) ( 事業(yè)單位 ) 之間的合并、資產(chǎn) ( 產(chǎn)權 ) 劃轉、置換和轉讓 ;
三、對相關非國有資產(chǎn)進行評估的經(jīng)濟行為
占有國有資產(chǎn)的單位有存在下列經(jīng)濟行為之一的 , 應當對相關非國有資產(chǎn)進行 評估 :
1. 收購非國有資產(chǎn) ;
2. 與非國有單位置換資產(chǎn) ;
3. 接受非國有單位以實物資產(chǎn)償還債務。
四、評估的資產(chǎn)范圍
流動資產(chǎn) , 長期投資 , 固定資產(chǎn) ,’ 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。對負債及所有者權益也要進行對應調(diào)整。
第八節(jié) 資產(chǎn)評估的管理體制（舊書第二章合并了）
一、管理機構
實行政府行政管理和行業(yè)自律性管理相結合的管理體制。由財政部負責全國的資產(chǎn)評估監(jiān)管工作 ,
二、資產(chǎn)評估機構
主要有專營資產(chǎn)評估業(yè)務的資產(chǎn)評估公司 ( 事務所 ) 和兼營資產(chǎn)評估業(yè)務的會計師事務所等。
( 一 ) 資產(chǎn)評估機構的設立
資產(chǎn)評估機構可以采取合伙制的形式 , 也可以采取有限責任公司的形式。
1. 設立條件。設立合伙制的資產(chǎn)評估機構應具備以下條件 : (1)2 名以上合伙人 , 合伙人必須是注冊資產(chǎn)評估師 , 執(zhí)業(yè)滿 3年 , 且無不良紀錄 ;(2)3 名以上注冊資產(chǎn)評估師 ;(3)8 名以上專業(yè)職齡人員 , 且結構合理 ;(4) 書面合伙協(xié)議 ;(5) 合伙人實際出資總額在人民幣 10 萬元以上 ;(6) 機構名稱符合財政部頒發(fā)的〈資產(chǎn)評估機構管理暫行辦法〉規(guī)定的要求 ;(7) 有固定的經(jīng)營場所和從事合伙經(jīng)營的必要條件 :(8) 財政部規(guī)定的其他條件。
設立有限責任公司形式的資產(chǎn)評估機構應具備以下條件 : (1)2 名以上出資人 , 出資人必須是注冊資產(chǎn)評估師 , 執(zhí)業(yè)滿 3 年 , 且無不良記錄 ;(2)8 名以上注冊資產(chǎn)評估師 ;(3)12 名以上專業(yè)職齡人員 , 且結構合理 ;(4) 公司章程 ;(5) 注冊資本在人民幣 30 萬元以上 ;(6) 機構名稱符合要求 :(7) 有固定的經(jīng)營場所和必要的經(jīng)營條件 ;(8) 財政部規(guī)定的其他條件。
會計師事務所、審計事務所、財務咨詢公司兼營資產(chǎn)評估業(yè)務的條件 :(1) 由自然人出資設立 , 經(jīng)工商行政管理部門核準注冊登記 , 有營業(yè)執(zhí)照 , 注冊資本符合有關規(guī)定 ;(2) 機構的合伙人或發(fā)起人中須有 1 名以上注冊資產(chǎn)評估師 , 且專門從事資產(chǎn)評估業(yè)務 ;(3) 機構內(nèi)設立專職的資產(chǎn)評估部門 , 配備 3 名以上注冊資產(chǎn)評估師和相應的專業(yè)人員 , 財務獨立核算 ;(4) 有與開展評估業(yè)務相適應的經(jīng)營場所和固定的辦公地點 ;(5) 財政部規(guī)定的其他條件 。
2. 設立程序。凡具備以上條件的申請人 , 欲申請設立資產(chǎn)評估資格 , 須向省以上資產(chǎn)評估管理部門申請資產(chǎn)評估資格。
設立從事證券業(yè)務的資產(chǎn)評估機構 , 由財政部審核同意后會同中國證監(jiān)會對申請機構的證券評估資格進行聯(lián)合確認。同時向社會公告。
( 二 ) 資產(chǎn)評估機構的合并、分立、變更、終止 （掌握）
1. 合并與分立。須經(jīng)省以上資產(chǎn)評估管理部門批準。
2. 變更與終止。應在變動之日起 15 天內(nèi)到原發(fā)證機關辦理變更手續(xù)。
有限責任公司形式的資產(chǎn)評估機構終止前應成立清算組 , 在 3 個月內(nèi)對債權、債務進行清算。清算期間 , 資產(chǎn)評估機構應停止開展評估業(yè)務。
合伙制資產(chǎn)評估機構終止后 , 原合伙人對資產(chǎn)評估機構存續(xù)期間的債務仍應承擔連帶責任 , 但債權人在 5 年內(nèi)未向債務人提出請求的 , 該責任消滅。
( 三 ) 資產(chǎn)評估機構的管理
1. 資產(chǎn)評估機構的管理體制。財政部是全國資產(chǎn)評估行政
管理部門 , 對資產(chǎn)評估機構實行統(tǒng)一政策、分級管理。
2. 資產(chǎn)評估機構的資格管理。具備條件的資產(chǎn)評估機構由省級以上資產(chǎn)評估管理部門授予資格并頒發(fā)由財政部統(tǒng)一印制的資產(chǎn)評估資格證書。
3. 分支機構的管理。資產(chǎn)評估機構下設的非獨立法人資格的分支機構 ( 分所 ) 在核準的營業(yè)范圍內(nèi)從事資產(chǎn)評估業(yè)務 , 其民事法律責任由總所承擔。
4. 資產(chǎn)評估機構的年檢。
2. 設立外商投資評估機構應具備的條件：(1) 中國評估機構應是獲得了財政部統(tǒng)一印制的〈資產(chǎn)評估資格證書〉的資產(chǎn)評估公司 ( 事務所 ) 等 。 (2) 外國評估機構應是年收入不少于 2000 萬美元 , 評估專業(yè)人員不少于 200 人 , (3) 來華從事資產(chǎn)評估業(yè)務的專業(yè)人員 , 須已取得所在國家 ( 地區(qū) ) 的注冊資產(chǎn)評估師資格 , 具有 5 年以上資產(chǎn)評估資歷和豐富的資產(chǎn)評估知識與經(jīng)驗 , 且無不良執(zhí)業(yè)記錄 。 (4) 外商投資評估機構注冊資本低不得少于 50 萬美元 , 并須有經(jīng)營管理人員、專業(yè)技術人員和固定的辦公場所。
外商投資評估機構的經(jīng)營期限一般不超過 30 年。
( 五 ) 來華執(zhí)業(yè)的外國資產(chǎn)評估機構
執(zhí)業(yè)許可證的有效期自許可證發(fā)給之日起半年內(nèi)有效 , 逾期另行申請批準。
外國機構來華可從事的資產(chǎn)評估項目范圍 :
1. 中國境內(nèi)企業(yè)到外國機構所在國家 ( 地區(qū) ) 上市或發(fā)行股票 ,
2. 外商與中國境內(nèi)企業(yè)有某種經(jīng)濟關系 ( 如外商獨資或中 外合資合作 ),
( 六 ) 資產(chǎn)評估機構的權利和義務 （掌握）
1. 權利 :(1) 在法律規(guī)定的業(yè)務范圍內(nèi)接受資產(chǎn)占有單位的委托 , (2) 承擔評估業(yè)務不受地區(qū)和行業(yè)的限制 , (3) 實行有償服務 , (4) 有權要求資產(chǎn)占有單位如實提供評估所需的各 種資料 。
2. 義務 :(1) 必須依法獨立、客觀、公正地從事資產(chǎn)評估業(yè)務。 (2) 對資產(chǎn)占有單位所提供的數(shù)據(jù)資料以及評估結果 , 應嚴格保密。 (3) 評估機構和評估人員如與委托單位或其他當事人有利害關系 , 應當回避。 (4) 按照評估協(xié)議中確定的期限完成評估工作 。
三、注冊資產(chǎn)評估師
（一）注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)資格的取得
評估師執(zhí)業(yè)資格通過全國統(tǒng)一考試取得。
獲得《執(zhí)業(yè)資格證書》者，可以注冊登記，申請執(zhí)業(yè)。
（二）注冊資產(chǎn)評估師的注冊
注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格實行注冊登記制度。中國資產(chǎn)評估協(xié)會和省級資產(chǎn)評估協(xié)會負責注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的注冊管理工作。
考試合格者取得資格證書后，須在三個月內(nèi)到當?shù)厥〖壻Y產(chǎn)評估協(xié)會申請辦理注冊登記手續(xù)。
申請注冊的資產(chǎn)評估人員，必須同時具備下列條件：（1）遵紀守法，遵守注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德；2、注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試合格；3、經(jīng)單位考核同意，再次注冊者，應經(jīng)單位考核合格并有知識更新、參加業(yè)務培訓的證明。
注冊資產(chǎn)評估是有下列情形之一者，不予注冊：（1）完全喪失民事行為能力；（2）因在資產(chǎn)評估業(yè)務中犯有嚴重錯誤，受行政處罰的；（3）受刑事處罰的。
注冊資產(chǎn)評估師注冊有效期一般為3年，有效期滿前三個月持證者要按規(guī)定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。
各省級資產(chǎn)評估協(xié)會依規(guī)定不予注冊的，應自決定之日起15日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以向中國資產(chǎn)評估協(xié)會申請復議。
準予注冊的申請人，由中國資產(chǎn)評估協(xié)會或其授權的部門核發(fā)統(tǒng)一印制的《注冊資產(chǎn)評估師注冊證》。
凡脫離注冊資產(chǎn)評估師工作崗位連續(xù)兩年以上者（含2年），注冊管理機構將取消其注冊。注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格注冊登記內(nèi)容變更，須向原注冊管理機構辦理變更登記。
（三）注冊資產(chǎn)評估師應具備的職業(yè)素質(zhì)
1、職業(yè)道德。
（1）守法原則。
（2）獨立客觀公正原則。
（3）實事求是的原則。
（4）正直廉潔誠實的原則。
（5）回避的原則。曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經(jīng)濟利益關系的；與客戶的負責人和當事人有近親關系的；其他應回避的情況。
2、職業(yè)能力。
3、與客戶的關系。由于客戶拖延提供資料或提供資料不全面、不真實，造成評估結果失實，注冊資產(chǎn)評估師不承擔相應責任。注冊資產(chǎn)評估師應當向客戶闡明評估報告的使用范圍，如客戶對評估報告使用不當，注冊資產(chǎn)評估師不承擔相應責任。
注冊資產(chǎn)評估師及其助理人員，對于執(zhí)業(yè)過程中所知悉的客戶的商業(yè)秘密、數(shù)據(jù)資料及其評估結果負有保密義務。除下列情況外，不得將客戶任何資料提供或泄漏給第三者：（1）客戶書面允許；（2）依據(jù)有關法律、法規(guī)，通過一定程序要求檢查公布的；（3）中國資產(chǎn)評估協(xié)會或地方資產(chǎn)評估協(xié)會通過一定程序組織的工作檢查。
注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)中必須遵從下列規(guī)定：（1）不得遷就客戶滿足其不合理要求；（2）不得授意客戶規(guī)避有關法律法規(guī)；（3）不得為了客戶利益損害國家利益、公共利益和其他組織、公民的合法權益。
4、職業(yè)責任。注冊資產(chǎn)評估師不得同時在兩家或兩家以上評估機構執(zhí)業(yè)。
注冊資產(chǎn)評估師和所在評估機構不得以下列不正當手段爭攬業(yè)務：（1）詆毀、貶損同行的信譽；（2）利用回扣、提成、壓價競爭等；（3）借助某些行政機關的權力，壟斷行業(yè)、地區(qū)、系統(tǒng)的評估業(yè)務；
（4）采取強制、欺詐、利誘等方式；（5）其他不正當手段。
注冊資產(chǎn)評估師和評估機構不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的不正當利益，不得利用各種傳播媒體進行不實宣傳以招攬業(yè)務。
第九節(jié) 國有資產(chǎn)評估項目管理（舊書第二章合并了）
2003年3月，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會成立，國有資產(chǎn)評估項目核準管理、備案管理等交由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責。
一、國有資產(chǎn)評估項目核準管理
（一）核準管理權限分工
