企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。即納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額。
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率。
企業(yè)所得稅的稅率比為比例稅率，普通納稅人的稅率為33%.為了照顧我國目前有很多的企業(yè)利潤少、規(guī)模小，原來適用的稅率較低的實(shí)際情況，作為過渡暫時(shí)按稅率征收。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收；對年所得額在3萬元以上10萬元（含10萬元）以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
例如：某企業(yè)在某一個(gè)納稅年度內(nèi)，共發(fā)生下列收入事項(xiàng)：1.產(chǎn)品銷售收入5000萬元；2.清理固定資產(chǎn)盤盈收入為50萬元；3.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入150萬元；4.利息收入20萬元(利息收入為購買國庫券利息)。發(fā)生各項(xiàng)支出如下：
1.產(chǎn)品銷售成本3000萬元（不包括工資）；2.產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬元；3.產(chǎn)品銷售稅金300萬元；4.職工1000人，全年發(fā)放職工工資總額為960萬元；5.按標(biāo)準(zhǔn)提取職工福利費(fèi)134.4萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)14.4萬元。該企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/人月，請計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
解答：1)年度應(yīng)納稅收入總額=5000+50+150=5200(萬元）
2)年度應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=5200-(3000+200+300+960+134.4+19.2+14.4)=572(萬元)
3)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=572 ×33%=188.76(萬元)
企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率。
企業(yè)所得稅的稅率比為比例稅率，普通納稅人的稅率為33%.為了照顧我國目前有很多的企業(yè)利潤少、規(guī)模小，原來適用的稅率較低的實(shí)際情況，作為過渡暫時(shí)按稅率征收。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收；對年所得額在3萬元以上10萬元（含10萬元）以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
例如：某企業(yè)在某一個(gè)納稅年度內(nèi)，共發(fā)生下列收入事項(xiàng)：1.產(chǎn)品銷售收入5000萬元；2.清理固定資產(chǎn)盤盈收入為50萬元；3.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入150萬元；4.利息收入20萬元(利息收入為購買國庫券利息)。發(fā)生各項(xiàng)支出如下：
1.產(chǎn)品銷售成本3000萬元（不包括工資）；2.產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬元；3.產(chǎn)品銷售稅金300萬元；4.職工1000人，全年發(fā)放職工工資總額為960萬元；5.按標(biāo)準(zhǔn)提取職工福利費(fèi)134.4萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)19.2萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)14.4萬元。該企業(yè)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元/人月，請計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額。
解答：1)年度應(yīng)納稅收入總額=5000+50+150=5200(萬元）
2)年度應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=5200-(3000+200+300+960+134.4+19.2+14.4)=572(萬元)
3)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=572 ×33%=188.76(萬元)