深財會[2004]29號文
各注冊會計師：
我局根據(jù)《中國注冊會計師法》，經(jīng)請示財政部、廣東省財政廳，決定開展對設(shè)立注冊地在寶安區(qū)和龍崗區(qū)（以下簡稱特區(qū)外）的會計師事務(wù)所的審批工作。注冊會計師可以在特區(qū)外申請設(shè)立會計師事務(wù)所，審批實行“隨時申請，隨時審批”的原則?，F(xiàn)將注冊地在寶安區(qū)、龍崗區(qū)的會計師事務(wù)所的審批工作有關(guān)事項通知如下：
一、設(shè)立合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（1） 有二名以上的合伙人；
（2） 有書面合伙協(xié)議；
（3） 有會計師事務(wù)所的名稱；
（4） 有固定的辦公場所。
二、設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（1） 有五名以上的股東；
（2） 有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；
（3） 有不少于人民幣三十萬元的注冊資本；
（4） 有股東共同制定的章程；
（5） 有會計師事務(wù)所的名稱；
（6） 有固定的辦公場所。
三、會計師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）持有中華人民共和國注冊會計師證書（以下簡稱“注冊會計師證書”）；
（二）最近三年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。
有限責(zé)任會計師事務(wù)所的股東還應(yīng)當(dāng)有取得注冊會計師證書后在境內(nèi)會計師事務(wù)所從事法定業(yè)務(wù)三年以上的經(jīng)歷；
四、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會計師。
合伙會計師事務(wù)所的主任會計師由執(zhí)行會計師事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。
有限責(zé)任會計師事務(wù)所的主任會計師由法定代表人擔(dān)任，法定代表人由股東擔(dān)任。
五、申請設(shè)立會計師事務(wù)所的合伙人或者股東在申請設(shè)立會計師事務(wù)所之前，應(yīng)當(dāng)在省級注冊會計師協(xié)會辦理完從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會計師事務(wù)所合伙人或股東，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙人協(xié)議或者章程辦理完退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
六、設(shè)立會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或者全體股東向市財政部門申請。申請設(shè)立會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向市財政部門提交以下材料（所有表格需同時報送電子文檔，其他材料提交原件和復(fù)印件，復(fù)印件統(tǒng)一用A4復(fù)印紙）：
（一）《設(shè)立會計師事務(wù)所申請表》（附表1）；
（二）會計師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表（附表2）；
（三）注冊會計師情況匯總表（附表3）；
（四）批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所有關(guān)情況表（附表4）；
（五）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；
（六）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會為其出 具已轉(zhuǎn)出原會計師事務(wù)所的證明，若合伙人或者股東為原會計師事務(wù)所合伙人或者股東的，還應(yīng)提交退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明；
（七）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會或者省級財政部門為其出具的最近三年沒有因為執(zhí)業(yè)行業(yè)受到行政處罰的證明；
（八）會計師事務(wù)所注冊會計師的注冊會計師證書（其復(fù)印件應(yīng)包含證書內(nèi)所有記錄頁）；
（九）書面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程；
（十）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明。
設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，申請人還應(yīng)當(dāng)提交有限責(zé)任會計師事務(wù)所的驗資證明和股東現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會為其出具的從事法定業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明（證明中必須寫明注冊會計師批準(zhǔn)文件時間和在事務(wù)所工作的時間，精確到年月，年限按足月計算）。
因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，申請人還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。
申請人對申請材料內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。
七、市財政部門批準(zhǔn)設(shè)立注冊地在寶安區(qū)、龍崗區(qū)的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：
（一）對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查，并核對有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對于申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在五日內(nèi)一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