經(jīng)國務院批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的國有資產(chǎn)評估項目，由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會核準。經(jīng)省級（含計劃單列市）人民政府批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的國有資產(chǎn)評估項目，由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責核準。
（二）核準工作的程序
1、占有單位收到評估機構出具的評估報告后應當上報其集團公司或有關部門初審，經(jīng)集團公司或有關部門初審同意后，占有單位遲應在評估報告有效期屆滿前兩個月向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提出核準申請。
2、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構收到核準申請后，對符合要求的，應在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的審核，下達批準文件；不符合要求的，予以退回。
（三）核準工作需要提交的材料
1、集團公司或者有關部門審查同意轉報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應予核準的文件；
2、資產(chǎn)評估項目核準申請表；
3、評估目的相對應的經(jīng)濟行為批準文件或有效材料；
4、資產(chǎn)重組方案或改制方案、發(fā)起人協(xié)議等其他材料；
5、資產(chǎn)評估機構提交的資產(chǎn)評估報告（包括評估報告書、評估說明和評估明細表及其軟盤）；
6、資產(chǎn)評估各當事方的函。
四、核準工作的內(nèi)容
1、進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為是否合法并經(jīng)批準；
2、資產(chǎn)評估機構是否具備評估資質(zhì)；
3、主要評估人員是否具備執(zhí)業(yè)資格；
4、評估基準日的選取是否適當，評估報告的有效期是否明示；
5、評估所依據(jù)的法律、法規(guī)和政策是否適當；
6、評估委托方是否就所提供的資產(chǎn)權屬證明文件、財務會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性作出；
7、評估過程、步驟是否符合規(guī)定要求；
8、其他。
二、國有資產(chǎn)評估項目的備案管理
（一）備案管理工作權限分工
國有資產(chǎn)評估項目備案工作實行分級管理。中央管理的企業(yè)集團公司及其子公司，國務院有關部門直屬企業(yè)單位的資產(chǎn)評估項目備案工作由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責；子公司或直屬企業(yè)單位以下企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案工作由集團公司或有關部門負責。地方管理的占有單位的資產(chǎn)評估項目備案工作比照前述原則辦理。
（二）辦理備案手續(xù)需報送的材料
辦理國有資產(chǎn)評估項目備案手續(xù)須報送以下材料：
1、占有單位填報的《國有資產(chǎn)評估項目備案表》
2、資產(chǎn)評估報告（評估報告書、評估說明和評估明細表）；
3、其他材料。
（三）備案工作程序
1、資產(chǎn)占用單位收到評估機構出具的評估報告后，對評估報告無異議的，應將備案材料逐級報送國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構（集團公司、有關部門）；
2、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構（集團公司、有關部門）收到占有單位報送的備案材料后，對材料齊全的，應在10個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)；對材料不全的，待占有單位或評估機構補充完善有關材料后與辦理。
評估項目備案后，需對評估結果進行調(diào)整的，占有單位自調(diào)整之日起15個工作日內(nèi)向原備案機關重新辦理備案手續(xù)，原備案表由備案機關收回。 三、國有資產(chǎn)評估項目的抽查管理
（二）抽查工作的內(nèi)容
1、占有單位經(jīng)濟行為的合法性；
2、被評估的資產(chǎn)范圍與有關經(jīng)濟行為所涉及的資產(chǎn)范圍；
3、占有單位提供的產(chǎn)權證明文件、生產(chǎn)經(jīng)營資料及財務資料的真實性、完整性；
4、評估機構和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
5、資產(chǎn)帳面價值與評估結果的差異；
6、經(jīng)濟行為的實際成交價與評估結果的差異；
7、現(xiàn)場勘察活動及評估現(xiàn)場工作記錄；
8、評估工作底稿；
9、必要的資產(chǎn)清查、函證工作；
10、評估依據(jù)的合理性；
11、評估報告對重大事項及評估結果影響的披露程度；
12、其它。
（三）抽查工作的程序
1、準備階段。
（1）選取評估項目，研究、擬定抽查計劃，確定具體抽查內(nèi)容；
（2）組織不少于二人的相關人員成立抽查小組；
（3）抽查小組在實施抽查前5個工作日將《評估項目抽查通知書》下達當事人。
2、檢查階段。
（1）抽查小組對評估項目當事人的具體工作進行檢查；
（2）對重大、疑難問題，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可委托專家進行鑒定并作出結論；
（3）抽查小組起草《評估項目抽查結果報告》，對應當予以行政處罰的，提出初步意見，報告同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構。
3、告知階段。
4、處理階段。
（1）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構下達《行政處罰決定書》；
（2）對有關單位或個人的違法違紀行為，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可以建議提交有關部門處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當經(jīng)建立評估項目抽查結果公告制度。
第十節(jié) 法律責任（舊書第二章合并了）
一、對資產(chǎn)占有單位的規(guī)定
國有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定，提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構串通作弊，致使資產(chǎn)評估結果失實的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可以宣布資產(chǎn)評估結果無效，并可以根據(jù)失實程度，責令限期改正或重新進行評估，重新評估的費用由違法單位支付。同時，對以上違反規(guī)定的資產(chǎn)占有單位，還可以根據(jù)情節(jié)輕重，單處或者并處下列處罰：（1）通報批評；（2）限期改正，并可以處以相當于評估費用以下的罰款；（3）提請有關部門對單位主管人員和直接責任人員給予行政處分。
國有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定，有下列情形之一的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正并通報批評：（1）應當進行資產(chǎn)評估而未進行評估；（2）應當辦理核準、備案手續(xù)而未辦理；（3）聘請不符合資質(zhì)的評估機構從事國有資產(chǎn)評估活動。
二、對資產(chǎn)評估機構的規(guī)定 （掌握）
對資產(chǎn)評估機構的違法行為實施處罰的單位，是省級人民政府財政部門（國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構），對嚴重評估違法行為，國務院財政部門可以直接進行處罰。
資產(chǎn)評估機構違法行為的處罰種類包括：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得；（4）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的期限為3至12月；（5）吊銷資產(chǎn)評估資格證書。
資產(chǎn)評估機構應予處罰的違法行為主要有：（1）與委托人和被評估單位串通作弊，故意出具虛假報告；（2）因過失出具有重大遺漏的報告；（3）冒用其他機構的名義或允許其他機構以本機構名義執(zhí)行評估業(yè)務；（4）向委托人或被評估單位索取、收受業(yè)務約定書以外的酬金或者其他財物，或者利用業(yè)務之便，謀取其他不正當利益；（5）對其能力進行虛假宣傳，向有關單位和個人支付回扣或介紹費，或者對委托人、被評估單位或其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘；（6）泄漏委托人或者被評估單位商業(yè)秘密；（7）不按執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)；（8）拒絕、阻撓財政部門依法實施檢查。
資產(chǎn)評估機構對處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。
三、對注冊資產(chǎn)評估師的規(guī)定 （掌握）
注冊資產(chǎn)評估是有下列情形之一的，由注冊管理機構視其情節(jié)輕重，給予警告、暫停執(zhí)業(yè)只至吊銷執(zhí)業(yè)資格的處罰：（1）在執(zhí)業(yè)期間，違反法律、法規(guī)規(guī)定買賣委托方的股票或債券；（2）利用執(zhí)行業(yè)務之便，索取、收受委托方不正當?shù)某杲鸹蚱渌斘?，或者謀取其他不正當?shù)睦妫唬?）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務；（4）同時在兩個或者兩個以上的資產(chǎn)評估機構執(zhí)行業(yè)務；（5）違反法律、法規(guī)的其他行為。
對涂改、偽造或以虛假和不正當手段獲取注冊資產(chǎn)評估師《執(zhí)業(yè)資格證書》和《注冊資產(chǎn)評估師注冊證》的人員，發(fā)證機關應當收回其證書，取消其注冊，并視情節(jié)輕重，給予必要的行政處分。
四、對管理部門人員的規(guī)定
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構、集團公司、有關部門及其工作人員違反國有資產(chǎn)評估管理的有關規(guī)定，造成國有資產(chǎn)損失的，由同級人民政府或所在單位對有關責任人員給以行政處分。
五、追究刑事責任的規(guī)定
承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金。前款規(guī)定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
此外，對本節(jié)所述所有單位的責任人員違反規(guī)定，情節(jié)嚴重，構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。
一、財政法的概念、體系及淵源 （了解）
( 一 ) 財政法的概念
( 二 ) 財政法的體系
1. 財政基本法主要涉及財政法的一些基本制度 , 對財政收入、支出和財政資金的管理都有普遍的約束力。
2. 財政平衡法主要涉及政府間的財政關系 , 因此又可稱為財政收支劃分法。
3. 財政預算法是政府財政行為科學、民主、公開、規(guī)范的重要制度保障 , 主要包括預算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的法律規(guī)定 , 同時也包括財政資金人庫、管理和出庫的相關內(nèi)容。
4. 財政支出法主要包括財政轉移支付法、政府采購法、財政投資法和財政貸款法。
5. 財政收入法主要包括稅法、國債法和費用征收法及一些特別財產(chǎn)收益法 , 其中的國有資產(chǎn)收益主要包括國家基于資產(chǎn)所有者的地位而獲得的投資回報或者資產(chǎn)轉讓收入。
6. 財政監(jiān)督法專門規(guī)范和保障財政監(jiān)督機關依法行政財政監(jiān)督權 , 其內(nèi)容涉及財政監(jiān)督機關的設立、職權 , 財政監(jiān)督的途徑與程序等。
( 三 ) 財政法的淵源
我國財政法的淵源 , 主要表現(xiàn)為不同的國家機關在其職權范圍內(nèi)所制定的財政法律法規(guī) , 如憲法、財政法律、財政行政法規(guī)、財政行政規(guī)章等。
