第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論
具體要求：
1.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展
2.理解審計(jì)方法
3.了解審計(jì)監(jiān)督體系
4.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、報(bào)表審計(jì)階段。
目的：
詳細(xì)審計(jì)階段：查錯(cuò)防弊。
資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段：①查錯(cuò)防弊；②判斷信用狀況。
報(bào)表審計(jì)階段：簽證報(bào)表。
方法：
詳細(xì)審計(jì)階段：詳查（以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)）；（p2）
資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段：①詳查；②開始用抽樣；（p3）
報(bào)表審計(jì)階段：抽樣（內(nèi)控測(cè)試），進(jìn)入到（制度基礎(chǔ)審計(jì)）后進(jìn)入到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。（p3）
二、啟示
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的客觀原因（其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離p4）
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征——獨(dú)立、客觀、公正
【例題】下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（?。?。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展
【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，所以B是正確的，而D是錯(cuò)誤的。
第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念
一、審計(jì)的概念（p6）
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
考生應(yīng)注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括以下兩方面內(nèi)容：
（1）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性
在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：
（1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；
（2）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；
（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
（2）在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出公允反映時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：
（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
二、審計(jì)類別 審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)審計(jì)。
三、審計(jì)方法
1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊； 方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。
2.制度基礎(chǔ)審計(jì)
目的：鑒證報(bào)表的合法性、公允性； 方法：在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。
3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
目的：鑒證報(bào)表的合法性、公允性；
方法：在評(píng)估報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對(duì)性的測(cè)試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。
【例題】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。（?。?BR> 【答案】×
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，屬于制度基礎(chǔ)審計(jì)。（p7？）
第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)類型的關(guān)系
一、審計(jì)監(jiān)督體系 審計(jì)不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。
政府審計(jì)體現(xiàn)了較強(qiáng)的單向獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)了雙向獨(dú)立——即獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀公正性，并且為社會(huì)公眾所認(rèn)可。
審計(jì)監(jiān)督體系三方向，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系（p9）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者仍在（1）審計(jì)目標(biāo)（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（3）經(jīng)費(fèi)來源（4）取證權(quán)限（5）發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面均存在區(qū)別。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
兩者一為外審，一為內(nèi)審，在獨(dú)立性，時(shí)間、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)上均存在著較大區(qū)別。但任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)都要對(duì)其內(nèi)審情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。
第一，內(nèi)審是內(nèi)控的組成部分。
第二，內(nèi)審和外審在工作上具有一致性。
第三，利用內(nèi)審工作成果可提高工作效率節(jié)約費(fèi)用。
【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ā。?BR> A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)
B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分
C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性
D.利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作效率
【答案】BCD（p10）
課后練習(xí)：
一、單項(xiàng)選擇題
1.隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計(jì)方法中，形成晚，即新的審計(jì)方法是( B)。
A．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
B．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
C．制度基礎(chǔ)審計(jì)
D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
2.下列提法中，表述正確的是（D ）。
A．政府審計(jì)是獨(dú)立性強(qiáng)的一種審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）
B．報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者為關(guān)心的（公允性）
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度（注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人）
D．內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有一致性（p10）
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是（B ）。（p9）
A.財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
B.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的審計(jì)準(zhǔn)則
C.審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則
D.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則
4.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在(C )方面是基本相似的。(p10)
A．審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則B．審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
C．對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用D．審計(jì)中取證的權(quán)限
5.我國歷第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是（B ）。(p4)
A.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》
B.《會(huì)計(jì)師暫行章程》
C.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》
D.《會(huì)計(jì)師條例》
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（B?。?。
A．防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生(管理*責(zé)任)
B．提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性
C．正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果（管理*責(zé)任)
D．幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益
7.相對(duì)于其他類型審計(jì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，其主要原因在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（A?。?。
A．監(jiān)督的性質(zhì)
B．依據(jù)的準(zhǔn)則
C．實(shí)施的手段
D．方式與對(duì)象
8.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為（A）。（p8）
A.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
B.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)
C.內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)
D.全面審計(jì)和局部審計(jì)
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（A、D?。＃╬6）
A.會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
B．會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定？？？
C．會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
D．會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
2.審計(jì)方法分為（A、B、C）。P7
A.制度基礎(chǔ)審計(jì)
B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
D.報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì)
3.二十世紀(jì)三四十年代，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是（B、D?。?。（p3）
A．審計(jì)的主要目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整（1844年到二十世紀(jì)初英國注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要特點(diǎn)）
B．審計(jì)對(duì)象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料
C．審計(jì)報(bào)告使用人是股東和債權(quán)人（二十世紀(jì)美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)）
D．以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)使用抽樣審計(jì)
4.關(guān)于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列論斷中，不正確的是（A、C、D）。（p9理解）
A.二者都是有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料
B.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性（p9）
C.二者的對(duì)象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致
D.二者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)基本一致
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋˙、C、D?。?。（P10）
A．內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)
B．內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分
C．內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性
D．利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率
具體要求：
1.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源和發(fā)展
2.理解審計(jì)方法
3.了解審計(jì)監(jiān)督體系
4.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展