（二）對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并將申請材料中有關(guān)會計師事務(wù)所名稱以及合伙人執(zhí)業(yè)資格或者股東執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時間等情況予以公示（公示期為自受理申請之日起十日）。
（三）自受理申請之日起三十日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所的決定。
（四）作出批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起十日內(nèi)向申請人下達(dá)批準(zhǔn)文件、頒發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)至少載明下列批準(zhǔn)的事項：
1、 會計師事務(wù)所的名稱和組織形式；
2、 會計師事務(wù)所合伙人或者股東的姓名；
3、 會計師事務(wù)所主任會計師的姓名；
4、 有限責(zé)任會計師事務(wù)所的注冊資本；
5、 會計師事務(wù)所的辦公場所；
6、 會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。
（五）市財政部門作出不予批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起十日內(nèi)書面通知申請人，書面通知中應(yīng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
八、經(jīng)市財政部門批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記手續(xù)。
九、會計師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)自會計師事務(wù)所辦理完工商登記手續(xù)之日起六十日內(nèi)辦理完轉(zhuǎn)入該會計師事務(wù)所的手續(xù)。
注冊會計師在未辦理完轉(zhuǎn)入手續(xù)之前，不得在新設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。
十、外地會計師事務(wù)所可以按照本規(guī)定在特區(qū)外設(shè)立分所。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等方面對其設(shè)立的分所進(jìn)行統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務(wù)活動和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。
十一、外地會計師事務(wù)所申請設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）依法成立三年以上，內(nèi)部管理制度健全；
（二）注冊會計師數(shù)量（不包括擬轉(zhuǎn)到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師）不低于四十名；
（三）有限責(zé)任會計師事務(wù)所上年末的凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險基金總額不低于人民幣二百萬元，合伙會計師事務(wù)所上年末的凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險基金總額不低于人民幣一百萬元；
（四）在申請設(shè)立分所前三年內(nèi)沒有因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；
（五）已設(shè)立的分所前三年沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。
因合并或者分立新設(shè)的會計師事務(wù)所申請設(shè)立分所的，其成立時間可以合并或者分立前會計師事務(wù)所的成立時間為準(zhǔn)。
十二、外地會計師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）分所負(fù)責(zé)人為會計師事務(wù)所的合伙人或者股東；
（二）至少有五名注冊會計師（含分所負(fù)責(zé)人）；
（三）有固定的辦公場所。
十三、分所的名稱應(yīng)當(dāng)采用“會計師事務(wù)所名稱+深圳+分所”的形式。
十四、外地會計師事務(wù)所設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)向市財政部門提交下列材料：
（一）會計師事務(wù)所設(shè)立分所申請表（附表5）；
（二）會計師事務(wù)所全體合伙人或者股東會作出的設(shè)立分所的決議；
（三）注冊會計師情況匯總表（附表3）；
（四）會計師事務(wù)所上年度資產(chǎn)負(fù)債表；
（五）會計師事務(wù)所擬設(shè)立的分所注冊會計師的注冊會計師證書；
（六）會計師事務(wù)所及已設(shè)立分所所在的省級注冊會計師協(xié)會或者省級財政部門為其出具的前三年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的證明；
（七）會計師事務(wù)所對分所的管理辦法（包括人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等方面）；
（八）分所辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明。
合并后的會計師事務(wù)所于合并當(dāng)年提出設(shè)立分所的，不需要提交前款第 （四）項規(guī)定的材料，但應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議和合并基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表。
十五、市財政部門批準(zhǔn)外地會計師事務(wù)所設(shè)立分所的程序比照上述第七條規(guī)定辦理。
市財政部門應(yīng)當(dāng)自受理設(shè)立分所申請之日起二十日內(nèi)作出決定。批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所分所的，應(yīng)當(dāng)向申請人下達(dá)批準(zhǔn)文件、頒發(fā)會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書、予以公告。
十六、會計師事務(wù)所設(shè)立分所經(jīng)市財政部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)依法辦理分所工商登記手續(xù)。