二、預算法概述
( 一 ) 預算法的概念和內(nèi)容
預算法分為實質(zhì)上的預算法和形式上的預算法。
( 二 ) 預算的地位和組成
預算是國家管理社會經(jīng)濟事務和政府實施宏觀調(diào)控的主要手段之一 , 在整個國家財政體系中居于核心地位。因此 , 預算法調(diào)整的預算關系 , 是財政法體系中的核心。
預算由預算收入和預算支出組成。預算收入包括 : 稅收收入、依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入。 預算支出包括 : 經(jīng)濟建設支出 ; 教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出 ; 國家管理費用支出 ; 國防支出 ; 各項補貼支出 ; 其他支出。
預算收入劃分為中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入。預算支出劃分為中央預算支出和地方預算支出。
( 三 ) 違反預算法的法律責任
按照預算法的規(guī)定 , 擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的 , 由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款 , 并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。隱瞞預算收入或者將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉為預算內(nèi)支出的 , 由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正 , 并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。
三、會計法概述
( 一 ) 會計法的概念和內(nèi)容
( 二 ) 〈會計法〉的基本原則
各單位必須依法辦理會計事務 ; 各單位必須依法設置會計賬簿 , 并保證其真實、完整 ; 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責 ; 會計機構和人員依法進行會計核算 , 實行會計監(jiān)督 , 并受法律的保護 ; 對認真執(zhí)行會計法的會計人員給予精神或物質(zhì)上的獎勵。
( 三 ) 會計管理體制
我國會計實行 " 統(tǒng)一領導和分級管理 " 的體制。財政部門主管全國的會計工作 ,
( 四 ) 〈會計法〉規(guī)定應辦理進行會計核算的事項及要求
〈
1. 款項和有價證券的收付 ;
2. 財物的收發(fā)、增減和使用 ;
3. 債權債務的發(fā)生和結算 ;
4. 資本、基金的增減 ;
5. 收入、支出、費用、成本的計算 ;
6. 財務成果的計算和處理 ;
7. 需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。
( 五 ) 〈會計法〉會計核算禁止的行為
1. 隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法 , 虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權益 ;
2. 虛列或者隱瞞收入 , 推遲或者提前確認收入 :
3. 隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法 , 虛列、多列、不列或者少列費用、成本 ;
4. 隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法 , 編造虛假利潤或者隱瞞利潤 ;
5. 違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。
( 六 ) 財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督
1. 監(jiān)督各單位是否依法設置賬簿 ;
2. 監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其 他會計資料是否真實、完整 ;
3. 監(jiān)督各單位的會計核算是否符合〈會計法〉和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 ;
4. 監(jiān)督各單位是否依法管理會計檔案 ;
5. 監(jiān)督從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。
( 七 ) 〈會計法〉規(guī)定的有關法律責任
1. 偽造、變造、編制虛假會計資料的法律責任。偽造、變造會計憑證、會計賬簿 , 編制虛假財務會計報告 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任。有前款行為 , 尚不構成犯罪的 , 由縣級以上人民政府財政部門予以通報 , 可以對單位并處5000元以上 10 萬元以下的罰款 ; 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員 , 可以處 3000元以上 5 萬元以下的罰款 ; 屬于國家工作人員的 , 還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政 處分 ; 對其中的會計人員 , 并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。
2. 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料的法律責任。 《 會計法》規(guī)定 , 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、 會計賬簿、財務會計報告 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任。授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿 , 編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任 ; 尚不構成犯罪的 , 可以處 5000元以上 5 萬元以下的罰款 ; 屬于國家工作人員的 , 還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。
3. 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造、編制虛假會計資料 , 隱匿、故意銷毀依法應當保存會計資料的法律責任。〈會計法〉規(guī)定 , 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿 , 編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任 ; 尚不構成犯罪的 , 可以處 5000 元以上 5 萬元以下的罰款 ; 屬于國家工作人員的 , 還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、 撤職、開除的行政處分。
四、政府采購法概述
( 一 ) 政府采購法的概念和內(nèi)容
政府采購制度是公共財政的重要組成部分 , 是加強財政支出管理的一項有效措施。政府采購法是規(guī)定政府采購制度、規(guī)范政府采購行為、實行政府采購監(jiān)督的法。
( 二 ) 政府采購的含義和原則
1. 政府采購 , 是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織 , 使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。
2. 政府采購應當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。
( 三 ) 政府采購的當事人
1. 采購人 , 是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位和團體組織 , 不包括國有企業(yè)。
2. 供應商 ,
供應商參加政府采購活動應當具備下列條件 : 具有獨立承擔民事責任的能力 , 具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務會計制度 , 具有履行合同所必需的設備和專業(yè)技術能力 , 有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄 , 參加政府采購活動前 3 年內(nèi) , 在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄 , 以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。
3. 采購代理機構。分為集中采購代理機構、社會中介代理機構兩種。
( 四 ) 政府采購采用的方式
公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價、國務院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。
( 五 ) 違反政府采購法的有關法律責任
1. 采購人、采購代理機構的法律責任。采購人、采購代理機構有下列情形之一的 , 責令限期改正 , 給予警告 , 可以并處罰款 , 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員 , 由其行政主管法部門或者有關機關給予處分 , 并予通報 (1)應當采用公開招標方式而擅自采用其他方式采購的 ;(2) 擅自提高采購標準的 ; (3) 委托不具備政府采購業(yè)務代理資格的機構辦理采購事務的 ; (4) 以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇的 ; (5) 在招標采購過程中與投標人進行協(xié)商談判的 ;(6) 中標、成 交通知書發(fā)出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同的 ;(7) 拒絕有關部門依法實施監(jiān)督檢查的。
采購人、采購代理機構及其工作人員有下列情形之一 , 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任 ; 尚不構成犯罪的 , 處以罰款 , 有違法所得的 , 并處沒收違法所得 , 屬于國家機關工作人員的 , 依法給予行政處分 :"(1)與供應商或者采購代理機構惡意串通的 ; (2) 在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益的 ;(3) 在有關部門依法實施的監(jiān)督檢查中提供虛假情況的 :(4) 開標前泄露標底的。
采購人、采購代理機構違反本法規(guī)定隱匿、銷毀應當保存的采購文件或者偽造、變造采購文件的 , 由政府采購監(jiān)督管理部門處以 2 萬元以上 10 萬元以下的罰款 , 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分 ; 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任。
2. 供應商違法應承擔的法律責任。供應商有下列情形之一的 , 處以采購金額千分之五以上千分之十以下的罰款 , 列入不良行為記錄名單 , 在一至三年內(nèi)禁止參加政府采購活動 , 有違法所得的 , 并處沒收違法所得 , 情節(jié)嚴重的 , 由工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照 ; 構成犯罪的 , 依法追究刑事責任 :(1) 提供虛假材料謀取中標、成交的 ;(2) 采取不正當手段詆毀、排擠其他供應商的 ;(3) 與采購人、其他供應商或者采購代理機構惡意串通 的 ;(4) 向采購人、采購代理機構行賄或者提供其他不正當利益的 ;(5) 在招標采購過程中與采購人進行協(xié)商談判的 ;(6) 拒絕有關部門監(jiān)督檢查或者提供虛假情況的。供應商有前述第 (1) 至 (5) 項情形之一的 , 中標、成交無效。
第二節(jié) 國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理（舊書第三章合并了）
一、國有企業(yè)財產(chǎn)監(jiān)督管理的概念和原則