一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、報(bào)表審計(jì)階段。
目的：
詳細(xì)審計(jì)階段：查錯(cuò)防弊。
資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段：①查錯(cuò)防弊；②判斷信用狀況。
報(bào)表審計(jì)階段：簽證報(bào)表。
方法：
詳細(xì)審計(jì)階段：詳查（以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)）；（p2）
資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段：①詳查；②開始用抽樣；（p3）
報(bào)表審計(jì)階段：抽樣（內(nèi)控測(cè)試），進(jìn)入到（制度基礎(chǔ)審計(jì)）后進(jìn)入到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。（p3）
二、啟示
（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的客觀原因（其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離p4）
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征——獨(dú)立、客觀、公正
【例題】下列各項(xiàng)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（?。?。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展
【答案】ABC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展，所以B是正確的，而D是錯(cuò)誤的。
第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念
一、審計(jì)的概念（p6）
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
考生應(yīng)注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括以下兩方面內(nèi)容：
（1）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性
在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：
（1）選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；
（2）管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；
（4）財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。
（2）在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出公允反映時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：
（1）經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。
二、審計(jì)類別 審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)審計(jì)。
三、審計(jì)方法
1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
目的：防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊； 方法：對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。
2.制度基礎(chǔ)審計(jì)
目的：鑒證報(bào)表的合法性、公允性； 方法：在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣。
3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
目的：鑒證報(bào)表的合法性、公允性；
方法：在評(píng)估報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對(duì)性的測(cè)試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。
【例題】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。（?。?BR> 【答案】×
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，屬于制度基礎(chǔ)審計(jì)。（p7？）
第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)類型的關(guān)系
一、審計(jì)監(jiān)督體系 審計(jì)不同主體劃分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并相應(yīng)形成三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。
政府審計(jì)體現(xiàn)了較強(qiáng)的單向獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)則體現(xiàn)了雙向獨(dú)立——即獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位，因此在業(yè)務(wù)上具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀公正性，并且為社會(huì)公眾所認(rèn)可。
審計(jì)監(jiān)督體系三方向，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系（p9）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)均為外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者仍在（1）審計(jì)目標(biāo)（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（3）經(jīng)費(fèi)來源（4）取證權(quán)限（5）發(fā)現(xiàn)問題的處理方式等方面均存在區(qū)別。
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
兩者一為外審，一為內(nèi)審，在獨(dú)立性，時(shí)間、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)上均存在著較大區(qū)別。但任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)都要對(duì)其內(nèi)審情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。
第一，內(nèi)審是內(nèi)控的組成部分。
第二，內(nèi)審和外審在工作上具有一致性。
第三，利用內(nèi)審工作成果可提高工作效率節(jié)約費(fèi)用。
【例題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ā。?BR> A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)
B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分
C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性
D.利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的工作效率
【答案】BCD（p10）
課后練習(xí)：
一、單項(xiàng)選擇題
1.隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)的方法也進(jìn)行著相應(yīng)的調(diào)整。在下列審計(jì)方法中，形成晚，即新的審計(jì)方法是( B)。
A．賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
B．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
C．制度基礎(chǔ)審計(jì)
D．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
2.下列提法中，表述正確的是（D ）。
A．政府審計(jì)是獨(dú)立性強(qiáng)的一種審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）
B．報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者為關(guān)心的（公允性）
C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度（注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人）
D．內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有一致性（p10）
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的依據(jù)是（B ）。（p9）
A.財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
B.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的審計(jì)準(zhǔn)則
C.審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則
D.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則
4.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)共同構(gòu)成了審計(jì)的監(jiān)督體系。其中，政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在(C )方面是基本相似的。(p10)
A．審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則B．審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)
C．對(duì)內(nèi)部審計(jì)的利用D．審計(jì)中取證的權(quán)限
5.我國歷第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是（B ）。(p4)
A.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》
B.《會(huì)計(jì)師暫行章程》
C.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》
D.《會(huì)計(jì)師條例》
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（B?。?。
A．防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生(管理*責(zé)任)
B．提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性
C．正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果（管理*責(zé)任)
D．幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益
7.相對(duì)于其他類型審計(jì)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，其主要原因在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（A?。?。
A．監(jiān)督的性質(zhì)
B．依據(jù)的準(zhǔn)則
C．實(shí)施的手段
D．方式與對(duì)象
8.按照審計(jì)的主體不同，審計(jì)可以分為（A）。（p8）
A.政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
B.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)
C.內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)
D.全面審計(jì)和局部審計(jì)
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（A、D?。＃╬6）
A.會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
B．會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定？？？
C．會(huì)計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
D．會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
2.審計(jì)方法分為（A、B、C）。P7
A.制度基礎(chǔ)審計(jì)
B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)
C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
D.報(bào)表基礎(chǔ)審計(jì)
3.二十世紀(jì)三四十年代，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)是（B、D?。?。（p3）
A．審計(jì)的主要目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整（1844年到二十世紀(jì)初英國注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要特點(diǎn)）
B．審計(jì)對(duì)象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料
C．審計(jì)報(bào)告使用人是股東和債權(quán)人（二十世紀(jì)美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)）
D．以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)使用抽樣審計(jì)
4.關(guān)于政府審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的下列論斷中，不正確的是（A、C、D）。（p9理解）
A.二者都是有權(quán)就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料
B.二者都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性（p9）
C.二者的對(duì)象、方式和監(jiān)督的性質(zhì)基本一致
D.二者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)基本一致
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋˙、C、D?。?。（P10）
A．內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)
B．內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分
C．內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性
D．利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率