一、單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于資本性支出的是( )。 [答案/[提問]
A、固定資產(chǎn)的大修理支出
B、按面值發(fā)行股票時發(fā)生的大額發(fā)行費(fèi)用
C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出
D、固定資產(chǎn)改良支出
× 正確答案:D
解析:固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于資本性支出。
2、2006年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的補(bǔ)價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計(jì)稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因該項(xiàng)非貨幣性交易確認(rèn)的收益為( )萬元。 [答案/[提問]
A、-1.38
B、0.45
C、0.62
D、3
× 正確答案:D
解析:補(bǔ)價收益=15×(1-120/150)=3(萬元)
3、某非外商投資企業(yè)按職工工資總額的14%提取應(yīng)付福利費(fèi)，2006年1月1日“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期初貸方余額253 000元，當(dāng)年生產(chǎn)人員工資總額4 000 000元，車間技術(shù)人員及管理人員工資總額300 000元，行政管理人員工資總額400 000元，企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資總額120 000元、企業(yè)食堂人員工資總額80 000元(無其他生活福利部門)，當(dāng)年支付職工醫(yī)藥費(fèi)159 000元，職工生活困難補(bǔ)助50 000元，購置職工健身娛樂設(shè)施支出500 000元，給職工發(fā)放年終獎300 000元(已包括在前述工資總額中)，則該企業(yè)2006年12月31“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額為( )元。 [答案/[提問]
A、230 000
B、730 000
C、530 000
D、30 000
× 正確答案:C
解析:該企業(yè)2006年12月31日“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額為253 000+(4 000 000+300 000+400 000+120 000+80 000)×14%一(120 000+80 000+159 000+50 000)=530 000(元)。
注意：計(jì)提福利費(fèi)時，福利部門人員的工資總額也應(yīng)一并計(jì)算，作為“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方發(fā)生額之一。在計(jì)算“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的借方發(fā)生額中，應(yīng)包括福利人員的工資總額，購置職工健身娛樂設(shè)施支出和非外商投資企業(yè)給職工發(fā)放年終獎不得在應(yīng)付福利費(fèi)中列支，另外給職工發(fā)放年終獎已包括在前述工資總額中，因而不必重復(fù)納入工資總額計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。
4、某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行原材料的核算，并按單個存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價。2005年12月初結(jié)存甲材料的計(jì)劃成本為2000萬元，本月收入甲材料的計(jì)劃成本為4000萬元，本月發(fā)出甲材料的計(jì)劃成本為3500萬元，甲材料成本差異月初數(shù)為40萬元(超支)，本月收入甲材料成本差異為80萬元(超支)。2005年12月31日庫存甲材料的可變現(xiàn)凈值為賬面實(shí)際成本的90%。則該企業(yè)2005年12月31日應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、2250
B、2295
C、3087
D、2205
× 正確答案:B
解析:“原材料”余額=2000+4000-3500=2500(萬元);材料成本差異率=(40+80)÷(2000+4000)=0.02;原材料實(shí)際成本=2500×(1+0.02)=2550(萬元);“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額=2250×90%=2295(萬元)。
5、甲公司2004年4月1日購入乙公司于2003年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為6%，期限為5年，每年末付息，到期還本，甲公司共支付買價1165萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)9萬元(達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn))，乙公司由于資金困難，2003年的利息直到2004年5月2日才兌付。2006年末該投資的賬面余額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、1026.4
B、1230.8
C、1000
D、1112.3
× 正確答案:A
解析:(1)該債券投資的凈買價=1165-1000×6%×15/12=1090(萬元);
(2)相比債券的面值1000萬元，認(rèn)定其溢價總額為90萬元;
(3)2006年末的投資賬面余額=1000+90/(3×12+9)×12+9/(3×12+9)×12=1026.4(萬元)。
6、遠(yuǎn)洋公司為2005年12月份發(fā)現(xiàn)2003年12月已開始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未從“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目中。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價450萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均與稅法規(guī)定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項(xiàng)會計(jì)差錯對企業(yè)留存收益的影響金額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、29.7
B、60.3
C、51.255
D、450
× 正確答案:B
解析:該項(xiàng)會計(jì)差錯對企業(yè)留存收益的影響金額為：(450/10×2)×(1-33%)=60.3(萬元)。