特此通知
各注冊會計師：
我局根據(jù)《中國注冊會計師法》，經(jīng)請示財政部、廣東省財政廳，決定開展對設(shè)立注冊地在寶安區(qū)和龍崗區(qū)（以下簡稱特區(qū)外）的會計師事務(wù)所的審批工作。注冊會計師可以在特區(qū)外申請設(shè)立會計師事務(wù)所，審批實行“隨時申請，隨時審批”的原則?，F(xiàn)將注冊地在寶安區(qū)、龍崗區(qū)的會計師事務(wù)所的審批工作有關(guān)事項通知如下：
一、設(shè)立合伙會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（1） 有二名以上的合伙人；
（2） 有書面合伙協(xié)議；
（3） 有會計師事務(wù)所的名稱；
（4） 有固定的辦公場所。
二、設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（1） 有五名以上的股東；
（2） 有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；
（3） 有不少于人民幣三十萬元的注冊資本；
（4） 有股東共同制定的章程；
（5） 有會計師事務(wù)所的名稱；
（6） 有固定的辦公場所。
三、會計師事務(wù)所的合伙人或者股東，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）持有中華人民共和國注冊會計師證書（以下簡稱“注冊會計師證書”）；
（二）最近三年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。
有限責(zé)任會計師事務(wù)所的股東還應(yīng)當(dāng)有取得注冊會計師證書后在境內(nèi)會計師事務(wù)所從事法定業(yè)務(wù)三年以上的經(jīng)歷；
四、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會計師。
合伙會計師事務(wù)所的主任會計師由執(zhí)行會計師事務(wù)所事務(wù)的合伙人擔(dān)任。
有限責(zé)任會計師事務(wù)所的主任會計師由法定代表人擔(dān)任，法定代表人由股東擔(dān)任。
五、申請設(shè)立會計師事務(wù)所的合伙人或者股東在申請設(shè)立會計師事務(wù)所之前，應(yīng)當(dāng)在省級注冊會計師協(xié)會辦理完從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會計師事務(wù)所合伙人或股東，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙人協(xié)議或者章程辦理完退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
六、設(shè)立會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或者全體股東向市財政部門申請。申請設(shè)立會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向市財政部門提交以下材料（所有表格需同時報送電子文檔，其他材料提交原件和復(fù)印件，復(fù)印件統(tǒng)一用A4復(fù)印紙）：
（一）《設(shè)立會計師事務(wù)所申請表》（附表1）；
（二）會計師事務(wù)所合伙人或者股東情況匯總表（附表2）；
（三）注冊會計師情況匯總表（附表3）；
（四）批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所有關(guān)情況表（附表4）；
（五）工商行政管理部門出具的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書；
（六）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會為其出 具已轉(zhuǎn)出原會計師事務(wù)所的證明，若合伙人或者股東為原會計師事務(wù)所合伙人或者股東的，還應(yīng)提交退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓證明；
（七）全體合伙人或者全體股東現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會或者省級財政部門為其出具的最近三年沒有因為執(zhí)業(yè)行業(yè)受到行政處罰的證明；
（八）會計師事務(wù)所注冊會計師的注冊會計師證書（其復(fù)印件應(yīng)包含證書內(nèi)所有記錄頁）；
（九）書面合伙協(xié)議或者股東共同制定的章程；
（十）辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明。
設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所，申請人還應(yīng)當(dāng)提交有限責(zé)任會計師事務(wù)所的驗資證明和股東現(xiàn)所在的省級注冊會計師協(xié)會為其出具的從事法定業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明（證明中必須寫明注冊會計師批準(zhǔn)文件時間和在事務(wù)所工作的時間，精確到年月，年限按足月計算）。
因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，申請人還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。
申請人對申請材料內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。
七、市財政部門批準(zhǔn)設(shè)立注冊地在寶安區(qū)、龍崗區(qū)的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：
（一）對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查，并核對有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對于申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在五日內(nèi)一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容；逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