企業(yè)國有財產(chǎn)的監(jiān)督管理應當遵循下列原則：（1）政企職責分開的原則；（2）政府的社會經(jīng)濟管理職能和國有資產(chǎn)所有者職能分開的原則；（3）企業(yè)財產(chǎn)的所有權與經(jīng)營權分離的原則；（4）資本保全和維護所有者權益的原則；（5）企業(yè)獨立支配其法人財產(chǎn)和獨立承擔民事責任的原則。
二、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構
（一）、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的設置模式和定位
國有資產(chǎn)管理機構采取“兩級三層”的設置模式，即國務院、省級政府和地（市）級政府分別設立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構，各級政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構相互之間沒有行政隸屬關系，但上級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可以依法對下級政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進行指導和監(jiān)督。
國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督機構為國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（簡稱國務院國資委），代表國家對關系國民經(jīng)濟命脈和國家安全的大型國有及國有控股、國有參股企業(yè)，重要基礎設施和重要自然資源等領域的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，履行出資人職責。除此以外的國有及國有控股、國有參股企業(yè)，由省級政府和地市級政府國有資產(chǎn)管理機構分別代表國家履行出資人指責。
國有資產(chǎn)可以分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)和資源性國有資產(chǎn)，目前國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構所監(jiān)管的范圍，是中央政府和地方政府所屬企業(yè)（不含金融類企業(yè)）的國有資產(chǎn)，從總體上說這些國有資產(chǎn)屬于經(jīng)營性的國有資產(chǎn)。
（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的主要職責
1、對所出資企業(yè)履行出資人職責，維護所有者權益；
2、指導推進國有及國有控股企業(yè)的改革和重組；
3、向所出資企業(yè)派出監(jiān)事會；
4、對所出資企業(yè)的企業(yè)負責人進行任免、考核，并根據(jù)考核結果對其進行獎懲；
5、通過統(tǒng)計、稽核等方式對企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值情況進行監(jiān)管；
6、履行出資人的其它職責和承辦本級政府交辦的其它事項。
（三）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的主要義務
1、推進國有資產(chǎn)合理流動和優(yōu)化配置，推動國有經(jīng)濟布局和結構的調(diào)整
2、保持和提高有關國民經(jīng)濟命脈和國家安全的國有經(jīng)濟的控制力和競爭力，提高國有經(jīng)濟的整體素質(zhì)；
3、探索有效的國有資產(chǎn)經(jīng)營體制和方式，加強企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作，促進企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失；
4、指導和促進國有及國有控股企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結構，推進管理現(xiàn)代化；
5、尊重，維護國有及國有控股企業(yè)經(jīng)營自主權，依法維護企業(yè)合法權益，促進企業(yè)依法經(jīng)營管理，增強企業(yè)競爭力；
6、指導和協(xié)調(diào)解決國有及國有控股企業(yè)改革與發(fā)展中的困難和問題。
（四）企業(yè)負責人管理
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當建立企業(yè)負責人的選用機制、激勵機制和約束機制。
1、企業(yè)負責人
（1）企業(yè)法定代表人。
（2）公司董事會、監(jiān)事會成員。
（3）企業(yè)經(jīng)理人員。
（4）企業(yè)財務負責人及其他負責人。
此外，總經(jīng)濟師、總工程師及總法律顧問等其他企業(yè)負責人是執(zhí)行企業(yè)特定管理職責的管理者，也屬于企業(yè)負責人管理的對象。
2、企業(yè)負責人的任免方式。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依照有關規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負責人：
（1）任免國有獨資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他企業(yè)負責人；
（2）任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師等的任免建議；
（3）依照公司章程，提出向國有控股的公司派出的董事、監(jiān)事、人選，推薦國有控股公司的董事長、副董事長和監(jiān)事會主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師人選的建議；
（4）依照公司章程，提出向國有參股公司派出的董事、監(jiān)事人選。
（五）企業(yè)重大事項的管理
1、指導企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，審核批準企業(yè)重組、股份制改造方案，審核批準國有獨資公司章程；
2、依法定程序決定其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券；
3、依照公司法的規(guī)定，派出股東代表、董事，參加國有控股的公司、國有參股的公司的股東會、董事會；
4、決定其所出資企業(yè)的國有股權轉讓；
5、批準所出資企業(yè)投資設立的重要子企業(yè)的重大事項；
6、組織協(xié)調(diào)所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司的兼并破產(chǎn)工作，并配合有關部門做好企業(yè)下崗職工安置等工作；
7、擬訂所出資企業(yè)收入分配制度改革的指導意見，調(diào)控所出資企業(yè)工資分配的總體水平；
8、對所出資企業(yè)中具備條件的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司進行國有資產(chǎn)授權經(jīng)營。
三、監(jiān)事會
（一）監(jiān)事會的概念
國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構代表國務院向其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司派出監(jiān)事會。
（二）監(jiān)事會的組成
監(jiān)事會由主席一人、監(jiān)事若干人組成。監(jiān)事會成員不少于3人。
監(jiān)事分為專職監(jiān)事和兼職監(jiān)事。從有關部門和單位選任監(jiān)事為專職監(jiān)事；
監(jiān)事會主席人選按照規(guī)定程序確定，由國務院任命；企業(yè)負責人不得擔任監(jiān)事會中的企業(yè)職工代表。
監(jiān)事會成員每屆任期3年，其中監(jiān)事會主席和專職監(jiān)事、派出監(jiān)事不得在同一企業(yè)連任。
監(jiān)事會主席和專職監(jiān)事、派出監(jiān)事可以擔任1至3家企業(yè)監(jiān)事會的相應職務。
監(jiān)事會主席履行下列職責：（1）、召集、主持監(jiān)事會會議；（2）、負責監(jiān)事會的日常工作；（3）、審定、簽署監(jiān)事會的報告和其他重要文件；（4）應當由監(jiān)事會主席履行的其他職責。
監(jiān)事會主席和專職監(jiān)事、派出監(jiān)事實行回避原則，不得在其曾經(jīng)管轄的行業(yè)，曾經(jīng)工作過的企業(yè)或者其近親屬擔任高級管理職務的企業(yè)的監(jiān)事會中任職。
監(jiān)事會開展監(jiān)督檢查工作所需費用由國家財政撥付，由監(jiān)事會管理機構統(tǒng)一列支。
（三）監(jiān)事會的職責
監(jiān)事會以財務監(jiān)督為核心，對企業(yè)的財務活動及其負責人的機管理行為進行監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)及其權益不受侵犯。
監(jiān)事會與企業(yè)是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，監(jiān)事會不參與、不干預企業(yè)的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動。
（四）監(jiān)事會的工作方式
監(jiān)事會一般每年對企業(yè)定期檢查1至2次，并可以根據(jù)實際需要不定期地對企業(yè)進行專項檢查?？梢粤邢蛘呶杀O(jiān)事會其他成員列席企業(yè)有關會議。
監(jiān)事會根據(jù)對企業(yè)實施監(jiān)督檢查的需要，必要時，經(jīng)監(jiān)事會管理機構同意，可以聘請會計師事務所對企業(yè)進行審計。
（五）監(jiān)事會的法律責任
監(jiān)事會主席何專職監(jiān)事、派出監(jiān)不得在企業(yè)報銷任何費用。
監(jiān)事會成員有下列行為之一的，依法給予行政處分或者紀律處分，直至撤銷監(jiān)事職務；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（1）對企業(yè)重大違反的違紀問題隱匿不報或者嚴重失職的；（2）、與企業(yè)串通編造虛假檢查報告的；3違反有關規(guī)定，接受企業(yè)報酬或者其他好處的。
四、企業(yè)法人財產(chǎn)權
政府和監(jiān)督機構不得以任何形式抽取注入企業(yè)的資本金，不得調(diào)取企業(yè)財產(chǎn)，不得以任何名義向企業(yè)收取任何費用。
第三節(jié) 產(chǎn)權界定（舊書第三章合并了）
一、產(chǎn)權界定概述
（一、）產(chǎn)權界定的概念 （掌握）
產(chǎn)權是指財產(chǎn)所有權和與財產(chǎn)所有權有關的財產(chǎn)權。
2、產(chǎn)權界定。
（二）、產(chǎn)權界定法規(guī)
（三）我國產(chǎn)權界定制度的建立
（四）產(chǎn)權界定制度的意義
二、產(chǎn)權界定的適用范圍和基本原則
（一）產(chǎn)權界定適用的主體范圍
1、適用于全部或部分占有國有資產(chǎn)單位的產(chǎn)權界定。
2、適用于全民所有制單位與其他所有制單位之間的產(chǎn)權界定。。
3、適用于全民所有制單位與全民所有制單位之間的國有資產(chǎn)的產(chǎn)權界定。
（二）產(chǎn)權界定適用的經(jīng)濟行為范圍
占有、使用國有資產(chǎn)的單位，發(fā)生下列情形的，應當進行產(chǎn)權界定：（1）與外方合資、合作的；（2）實行股份制改造和與其他企業(yè)聯(lián)營的；（3）發(fā)生兼并、拍賣等產(chǎn)權變動的；（4）國家機關及其所屬事業(yè)單位創(chuàng)辦企業(yè)和其他經(jīng)濟實體的；（5）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構認為需要界定的其他情形。
（三）產(chǎn)權界定的基本原則 （掌握）
產(chǎn)權界定應遵循以下兩個原則：
1、對國有資產(chǎn)所有權的界定應遵循國家統(tǒng)一所有、政府分級分工管理的原則。
2、產(chǎn)權界定應遵循“誰投資，誰擁有產(chǎn)權”的原則。
三、產(chǎn)權界定的標準 （掌握）
（一）國家機關及其所屬事業(yè)單位的產(chǎn)權界定
