借：壞賬準(zhǔn)備 １２００００ 貸：管理費(fèi)用 ?。保玻埃埃埃?BR> （２）借：應(yīng)付票據(jù) １６０００００ 貸：應(yīng)收票據(jù) ?。保叮埃埃埃埃?BR> （３）借：應(yīng)付債券 ?。常常埃埃埃埃啊≠J：長期債券投資 ３３０００００
借：投資收益 ?。常埃埃埃埃?貸：在建工程 ?。常埃埃埃埃?BR> 第三節(jié) 編制合并會計報表 集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷
一、集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)的類別及其對合并會計報表的影響
內(nèi)部交易事項(xiàng)的分類——１、內(nèi)部存貨交易事項(xiàng)；2、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)；3、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易事項(xiàng)；4、內(nèi)部租賃交易事項(xiàng)
二、內(nèi)部交易的已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤
三、集團(tuán)內(nèi)部存貨交易的抵銷
(一)內(nèi)部購進(jìn)行存貨全部售出的抵銷處理
在編制合并會計報表時，必須將銷售企業(yè)的銷售收入與購買企業(yè)的銷售成本予以抵銷。分錄為：
借：產(chǎn)品銷售收入 （內(nèi)部售價）
貸：產(chǎn)品銷售成本 （內(nèi)部售價）
由于銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售利潤已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)，所以兩個企業(yè)的個別利潤表上的利潤數(shù)相加即可?！?BR> (二)內(nèi)部購進(jìn)存貨 全部未對外銷售進(jìn)的抵銷處理
(１)順流銷售。即子公司從母公司購入存貨，母公司為銷貨企業(yè)，子公司為購貨企業(yè)。
借：產(chǎn)品銷售收入 (內(nèi)部售價)
貸：產(chǎn)品銷售成本 (母公司存貨成本)
存貨 (內(nèi)部銷售毛利)
（2）逆流銷售。即母公司從子公司購買存貨，子公司為銷售企業(yè)，母公司為購貨企業(yè)。
A、 如果子公司為全資子公司，則其抵銷處理方法與 順流銷貨 一致。
B、 如果子公司是非全資子公司應(yīng)當(dāng)將子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤中按母公司控股比例計算出的應(yīng)當(dāng)屬于母公司的部分予以抵銷。而對于子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤中屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分，則視作集團(tuán)對外銷售已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤。抵銷分錄如下：
借：產(chǎn)品銷售收入(內(nèi)部售價×控股比例)
貸：產(chǎn)品銷售成本(母公司存貨成本×控股比例)
存貨 (內(nèi)部銷售毛利×控股比例)
(三)內(nèi)部購進(jìn)存貨 未全部 對外銷售時的抵銷處理
抵銷的方法：兩種情況：
(１)順流銷售。
借：產(chǎn)品銷售收入 (內(nèi)部售價)
貸：產(chǎn)品銷售成本 (母公司存貨成本 + 已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤)
存貨 (未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤)
(2)逆流銷售。在逆流銷售情況下，如果子公司為 全資 子公司，則其抵銷處理方法與順流銷售相同。
如果子公司是 非全資 子公司，則只能將子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤中應(yīng)當(dāng)納入合并范圍的部分予以抵銷，即，應(yīng)當(dāng)將子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤中按母公司控股比例計算出的應(yīng)當(dāng)屬于母公司的部分予以抵銷。
借：投資收益 ?。常埃埃埃埃?貸：在建工程 ?。常埃埃埃埃?BR> 第三節(jié) 編制合并會計報表 集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)的抵銷
一、集團(tuán)內(nèi)部交易事項(xiàng)的類別及其對合并會計報表的影響
內(nèi)部交易事項(xiàng)的分類——１、內(nèi)部存貨交易事項(xiàng)；2、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)；3、內(nèi)部無形資產(chǎn)交易事項(xiàng)；4、內(nèi)部租賃交易事項(xiàng)
二、內(nèi)部交易的已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤
三、集團(tuán)內(nèi)部存貨交易的抵銷
(一)內(nèi)部購進(jìn)行存貨全部售出的抵銷處理
在編制合并會計報表時，必須將銷售企業(yè)的銷售收入與購買企業(yè)的銷售成本予以抵銷。分錄為：
借：產(chǎn)品銷售收入 （內(nèi)部售價）
貸：產(chǎn)品銷售成本 （內(nèi)部售價）
由于銷售企業(yè)的內(nèi)部銷售利潤已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)，所以兩個企業(yè)的個別利潤表上的利潤數(shù)相加即可?！?BR> (二)內(nèi)部購進(jìn)存貨 全部未對外銷售進(jìn)的抵銷處理
(１)順流銷售。即子公司從母公司購入存貨，母公司為銷貨企業(yè)，子公司為購貨企業(yè)。
借：產(chǎn)品銷售收入 (內(nèi)部售價)
貸：產(chǎn)品銷售成本 (母公司存貨成本)
存貨 (內(nèi)部銷售毛利)
（2）逆流銷售。即母公司從子公司購買存貨，子公司為銷售企業(yè)，母公司為購貨企業(yè)。
A、 如果子公司為全資子公司，則其抵銷處理方法與 順流銷貨 一致。
B、 如果子公司是非全資子公司應(yīng)當(dāng)將子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤中按母公司控股比例計算出的應(yīng)當(dāng)屬于母公司的部分予以抵銷。而對于子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤中屬于少數(shù)股東權(quán)益的部分，則視作集團(tuán)對外銷售已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤。抵銷分錄如下：
借：產(chǎn)品銷售收入(內(nèi)部售價×控股比例)
貸：產(chǎn)品銷售成本(母公司存貨成本×控股比例)
存貨 (內(nèi)部銷售毛利×控股比例)
(三)內(nèi)部購進(jìn)存貨 未全部 對外銷售時的抵銷處理
抵銷的方法：兩種情況：
(１)順流銷售。
借：產(chǎn)品銷售收入 (內(nèi)部售價)
貸：產(chǎn)品銷售成本 (母公司存貨成本 + 已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤)
存貨 (未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤)
(2)逆流銷售。在逆流銷售情況下，如果子公司為 全資 子公司，則其抵銷處理方法與順流銷售相同。
如果子公司是 非全資 子公司，則只能將子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤中應(yīng)當(dāng)納入合并范圍的部分予以抵銷，即，應(yīng)當(dāng)將子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤中按母公司控股比例計算出的應(yīng)當(dāng)屬于母公司的部分予以抵銷。