（二）對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并將申請材料中有關(guān)會計師事務(wù)所名稱以及合伙人執(zhí)業(yè)資格或者股東執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時間等情況予以公示（公示期為自受理申請之日起十日）。
（三）自受理申請之日起三十日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所的決定。
（四）作出批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起十日內(nèi)向申請人下達(dá)批準(zhǔn)文件、頒發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。批準(zhǔn)文件中應(yīng)當(dāng)至少載明下列批準(zhǔn)的事項：
1、 會計師事務(wù)所的名稱和組織形式；
2、 會計師事務(wù)所合伙人或者股東的姓名；
3、 會計師事務(wù)所主任會計師的姓名；
4、 有限責(zé)任會計師事務(wù)所的注冊資本；
5、 會計師事務(wù)所的辦公場所；
6、 會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。
（五）市財政部門作出不予批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所決定的，應(yīng)當(dāng)自作出不予批準(zhǔn)決定之日起十日內(nèi)書面通知申請人，書面通知中應(yīng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
八、經(jīng)市財政部門批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記手續(xù)。
九、會計師事務(wù)所的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)自會計師事務(wù)所辦理完工商登記手續(xù)之日起六十日內(nèi)辦理完轉(zhuǎn)入該會計師事務(wù)所的手續(xù)。
注冊會計師在未辦理完轉(zhuǎn)入手續(xù)之前，不得在新設(shè)立的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。
十、外地會計師事務(wù)所可以按照本規(guī)定在特區(qū)外設(shè)立分所。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等方面對其設(shè)立的分所進(jìn)行統(tǒng)一管理，并對分所的業(yè)務(wù)活動和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。
十一、外地會計師事務(wù)所申請設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）依法成立三年以上，內(nèi)部管理制度健全；
（二）注冊會計師數(shù)量（不包括擬轉(zhuǎn)到分所執(zhí)業(yè)的注冊會計師）不低于四十名；
（三）有限責(zé)任會計師事務(wù)所上年末的凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險基金總額不低于人民幣二百萬元，合伙會計師事務(wù)所上年末的凈資產(chǎn)和職業(yè)風(fēng)險基金總額不低于人民幣一百萬元；
（四）在申請設(shè)立分所前三年內(nèi)沒有因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；
（五）已設(shè)立的分所前三年沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。
因合并或者分立新設(shè)的會計師事務(wù)所申請設(shè)立分所的，其成立時間可以合并或者分立前會計師事務(wù)所的成立時間為準(zhǔn)。
十二、外地會計師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）分所負(fù)責(zé)人為會計師事務(wù)所的合伙人或者股東；
（二）至少有五名注冊會計師（含分所負(fù)責(zé)人）；
（三）有固定的辦公場所。
十三、分所的名稱應(yīng)當(dāng)采用“會計師事務(wù)所名稱+深圳+分所”的形式。
十四、外地會計師事務(wù)所設(shè)立分所，應(yīng)當(dāng)向市財政部門提交下列材料：
（一）會計師事務(wù)所設(shè)立分所申請表（附表5）；
（二）會計師事務(wù)所全體合伙人或者股東會作出的設(shè)立分所的決議；
（三）注冊會計師情況匯總表（附表3）；
（四）會計師事務(wù)所上年度資產(chǎn)負(fù)債表；
（五）會計師事務(wù)所擬設(shè)立的分所注冊會計師的注冊會計師證書；
（六）會計師事務(wù)所及已設(shè)立分所所在的省級注冊會計師協(xié)會或者省級財政部門為其出具的前三年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰的證明；
（七）會計師事務(wù)所對分所的管理辦法（包括人事、財務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制等方面）；
（八）分所辦公場所的產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)的有效證明。
合并后的會計師事務(wù)所于合并當(dāng)年提出設(shè)立分所的，不需要提交前款第 （四）項規(guī)定的材料，但應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議和合并基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表。
十五、市財政部門批準(zhǔn)外地會計師事務(wù)所設(shè)立分所的程序比照上述第七條規(guī)定辦理。
市財政部門應(yīng)當(dāng)自受理設(shè)立分所申請之日起二十日內(nèi)作出決定。批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所分所的，應(yīng)當(dāng)向申請人下達(dá)批準(zhǔn)文件、頒發(fā)會計師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書、予以公告。
十六、會計師事務(wù)所設(shè)立分所經(jīng)市財政部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)依法辦理分所工商登記手續(xù)。
特此通知