國家機關及其所屬事業(yè)單位占有、使用的資產(chǎn)以及政黨、人民團體中由國家撥款等形成的資產(chǎn)，界定為國有資產(chǎn)。
（二）全民所有制企業(yè)的產(chǎn)權界定 （多選）
全民所有制企業(yè)中的下列資產(chǎn)界定為國有資產(chǎn)：
1、有權代表國家投資的部門和機構以貨幣、實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產(chǎn)權等向企業(yè)投資，形成的國家資本金。
2、全民所有制企業(yè)運用國家資本金及在經(jīng)營中借入的資金等所形成的稅后利潤、經(jīng)國家批準著留給企業(yè)作為增加投資的部分以及從稅后利潤中提取的盈余公積金、公益金和未分配利潤等。
3、以全民所有制企業(yè)和行政事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱全民）單位擔保，完全用國內(nèi)外借入資金投資創(chuàng)辦的或完全由其他單位借款創(chuàng)辦的全民所有制企業(yè)，其收益積累的凈資產(chǎn)。
4全民所有制企業(yè)接受饋贈形成的資產(chǎn)。 （2002年注會 選擇題）
5、在實行《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》以前，全民所有制企業(yè)從留利中提取的職工福利基金、職工獎勵基金和“兩則”實行后用公益金購建的集體福利設施而相應增加的所有者權益。
6、全民所有制企業(yè)中黨、團、工會組織等占用企業(yè)的財產(chǎn)，不包括以個人繳納黨費、團費、會費以及按國家規(guī)定由企業(yè)撥付的活動經(jīng)費等結余購建的資產(chǎn)。
（三）集體所有制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權界定
集體所有制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權界定依下列辦法處理：
1、全民單位以貨幣，實物和所有權屬于國家的土地使用權、知識產(chǎn)權等獨資（包括幾個全民單位合資，下同）創(chuàng)辦的以集體所有制名義注冊登記的企業(yè)單位，其資產(chǎn)所有權界定按照全民所有制企業(yè)中的產(chǎn)權界定有關規(guī)定辦理。但屬于無償資助的除外。
2、全民單位用國有資產(chǎn)在非全民單位獨資創(chuàng)辦的集體企業(yè)（以下簡稱集體企業(yè)）中的投資以及按照投資份額應取得的資產(chǎn)收益，包括留給集體企業(yè)用于發(fā)展生產(chǎn)的資本金及其權益，
3、集體企業(yè)享受稅前還貸形成的資產(chǎn)，
4、集體企業(yè)使用銀行貸款、國家貸款等借貸資金形成的資產(chǎn)，全民單位只提供擔保的，不界定為國有資產(chǎn)，但履行了連帶責任的，全民單位應予追索清償或經(jīng)協(xié)商轉為投資。
5、供銷合作社、手工業(yè)合作社、信用合作社中由國家撥入的資本金（含資金或者實物）界定為國有資產(chǎn)，繼續(xù)留給合作社使用，由國家收取資產(chǎn)占用費。上述國有資產(chǎn)的增殖部分由于歷史原因無法核定的，可以不再追溯產(chǎn)權。
6、集體企業(yè)和合作社無償占用國有土地的，依法收取土地占用費。
（四）中外合資經(jīng)營企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權的界定
開辦中外合資經(jīng)營企業(yè)，以下資產(chǎn)界定為國有資產(chǎn)：
1、中方以國有資產(chǎn)出資投入的資本總額，包括現(xiàn)金、廠房建筑物、機器設備、場地使用權、無形資產(chǎn)等形成的資產(chǎn)。
2、企業(yè)注冊資本增加，按雙方協(xié)議，中方以分得利潤向企業(yè)再投資或優(yōu)先購買另一方股份的投資活動中所形成的資產(chǎn)。
3、可分配利潤及從稅后利潤中提取的各種基金中中方投資比例所占有的份額，不包括已提取用于職工獎勵、福利等分配給個人消費的基金。
4、中方職工的工資差額。
5、企業(yè)根據(jù)中國法律和有關規(guī)定，按中方工資總額一定比例提取的中方職工的住房補貼基金。
6、企業(yè)清算或完全解散時，饋贈或無償留給中方繼續(xù)使用的各項資產(chǎn)。
（五）股份制企業(yè)中國有資產(chǎn)所有權的界定
1、股份制企業(yè)中的國家股。
2、全民所有制企業(yè)向股份制企業(yè)投資形成的股份，構成的國有法人股。
3、股份制企業(yè)公積金、公益金中，全民單位按照投資應占的份額。
4、股份制企業(yè)未分配利潤中，全民單位按照投資比例所占的相應份額。
四、全民單位之間的產(chǎn)權界定 （掌握）
（一）、全民單位之間產(chǎn)權界定的一般規(guī)定
1、全民單位非經(jīng)批準或約定，不得變更資產(chǎn)管理關系的規(guī)定。
2、全民單位擁有的產(chǎn)權不得無償調(diào)撥的規(guī)定。
3、維護企業(yè)法人對外投資、入股、聯(lián)營的合法權益的規(guī)定。
4、政企分開的規(guī)定。
（二）、全民單位之間權屬不清的國有資產(chǎn)產(chǎn)權界定
對全民單位之間的房屋產(chǎn)權和土地使用權關系不清或有爭議的，按以下辦法處理：
1、全民單位征用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)，因各種歷史原因全民單位實際上長期占用，并進行過多次投入、改造或翻新，房產(chǎn)結構和面積發(fā)生較大變化的，雙方共同擁有產(chǎn)權。
2、對數(shù)家全民單位共同出資或由上級主管部門集資修建的職工宿舍、辦公樓等，由出資單位按份共有或共同共有其產(chǎn)權。
3、全民單位的土地，被另一些單位或個人占用，應由原征用土地一方進行產(chǎn)權登記，辦理相應的法律手續(xù)。已被其他單位或個人占用的，按規(guī)定實行有償使用。
4、全民單位以優(yōu)惠價向職工個人出售住房，由于分期付款，或者在產(chǎn)權限制期內(nèi)，或者由于保留溢值分配權等原因，產(chǎn)權沒有完全讓渡到個人之前，全民單位對這部分房產(chǎn)應視為共有財產(chǎn)。
（三）由行業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營管理，使用單位投入的國有資產(chǎn)產(chǎn)權的界定
電力、郵電、鐵路和城市市政公用事業(yè)等部門，其資產(chǎn)由行業(yè)統(tǒng)一經(jīng)營管理。
五、產(chǎn)權界定的程序
（一）全民單位產(chǎn)權界定的程序 （掌握）
1、全民單位的各項資產(chǎn)及對外投資，由全民單位首先進行清理和界定，其上級主管部門負責監(jiān)督檢查。必要時也可以由上級主管部門或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構直接進行清理和界定。
2、全民單位經(jīng)清理、界定已清楚屬于國有資產(chǎn)的部分，按財務隸屬關系報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構認定。
3、經(jīng)認定的國有資產(chǎn)，須按規(guī)定辦理產(chǎn)權登記等有關手續(xù)。
（二）集體企業(yè)產(chǎn)權界定的程序
1、建立產(chǎn)權界定小組，具體負責企業(yè)產(chǎn)權界定工作。
2、查閱有關資料和原始憑證。
3、對企業(yè)資產(chǎn)進行清理和界定。
4、經(jīng)界定屬于國有資產(chǎn)的，由企業(yè)填報“國有資產(chǎn)產(chǎn)權界定表，報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構認定。
5、經(jīng)認定的國有資產(chǎn)，要明確管理主體，辦理有關法律手續(xù)。
6、調(diào)整會計帳目，屬于政府部門投資的，辦理產(chǎn)權登記手續(xù)。
（三）全民單位與其他經(jīng)濟成份之間產(chǎn)權糾紛的處理
全民所有制單位與其他經(jīng)濟成分（不包括集體科技企業(yè)）之間發(fā)生的產(chǎn)權糾紛，由全民單位提出處理意見，經(jīng)同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構同意后，與對方當事人協(xié)商解決。協(xié)商不能解決的依司法程序處理。
七、法律責任
對產(chǎn)權界定主管機關工作人員違反規(guī)定，利用職權謀取私利或者玩忽職守，造成國有資產(chǎn)損失的，給予責任人員行政、經(jīng)濟的處罰；構成犯罪的，由司法部門予以懲處。
對國有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定，隱瞞不報或串通作弊，導致國有資產(chǎn)權益受損的，對占用單位的主管人員和直接責任人員給予通報批評、罰款等處罰。
第四節(jié) 國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記（舊書第三章合并了）
一、國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記概述
（一）國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的概念
（二）國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記法規(guī)
（三）產(chǎn)權登記的意義和作用
1、產(chǎn)權登記是國有資產(chǎn)管理的基礎。
2、產(chǎn)權登記有利于明晰產(chǎn)權關系，為深化企業(yè)改革奠定基礎。
3、有助于考核和評價國有資產(chǎn)經(jīng)營使用效益。
4、產(chǎn)權登記是一種法律行為，它在明確國家對國有資產(chǎn)所有權歸屬基礎上，對企業(yè)單位的占有使用權賦予法律依據(jù)，有利于產(chǎn)權交易、變動等行為受到法律的保護，有利于社會主義市場經(jīng)濟走上法制化軌道。
二、行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記 （掌握）
（一）行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記的概念
（二）行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記的內(nèi)容
1、單位名稱、住所、負責人及單位上級主管部門。
2、預算管理形式。
3、單位資產(chǎn)總額。
4、國有資產(chǎn)總額。
5、財政部門規(guī)定的其他事項。
（三）行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記的范圍
凡占有、使用國有資產(chǎn)的行政事業(yè)單位，不論其是否納入預算管理以及實行何種預算管理形式，都必須辦理產(chǎn)權登記手續(xù)。
（四）行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記的種類
行政事業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權登記分為設立產(chǎn)權登記、變動產(chǎn)權登記和撤銷產(chǎn)權登記三種。
三、企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記 （掌握）
（一）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的概念
（二）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的范圍
包括國有企業(yè)、國有獨資公司、持有國家股權的單位和以其他形式占有國有資產(chǎn)的企業(yè)。
（三）企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記的種類
1、占有產(chǎn)權登記。
2、變動產(chǎn)權登記。
3、注銷產(chǎn)權登記。
（四）產(chǎn)權登記年檢制度
企業(yè)應當在每一年度終結后，在規(guī)定的時間內(nèi)辦理產(chǎn)權年度檢查登記，向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提交財務報告和國有資產(chǎn)經(jīng)營年度報告書。
四、產(chǎn)權登記的一般程序
產(chǎn)權登記的一般程序由申請受理、填報審查、審核認定、核發(fā)證書四道程序組成。
五、違反產(chǎn)權登記的法律責任