7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2005年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2005年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為7500萬元，為1993年3月16日購入并投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。未提減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料750萬元，發(fā)生人工費(fèi)用285萬元，領(lǐng)用工程用物資1950萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為15萬元。假定該技術(shù)改造工程于2005年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為5850萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2005年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、97.5
B、191.25
C、193.5
D、195.38
× 正確答案:B
解析:已計(jì)提折舊=7500÷20×12=4500(萬元)，更新改造后的金額=(7500-4500)+750×117%+285+1950-15=6097.50(萬元)，按照“其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額”的要求，固定資產(chǎn)以預(yù)計(jì)可收回金額5850萬元入賬，則2005年折舊=7500÷20×3/12+5850/15×3/12=191.25(萬元)。
8、下列子公司中，不應(yīng)納入母公司合并會計(jì)報表合并范圍的有( )。 [答案/[提問]
A、境外子公司
B、已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營的子公司
C、持續(xù)經(jīng)營所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司
D、準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上表決權(quán)資本的子公司
× 正確答案:D
解析:這種并不是為了控制而持有超過半數(shù)表決權(quán)的公司，不納入合并的范圍。
9、某公司為購建固定資產(chǎn)于2005年1月1日取得2年期借款800萬元，年利率6%;同年7月1日又取得一年期借款400萬元，年利率5%。假設(shè)無其他借款，則2005年計(jì)算的專門借款加權(quán)平均年利率為( )。 [答案/[提問]
A、6%
B、5.8%
C、5.67%
D、5%
× 正確答案:B
解析:(800×6%+400×5%×6/12)÷(800+400×6/12)=5.8%。
10、遠(yuǎn)洋公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%;本期發(fā)生的應(yīng)稅時間性差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時A公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、借方45
B、貸方45
C、貸方450
D、579.6
× 正確答案:B
1、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于資本性支出的是( )。 [答案/[提問]
A、固定資產(chǎn)的大修理支出
B、按面值發(fā)行股票時發(fā)生的大額發(fā)行費(fèi)用
C、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出
D、固定資產(chǎn)改良支出
× 正確答案:D
解析:固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于資本性支出。
2、2006年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的補(bǔ)價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計(jì)稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因該項(xiàng)非貨幣性交易確認(rèn)的收益為( )萬元。 [答案/[提問]
A、-1.38
B、0.45
C、0.62
D、3
× 正確答案:D
解析:補(bǔ)價收益=15×(1-120/150)=3(萬元)
3、某非外商投資企業(yè)按職工工資總額的14%提取應(yīng)付福利費(fèi)，2006年1月1日“應(yīng)付福利費(fèi)”科目期初貸方余額253 000元，當(dāng)年生產(chǎn)人員工資總額4 000 000元，車間技術(shù)人員及管理人員工資總額300 000元，行政管理人員工資總額400 000元，企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資總額120 000元、企業(yè)食堂人員工資總額80 000元(無其他生活福利部門)，當(dāng)年支付職工醫(yī)藥費(fèi)159 000元，職工生活困難補(bǔ)助50 000元，購置職工健身娛樂設(shè)施支出500 000元，給職工發(fā)放年終獎300 000元(已包括在前述工資總額中)，則該企業(yè)2006年12月31“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額為( )元。 [答案/[提問]
A、230 000
B、730 000
C、530 000
D、30 000
× 正確答案:C
解析:該企業(yè)2006年12月31日“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額為253 000+(4 000 000+300 000+400 000+120 000+80 000)×14%一(120 000+80 000+159 000+50 000)=530 000(元)。
注意：計(jì)提福利費(fèi)時，福利部門人員的工資總額也應(yīng)一并計(jì)算，作為“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方發(fā)生額之一。在計(jì)算“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的借方發(fā)生額中，應(yīng)包括福利人員的工資總額，購置職工健身娛樂設(shè)施支出和非外商投資企業(yè)給職工發(fā)放年終獎不得在應(yīng)付福利費(fèi)中列支，另外給職工發(fā)放年終獎已包括在前述工資總額中，因而不必重復(fù)納入工資總額計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。