（一）行政事業(yè)單位的法律責任
行政事業(yè)單位不如實進行產(chǎn)權登記，由登記機關和主管部門責令其改正，由上級機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任。
（二）企業(yè)的法律責任
有下列行為之一的，責令改正、通報批評，處以10萬元以下罰款，并可提請政府有關部門對企業(yè)領導人員和直接責任人員按照規(guī)定給予紀律處分：（1）在規(guī)定期限內(nèi)不辦理產(chǎn)權登記的；（2）隱瞞真實情況，未如實辦理產(chǎn)權登記的；（3）不按照規(guī)定辦理產(chǎn)權年度檢查登記的；（4）偽造、涂改、出賣或者出借國有資產(chǎn)產(chǎn)權登記表的。
（三）產(chǎn)權登記機關工作人員的法律責任
產(chǎn)權登記機關工作人員在辦理產(chǎn)權登記中不依法辦理，或者玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權，謀取私利、構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由所在單位依法給予行政處分。
第五節(jié) 產(chǎn)權交易（舊書第三章合并了）
一、產(chǎn)權交易概述
（一）
產(chǎn)權交易行為具有以下特征：
1、轉讓企業(yè)產(chǎn)權的交易主體，應是對交易企業(yè)的所有者或所有者代表。
2、產(chǎn)權交易是以企業(yè)的產(chǎn)權，包括所有權和經(jīng)營權這一特定的企業(yè)財產(chǎn)權利和經(jīng)營權力為標的而進行的一種交易行為。
3、產(chǎn)權交易一般是有償?shù)?，轉讓方要收回企業(yè)產(chǎn)權的資產(chǎn)價值。
4、產(chǎn)權交易行為終導致被交易企業(yè)產(chǎn)權結構的改變，如果全部產(chǎn)權轉讓，則會導致被交易企業(yè)法人地位的消滅或法人實體的改變。
（二）產(chǎn)權交易的法律依據(jù)
二、產(chǎn)權交易的原則和監(jiān)督管理
（一）產(chǎn)權交易的原則
1、實現(xiàn)生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合。
2、遵循自愿、互利和有償?shù)脑瓌t，
3、注重實效的原則，
4、產(chǎn)權交易除國家有特殊規(guī)定者外，不受地區(qū)、所有制、行業(yè)和隸屬關系的限制。
5、產(chǎn)權交易既要促進企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟效益，又要防止形成種壟斷，
6、交易商業(yè)企業(yè)的產(chǎn)權，不僅要考慮經(jīng)濟效益，還應考慮方便人民生活。
（二）產(chǎn)權交易的監(jiān)督管理 （掌握）
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的管理工作。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構對企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓履行下列監(jiān)管職責：
1、按照國家有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定企業(yè)國有產(chǎn)權交易監(jiān)管制度和辦法；
2、決定或者批準所出資企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓事項，研究、審議重大產(chǎn)權轉讓事項并報本級人民政府批準；
3、選擇確定從事國有產(chǎn)權交易活動的產(chǎn)權交易機構；
4、負責企業(yè)國有產(chǎn)權交易情況的監(jiān)督檢查工作；
5、負責企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓信息的收集、匯總、分析和上報工作；
6、履行本級政府賦予的其他監(jiān)管職責。
所出資企業(yè)對企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓履行下列之責：
1、按照國家有關規(guī)定，制定所屬企業(yè)的國有產(chǎn)權轉讓管理辦法，并報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構備案；
2、研究企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓行為是否有利于提高企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，維護社會的穩(wěn)定；
3、研究、審議重要子企業(yè)的重大國有產(chǎn)權轉讓事項，決定其他資企業(yè)的國有產(chǎn)權轉讓事項；
4、向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報告有關國有產(chǎn)權轉讓情況。
企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓應當在依法設立的產(chǎn)權交易機構中公開進行，不受地區(qū)、行業(yè)、出資或者隸屬關系的限制。
企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓可按下列基本條件選擇產(chǎn)權交易機構：
1、遵守國家有關法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有產(chǎn)權交易的政策規(guī)定；
2、履行產(chǎn)權交易機構的職責，嚴格審查企業(yè)國有產(chǎn)權交易主體的資格和條件；
3、按照國家有關規(guī)定公開披露產(chǎn)權交易信息，并能夠定期向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報告企業(yè)國有產(chǎn)權交易情況；
4、具備相應的交易場所、信息發(fā)布渠道和專業(yè)人員，能夠滿足企業(yè)國有產(chǎn)權交易活動的需要；
5、產(chǎn)權交易操作規(guī)范，連續(xù)3年沒有將企業(yè)國有產(chǎn)權拆細后連續(xù)交易行為以及其他違法、違章記錄。
三、產(chǎn)權交易的程序
（一）企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的程序
1、內(nèi)部審議。
2、清產(chǎn)核資、審計與資產(chǎn)評估。
3、披露轉讓信息。產(chǎn)權轉讓公告期為20個工作日。
4、提出受讓條件，審查受讓方條件。
5、確定轉讓方式。
6、簽訂產(chǎn)權轉讓合同。
7、轉讓價款支付與轉讓收益處置。采取分期付款方式的，受讓方首期付款不得低于總價款的30%，并在合同生效之日起5個工作日之內(nèi)支付；其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉讓方支付延期付款期間利息，付款期限不得超過1年。
企業(yè)產(chǎn)權轉讓取得的收入，應首先安置好本企業(yè)職工并償還銀行債務，其余由財政部門組織解繳本級國庫，列入專門帳戶，納入預算管理。
8、辦理相關產(chǎn)權登記手續(xù)。
（二）企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓的批準程序
1、確定批準機構。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構決定所出資企業(yè)的國有產(chǎn)權轉讓。其中，轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權致使國家不再擁有控股地位的，應當報本級人民政府批準。
2、審查相關文件。
3、關鍵行業(yè)、領域產(chǎn)權轉讓的特殊要求。對于國民經(jīng)濟關鍵行業(yè)、領域中對受讓方有特殊要求的，經(jīng)省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準后，可以采取協(xié)議轉讓方式轉讓國有產(chǎn)權。
四、法律責任
（一）相關企業(yè)的法律責任
在企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓過程中，轉讓發(fā)、轉讓標的企業(yè)和受讓方有下列行為之一的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構或者企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓相關批準機構應當要求轉讓方終止產(chǎn)權轉讓活動，必要時應當依法向人民法院提起訴訟，確認轉讓行為無效：
1、未按《企業(yè)國有資產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》的有關規(guī)定在產(chǎn)權交易機構中進行交易的；
2、轉讓方、轉讓標的企業(yè)不履行相應的內(nèi)部決策程序、批準程序或者超越權限、擅自轉讓企業(yè)國有產(chǎn)權的；
3、轉讓方、轉讓標的企業(yè)故意隱匿應當納入評估范圍的資產(chǎn)，或者向中介機構提供虛假會計資料，導致審計、評估結果失真，以及未經(jīng)審計、評估，造成國有資產(chǎn)流失的；
4、轉讓方與受讓方串通，低價轉讓國有產(chǎn)權，造成國有資產(chǎn)流失的；
5、轉讓方、轉讓標的企業(yè)未按規(guī)定妥善安置職工、接續(xù)社會保險關系、處理拖欠職工各項帳務以及未補繳欠繳的各項社會保險費，侵害職工合法權益的；
6、轉讓方未按規(guī)定落實轉讓標的企業(yè)的債權債務，非法轉移債權或者逃避債務清償責任的，以國有產(chǎn)權作為擔保的，轉讓該國有產(chǎn)權時，未經(jīng)擔保權人同意的；
7、受讓方采取欺詐、隱匿等手段影響轉讓方的選擇以及產(chǎn)權轉讓合同簽訂的；
8、受讓方在產(chǎn)權轉讓競價、拍賣中，惡意串通壓低價格，造成國有資產(chǎn)流失的。
對以上行為中轉讓方、轉讓標的的企業(yè)負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構或者相關企業(yè)按照人事管理權限給予警告，情節(jié)嚴重的，給予紀律處分；造成國有資產(chǎn)流失的，應當負賠償責任；由于受讓方的責任造成國有資產(chǎn)流失的，受讓方應當依法賠償轉讓方的經(jīng)濟損失；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
（二）社會中介機構的法律責任
社會中介機構在企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的審計、評估和法律服務中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，給予相應處罰；情節(jié)嚴重的，不得再委托其進行企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的相關業(yè)務。
（三）產(chǎn)權交易機構的法律責任
產(chǎn)權交易機構在企業(yè)國有產(chǎn)權交易中弄虛作假或者玩忽職守，損害國家利益或者交易雙方合法權益的，依法追究直接責任人員的責任，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構將不再選擇其從事企業(yè)國有產(chǎn)權交易的相關義務。
（四）產(chǎn)權轉讓批準機構的法律責任
企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓批準機構及其有關人員，擅自批準或者在批準中以權謀私，造成國有資產(chǎn)流失的，給予紀律處分；構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。
第六節(jié) 資產(chǎn)評估法律制度概述（舊書第二章合并了）
一、資產(chǎn)評估的概念
資產(chǎn)評估是為市場經(jīng)濟服務的一種中介服務活動 , 是對資產(chǎn)某一時點的價格進行評定估算。
二、資產(chǎn)評估法規(guī)的概念
三、對資產(chǎn)評估實行法制化管理的意義和作用
第一 , 對資產(chǎn)評估實行法制化管理 , 是由其獨立、客觀、公正的本質(zhì)所決定的。
第二 , 資產(chǎn)評估是為市場經(jīng)濟服務的中介行業(yè)之一 , 同時它也是市場經(jīng)濟的一個組成部分。
第三 , 對資產(chǎn)評估實行法制化管理 , 是資產(chǎn)評估行業(yè)本身發(fā)展的需要。
第四 , 對資產(chǎn)評估實行法制化管理 , 是鞏固社會主義公有制經(jīng)濟的需要。
第七節(jié) 資產(chǎn)評估的適用范圍（舊書第二章合并了）
一、應當進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為 （掌握）
1. 整體或部分改建為有限責任公司或者股份有限公司 ;
2. 以非貨幣資產(chǎn)對外投資 ;
3. 合并、分立、清算 ;
4. 除上市公司以外的原股東股權比例變動 ;
5. 除上市公司以外的整體或者部分產(chǎn)權 ( 股權 ) 轉讓 ;
6. 資產(chǎn)轉讓、置換、拍賣 ;
7. 整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位 ;
8. 確定涉訟資產(chǎn)價值 ;
9. 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行評估的事項。
二、可以不進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為 （掌握）
1. 經(jīng)各級人民政府及其授權部門批準 , 對企業(yè)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉 ;
2. 國有獨資企業(yè)、行政事業(yè)單位下屬的獨資企業(yè) ( 事業(yè)單位 ) 之間的合并、資產(chǎn) ( 產(chǎn)權 ) 劃轉、置換和轉讓 ;
三、對相關非國有資產(chǎn)進行評估的經(jīng)濟行為
占有國有資產(chǎn)的單位有存在下列經(jīng)濟行為之一的 , 應當對相關非國有資產(chǎn)進行 評估 :
1. 收購非國有資產(chǎn) ;
2. 與非國有單位置換資產(chǎn) ;
3. 接受非國有單位以實物資產(chǎn)償還債務。
四、評估的資產(chǎn)范圍
流動資產(chǎn) , 長期投資 , 固定資產(chǎn) ,’ 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。對負債及所有者權益也要進行對應調(diào)整。
第八節(jié) 資產(chǎn)評估的管理體制（舊書第二章合并了）
一、管理機構
實行政府行政管理和行業(yè)自律性管理相結合的管理體制。由財政部負責全國的資產(chǎn)評估監(jiān)管工作 ,
二、資產(chǎn)評估機構
主要有專營資產(chǎn)評估業(yè)務的資產(chǎn)評估公司 ( 事務所 ) 和兼營資產(chǎn)評估業(yè)務的會計師事務所等。
( 一 ) 資產(chǎn)評估機構的設立
資產(chǎn)評估機構可以采取合伙制的形式 , 也可以采取有限責任公司的形式。
1. 設立條件。設立合伙制的資產(chǎn)評估機構應具備以下條件 : (1)2 名以上合伙人 , 合伙人必須是注冊資產(chǎn)評估師 , 執(zhí)業(yè)滿 3年 , 且無不良紀錄 ;(2)3 名以上注冊資產(chǎn)評估師 ;(3)8 名以上專業(yè)職齡人員 , 且結構合理 ;(4) 書面合伙協(xié)議 ;(5) 合伙人實際出資總額在人民幣 10 萬元以上 ;(6) 機構名稱符合財政部頒發(fā)的〈資產(chǎn)評估機構管理暫行辦法〉規(guī)定的要求 ;(7) 有固定的經(jīng)營場所和從事合伙經(jīng)營的必要條件 :(8) 財政部規(guī)定的其他條件。
設立有限責任公司形式的資產(chǎn)評估機構應具備以下條件 : (1)2 名以上出資人 , 出資人必須是注冊資產(chǎn)評估師 , 執(zhí)業(yè)滿 3 年 , 且無不良記錄 ;(2)8 名以上注冊資產(chǎn)評估師 ;(3)12 名以上專業(yè)職齡人員 , 且結構合理 ;(4) 公司章程 ;(5) 注冊資本在人民幣 30 萬元以上 ;(6) 機構名稱符合要求 :(7) 有固定的經(jīng)營場所和必要的經(jīng)營條件 ;(8) 財政部規(guī)定的其他條件。
會計師事務所、審計事務所、財務咨詢公司兼營資產(chǎn)評估業(yè)務的條件 :(1) 由自然人出資設立 , 經(jīng)工商行政管理部門核準注冊登記 , 有營業(yè)執(zhí)照 , 注冊資本符合有關規(guī)定 ;(2) 機構的合伙人或發(fā)起人中須有 1 名以上注冊資產(chǎn)評估師 , 且專門從事資產(chǎn)評估業(yè)務 ;(3) 機構內(nèi)設立專職的資產(chǎn)評估部門 , 配備 3 名以上注冊資產(chǎn)評估師和相應的專業(yè)人員 , 財務獨立核算 ;(4) 有與開展評估業(yè)務相適應的經(jīng)營場所和固定的辦公地點 ;(5) 財政部規(guī)定的其他條件 。
2. 設立程序。凡具備以上條件的申請人 , 欲申請設立資產(chǎn)評估資格 , 須向省以上資產(chǎn)評估管理部門申請資產(chǎn)評估資格。
設立從事證券業(yè)務的資產(chǎn)評估機構 , 由財政部審核同意后會同中國證監(jiān)會對申請機構的證券評估資格進行聯(lián)合確認。同時向社會公告。
( 二 ) 資產(chǎn)評估機構的合并、分立、變更、終止 （掌握）
1. 合并與分立。須經(jīng)省以上資產(chǎn)評估管理部門批準。
2. 變更與終止。應在變動之日起 15 天內(nèi)到原發(fā)證機關辦理變更手續(xù)。
有限責任公司形式的資產(chǎn)評估機構終止前應成立清算組 , 在 3 個月內(nèi)對債權、債務進行清算。清算期間 , 資產(chǎn)評估機構應停止開展評估業(yè)務。
合伙制資產(chǎn)評估機構終止后 , 原合伙人對資產(chǎn)評估機構存續(xù)期間的債務仍應承擔連帶責任 , 但債權人在 5 年內(nèi)未向債務人提出請求的 , 該責任消滅。
( 三 ) 資產(chǎn)評估機構的管理
1. 資產(chǎn)評估機構的管理體制。財政部是全國資產(chǎn)評估行政
管理部門 , 對資產(chǎn)評估機構實行統(tǒng)一政策、分級管理。
2. 資產(chǎn)評估機構的資格管理。具備條件的資產(chǎn)評估機構由省級以上資產(chǎn)評估管理部門授予資格并頒發(fā)由財政部統(tǒng)一印制的資產(chǎn)評估資格證書。
3. 分支機構的管理。資產(chǎn)評估機構下設的非獨立法人資格的分支機構 ( 分所 ) 在核準的營業(yè)范圍內(nèi)從事資產(chǎn)評估業(yè)務 , 其民事法律責任由總所承擔。
4. 資產(chǎn)評估機構的年檢。
2. 設立外商投資評估機構應具備的條件：(1) 中國評估機構應是獲得了財政部統(tǒng)一印制的〈資產(chǎn)評估資格證書〉的資產(chǎn)評估公司 ( 事務所 ) 等 。 (2) 外國評估機構應是年收入不少于 2000 萬美元 , 評估專業(yè)人員不少于 200 人 , (3) 來華從事資產(chǎn)評估業(yè)務的專業(yè)人員 , 須已取得所在國家 ( 地區(qū) ) 的注冊資產(chǎn)評估師資格 , 具有 5 年以上資產(chǎn)評估資歷和豐富的資產(chǎn)評估知識與經(jīng)驗 , 且無不良執(zhí)業(yè)記錄 。 (4) 外商投資評估機構注冊資本低不得少于 50 萬美元 , 并須有經(jīng)營管理人員、專業(yè)技術人員和固定的辦公場所。
外商投資評估機構的經(jīng)營期限一般不超過 30 年。
( 五 ) 來華執(zhí)業(yè)的外國資產(chǎn)評估機構
執(zhí)業(yè)許可證的有效期自許可證發(fā)給之日起半年內(nèi)有效 , 逾期另行申請批準。
外國機構來華可從事的資產(chǎn)評估項目范圍 :
1. 中國境內(nèi)企業(yè)到外國機構所在國家 ( 地區(qū) ) 上市或發(fā)行股票 ,
2. 外商與中國境內(nèi)企業(yè)有某種經(jīng)濟關系 ( 如外商獨資或中 外合資合作 ),
( 六 ) 資產(chǎn)評估機構的權利和義務 （掌握）
1. 權利 :(1) 在法律規(guī)定的業(yè)務范圍內(nèi)接受資產(chǎn)占有單位的委托 , (2) 承擔評估業(yè)務不受地區(qū)和行業(yè)的限制 , (3) 實行有償服務 , (4) 有權要求資產(chǎn)占有單位如實提供評估所需的各 種資料 。
2. 義務 :(1) 必須依法獨立、客觀、公正地從事資產(chǎn)評估業(yè)務。 (2) 對資產(chǎn)占有單位所提供的數(shù)據(jù)資料以及評估結果 , 應嚴格保密。 (3) 評估機構和評估人員如與委托單位或其他當事人有利害關系 , 應當回避。 (4) 按照評估協(xié)議中確定的期限完成評估工作 。
三、注冊資產(chǎn)評估師
（一）注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)資格的取得
評估師執(zhí)業(yè)資格通過全國統(tǒng)一考試取得。
獲得《執(zhí)業(yè)資格證書》者，可以注冊登記，申請執(zhí)業(yè)。
（二）注冊資產(chǎn)評估師的注冊
注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格實行注冊登記制度。中國資產(chǎn)評估協(xié)會和省級資產(chǎn)評估協(xié)會負責注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的注冊管理工作。
考試合格者取得資格證書后，須在三個月內(nèi)到當?shù)厥〖壻Y產(chǎn)評估協(xié)會申請辦理注冊登記手續(xù)。
申請注冊的資產(chǎn)評估人員，必須同時具備下列條件：（1）遵紀守法，遵守注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德；2、注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試合格；3、經(jīng)單位考核同意，再次注冊者，應經(jīng)單位考核合格并有知識更新、參加業(yè)務培訓的證明。
注冊資產(chǎn)評估是有下列情形之一者，不予注冊：（1）完全喪失民事行為能力；（2）因在資產(chǎn)評估業(yè)務中犯有嚴重錯誤，受行政處罰的；（3）受刑事處罰的。
注冊資產(chǎn)評估師注冊有效期一般為3年，有效期滿前三個月持證者要按規(guī)定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。
各省級資產(chǎn)評估協(xié)會依規(guī)定不予注冊的，應自決定之日起15日內(nèi)書面通知申請人。申請人有異議的，可以向中國資產(chǎn)評估協(xié)會申請復議。
準予注冊的申請人，由中國資產(chǎn)評估協(xié)會或其授權的部門核發(fā)統(tǒng)一印制的《注冊資產(chǎn)評估師注冊證》。
凡脫離注冊資產(chǎn)評估師工作崗位連續(xù)兩年以上者（含2年），注冊管理機構將取消其注冊。注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格注冊登記內(nèi)容變更，須向原注冊管理機構辦理變更登記。
（三）注冊資產(chǎn)評估師應具備的職業(yè)素質(zhì)
1、職業(yè)道德。
（1）守法原則。
（2）獨立客觀公正原則。
（3）實事求是的原則。
（4）正直廉潔誠實的原則。
（5）回避的原則。曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；持有客戶的股票、債券或與客戶有其他經(jīng)濟利益關系的；與客戶的負責人和當事人有近親關系的；其他應回避的情況。
2、職業(yè)能力。
3、與客戶的關系。由于客戶拖延提供資料或提供資料不全面、不真實，造成評估結果失實，注冊資產(chǎn)評估師不承擔相應責任。注冊資產(chǎn)評估師應當向客戶闡明評估報告的使用范圍，如客戶對評估報告使用不當，注冊資產(chǎn)評估師不承擔相應責任。
注冊資產(chǎn)評估師及其助理人員，對于執(zhí)業(yè)過程中所知悉的客戶的商業(yè)秘密、數(shù)據(jù)資料及其評估結果負有保密義務。除下列情況外，不得將客戶任何資料提供或泄漏給第三者：（1）客戶書面允許；（2）依據(jù)有關法律、法規(guī)，通過一定程序要求檢查公布的；（3）中國資產(chǎn)評估協(xié)會或地方資產(chǎn)評估協(xié)會通過一定程序組織的工作檢查。
注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)中必須遵從下列規(guī)定：（1）不得遷就客戶滿足其不合理要求；（2）不得授意客戶規(guī)避有關法律法規(guī)；（3）不得為了客戶利益損害國家利益、公共利益和其他組織、公民的合法權益。