4、某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行原材料的核算，并按單個存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價。2005年12月初結(jié)存甲材料的計(jì)劃成本為2000萬元，本月收入甲材料的計(jì)劃成本為4000萬元，本月發(fā)出甲材料的計(jì)劃成本為3500萬元，甲材料成本差異月初數(shù)為40萬元(超支)，本月收入甲材料成本差異為80萬元(超支)。2005年12月31日庫存甲材料的可變現(xiàn)凈值為賬面實(shí)際成本的90%。則該企業(yè)2005年12月31日應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、2250
B、2295
C、3087
D、2205
× 正確答案:B
解析:“原材料”余額=2000+4000-3500=2500(萬元);材料成本差異率=(40+80)÷(2000+4000)=0.02;原材料實(shí)際成本=2500×(1+0.02)=2550(萬元);“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額=2250×90%=2295(萬元)。
5、甲公司2004年4月1日購入乙公司于2003年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為6%，期限為5年，每年末付息，到期還本，甲公司共支付買價1165萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)9萬元(達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn))，乙公司由于資金困難，2003年的利息直到2004年5月2日才兌付。2006年末該投資的賬面余額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、1026.4
B、1230.8
C、1000
D、1112.3
× 正確答案:A
解析:(1)該債券投資的凈買價=1165-1000×6%×15/12=1090(萬元);
(2)相比債券的面值1000萬元，認(rèn)定其溢價總額為90萬元;
(3)2006年末的投資賬面余額=1000+90/(3×12+9)×12+9/(3×12+9)×12=1026.4(萬元)。
6、遠(yuǎn)洋公司為2005年12月份發(fā)現(xiàn)2003年12月已開始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未從“在建工程”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”科目中。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價450萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，均與稅法規(guī)定的折舊政策一致。該公司適用的所得稅率為33%，則該項(xiàng)會計(jì)差錯對企業(yè)留存收益的影響金額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、29.7
B、60.3
C、51.255
D、450
× 正確答案:B
解析:該項(xiàng)會計(jì)差錯對企業(yè)留存收益的影響金額為：(450/10×2)×(1-33%)=60.3(萬元)。
7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2005年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2005年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為7500萬元，為1993年3月16日購入并投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。未提減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料750萬元，發(fā)生人工費(fèi)用285萬元，領(lǐng)用工程用物資1950萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為15萬元。假定該技術(shù)改造工程于2005年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為5850萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2005年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、97.5
B、191.25
C、193.5
D、195.38
× 正確答案:B
解析:已計(jì)提折舊=7500÷20×12=4500(萬元)，更新改造后的金額=(7500-4500)+750×117%+285+1950-15=6097.50(萬元)，按照“其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額”的要求，固定資產(chǎn)以預(yù)計(jì)可收回金額5850萬元入賬，則2005年折舊=7500÷20×3/12+5850/15×3/12=191.25(萬元)。
8、下列子公司中，不應(yīng)納入母公司合并會計(jì)報表合并范圍的有( )。 [答案/[提問]
A、境外子公司
B、已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營的子公司
C、持續(xù)經(jīng)營所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司
D、準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上表決權(quán)資本的子公司
× 正確答案:D
解析:這種并不是為了控制而持有超過半數(shù)表決權(quán)的公司，不納入合并的范圍。
9、某公司為購建固定資產(chǎn)于2005年1月1日取得2年期借款800萬元，年利率6%;同年7月1日又取得一年期借款400萬元，年利率5%。假設(shè)無其他借款，則2005年計(jì)算的專門借款加權(quán)平均年利率為( )。 [答案/[提問]
A、6%
B、5.8%
C、5.67%
D、5%
× 正確答案:B
解析:(800×6%+400×5%×6/12)÷(800+400×6/12)=5.8%。
10、遠(yuǎn)洋公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%;本期發(fā)生的應(yīng)稅時間性差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時A公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為( )萬元。 [答案/[提問]
A、借方45
B、貸方45
C、貸方450
D、579.6
× 正確答案:B