4、職業(yè)責任。注冊資產(chǎn)評估師不得同時在兩家或兩家以上評估機構執(zhí)業(yè)。
注冊資產(chǎn)評估師和所在評估機構不得以下列不正當手段爭攬業(yè)務：（1）詆毀、貶損同行的信譽；（2）利用回扣、提成、壓價競爭等；（3）借助某些行政機關的權力，壟斷行業(yè)、地區(qū)、系統(tǒng)的評估業(yè)務；
（4）采取強制、欺詐、利誘等方式；（5）其他不正當手段。
注冊資產(chǎn)評估師和評估機構不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的不正當利益，不得利用各種傳播媒體進行不實宣傳以招攬業(yè)務。
第九節(jié) 國有資產(chǎn)評估項目管理（舊書第二章合并了）
2003年3月，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會成立，國有資產(chǎn)評估項目核準管理、備案管理等交由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責。
一、國有資產(chǎn)評估項目核準管理
（一）核準管理權限分工
經(jīng)國務院批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的國有資產(chǎn)評估項目，由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會核準。經(jīng)省級（含計劃單列市）人民政府批準實施的重大經(jīng)濟事項涉及的國有資產(chǎn)評估項目，由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構負責核準。
（二）核準工作的程序
1、占有單位收到評估機構出具的評估報告后應當上報其集團公司或有關部門初審，經(jīng)集團公司或有關部門初審同意后，占有單位遲應在評估報告有效期屆滿前兩個月向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構提出核準申請。
2、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構收到核準申請后，對符合要求的，應在20個工作日內(nèi)完成對評估報告的審核，下達批準文件；不符合要求的，予以退回。
（三）核準工作需要提交的材料
1、集團公司或者有關部門審查同意轉報國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應予核準的文件；
2、資產(chǎn)評估項目核準申請表；
3、評估目的相對應的經(jīng)濟行為批準文件或有效材料；
4、資產(chǎn)重組方案或改制方案、發(fā)起人協(xié)議等其他材料；
5、資產(chǎn)評估機構提交的資產(chǎn)評估報告（包括評估報告書、評估說明和評估明細表及其軟盤）；
6、資產(chǎn)評估各當事方的函。
四、核準工作的內(nèi)容
1、進行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟行為是否合法并經(jīng)批準；
2、資產(chǎn)評估機構是否具備評估資質(zhì)；
3、主要評估人員是否具備執(zhí)業(yè)資格；
4、評估基準日的選取是否適當，評估報告的有效期是否明示；
5、評估所依據(jù)的法律、法規(guī)和政策是否適當；
6、評估委托方是否就所提供的資產(chǎn)權屬證明文件、財務會計資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實性、合法性作出；
7、評估過程、步驟是否符合規(guī)定要求；
8、其他。
二、國有資產(chǎn)評估項目的備案管理
（一）備案管理工作權限分工
國有資產(chǎn)評估項目備案工作實行分級管理。中央管理的企業(yè)集團公司及其子公司，國務院有關部門直屬企業(yè)單位的資產(chǎn)評估項目備案工作由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責；子公司或直屬企業(yè)單位以下企業(yè)的資產(chǎn)評估項目備案工作由集團公司或有關部門負責。地方管理的占有單位的資產(chǎn)評估項目備案工作比照前述原則辦理。
（二）辦理備案手續(xù)需報送的材料
辦理國有資產(chǎn)評估項目備案手續(xù)須報送以下材料：
1、占有單位填報的《國有資產(chǎn)評估項目備案表》
2、資產(chǎn)評估報告（評估報告書、評估說明和評估明細表）；
3、其他材料。
（三）備案工作程序
1、資產(chǎn)占用單位收到評估機構出具的評估報告后，對評估報告無異議的，應將備案材料逐級報送國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構（集團公司、有關部門）；
2、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構（集團公司、有關部門）收到占有單位報送的備案材料后，對材料齊全的，應在10個工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)；對材料不全的，待占有單位或評估機構補充完善有關材料后與辦理。
評估項目備案后，需對評估結果進行調(diào)整的，占有單位自調(diào)整之日起15個工作日內(nèi)向原備案機關重新辦理備案手續(xù)，原備案表由備案機關收回。 三、國有資產(chǎn)評估項目的抽查管理
（二）抽查工作的內(nèi)容
1、占有單位經(jīng)濟行為的合法性；
2、被評估的資產(chǎn)范圍與有關經(jīng)濟行為所涉及的資產(chǎn)范圍；
3、占有單位提供的產(chǎn)權證明文件、生產(chǎn)經(jīng)營資料及財務資料的真實性、完整性；
4、評估機構和評估人員的執(zhí)業(yè)資格；
5、資產(chǎn)帳面價值與評估結果的差異；
6、經(jīng)濟行為的實際成交價與評估結果的差異；
7、現(xiàn)場勘察活動及評估現(xiàn)場工作記錄；
8、評估工作底稿；
9、必要的資產(chǎn)清查、函證工作；
10、評估依據(jù)的合理性；
11、評估報告對重大事項及評估結果影響的披露程度；
12、其它。
（三）抽查工作的程序
1、準備階段。
（1）選取評估項目，研究、擬定抽查計劃，確定具體抽查內(nèi)容；
（2）組織不少于二人的相關人員成立抽查小組；
（3）抽查小組在實施抽查前5個工作日將《評估項目抽查通知書》下達當事人。
2、檢查階段。
（1）抽查小組對評估項目當事人的具體工作進行檢查；
（2）對重大、疑難問題，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可委托專家進行鑒定并作出結論；
（3）抽查小組起草《評估項目抽查結果報告》，對應當予以行政處罰的，提出初步意見，報告同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構。
3、告知階段。
4、處理階段。
（1）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構下達《行政處罰決定書》；
（2）對有關單位或個人的違法違紀行為，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可以建議提交有關部門處理，涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構應當經(jīng)建立評估項目抽查結果公告制度。
第十節(jié) 法律責任（舊書第二章合并了）
一、對資產(chǎn)占有單位的規(guī)定
國有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定，提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評估機構串通作弊，致使資產(chǎn)評估結果失實的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可以宣布資產(chǎn)評估結果無效，并可以根據(jù)失實程度，責令限期改正或重新進行評估，重新評估的費用由違法單位支付。同時，對以上違反規(guī)定的資產(chǎn)占有單位，還可以根據(jù)情節(jié)輕重，單處或者并處下列處罰：（1）通報批評；（2）限期改正，并可以處以相當于評估費用以下的罰款；（3）提請有關部門對單位主管人員和直接責任人員給予行政處分。
國有資產(chǎn)占有單位違反規(guī)定，有下列情形之一的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構責令改正并通報批評：（1）應當進行資產(chǎn)評估而未進行評估；（2）應當辦理核準、備案手續(xù)而未辦理；（3）聘請不符合資質(zhì)的評估機構從事國有資產(chǎn)評估活動。
二、對資產(chǎn)評估機構的規(guī)定 （掌握）
對資產(chǎn)評估機構的違法行為實施處罰的單位，是省級人民政府財政部門（國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構），對嚴重評估違法行為，國務院財政部門可以直接進行處罰。
資產(chǎn)評估機構違法行為的處罰種類包括：（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得；（4）暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務，暫停執(zhí)業(yè)的期限為3至12月；（5）吊銷資產(chǎn)評估資格證書。
資產(chǎn)評估機構應予處罰的違法行為主要有：（1）與委托人和被評估單位串通作弊，故意出具虛假報告；（2）因過失出具有重大遺漏的報告；（3）冒用其他機構的名義或允許其他機構以本機構名義執(zhí)行評估業(yè)務；（4）向委托人或被評估單位索取、收受業(yè)務約定書以外的酬金或者其他財物，或者利用業(yè)務之便，謀取其他不正當利益；（5）對其能力進行虛假宣傳，向有關單位和個人支付回扣或介紹費，或者對委托人、被評估單位或其他單位和個人進行脅迫、欺詐、利誘；（6）泄漏委托人或者被評估單位商業(yè)秘密；（7）不按執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德準則的要求執(zhí)業(yè)；（8）拒絕、阻撓財政部門依法實施檢查。
資產(chǎn)評估機構對處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或提起行政訴訟。
三、對注冊資產(chǎn)評估師的規(guī)定 （掌握）
注冊資產(chǎn)評估是有下列情形之一的，由注冊管理機構視其情節(jié)輕重，給予警告、暫停執(zhí)業(yè)只至吊銷執(zhí)業(yè)資格的處罰：（1）在執(zhí)業(yè)期間，違反法律、法規(guī)規(guī)定買賣委托方的股票或債券；（2）利用執(zhí)行業(yè)務之便，索取、收受委托方不正當?shù)某杲鸹蚱渌斘?，或者謀取其他不正當?shù)睦妫唬?）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務；（4）同時在兩個或者兩個以上的資產(chǎn)評估機構執(zhí)行業(yè)務；（5）違反法律、法規(guī)的其他行為。
對涂改、偽造或以虛假和不正當手段獲取注冊資產(chǎn)評估師《執(zhí)業(yè)資格證書》和《注冊資產(chǎn)評估師注冊證》的人員，發(fā)證機關應當收回其證書，取消其注冊，并視情節(jié)輕重，給予必要的行政處分。
四、對管理部門人員的規(guī)定
國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構、集團公司、有關部門及其工作人員違反國有資產(chǎn)評估管理的有關規(guī)定，造成國有資產(chǎn)損失的，由同級人民政府或所在單位對有關責任人員給以行政處分。
五、追究刑事責任的規(guī)定
承擔資產(chǎn)評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處罰金。前款規(guī)定的人員，嚴重不負責任，出具的證明文件有重大失實，造成嚴重后果的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。
此外，對本節(jié)所述所有單位的責任人員違反規(guī)定，情節(jié)嚴重，構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。