個(gè)人所得稅提示：
1、個(gè)人取得綜合所得的計(jì)稅；注意營業(yè)稅的計(jì)算。
2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與營業(yè)稅、增值稅結(jié)合。
3、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅與承租承包的個(gè)人所得稅結(jié)合。
第一節(jié)概述
掌握個(gè)人所得稅的特點(diǎn)。
第二節(jié)征稅對象
一、工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
下列所得不屬于工資、薪金性質(zhì)的所得，不予征稅：(P167)1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；3、托兒補(bǔ)助費(fèi)；4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
掌握內(nèi)部退養(yǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。
三、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得區(qū)分按五級稅率計(jì)征和九級稅率計(jì)征。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得應(yīng)稅所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。(營業(yè)稅有優(yōu)惠)對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)、通過免收差旅費(fèi)旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬”所得征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。(雇員：按工資、薪金所得征收)
五、稿酬所得
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳。
從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
七、利息、股息、紅利所得注意時(shí)間的規(guī)定、免稅的規(guī)定。
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得涉及營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（一）股票轉(zhuǎn)讓所得注意客觀題。
（二）量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓客觀題。
（三）個(gè)人出售自有住房對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
十、偶然所得掌握計(jì)算題。十一、其他所得掌握客觀題。
第三節(jié)納稅人
一、居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
注意臨時(shí)離境不扣減在華天數(shù)，但不可以跨年計(jì)算。
例：一個(gè)外籍人員首次于2008年1月1日入境，2008年12月10日離境回國過圣誕，并于2009年1月22日回到中國，問：該人是否為我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？
解析：應(yīng)該按照一個(gè)納稅年度中的離境時(shí)間計(jì)算，2008年為一個(gè)納稅年度，該人在該納稅年度內(nèi)離境未超過30天，2009年這一納稅年度離境也不超過30天，所以本例中不扣減日數(shù)，他仍然是居民納稅人。
二、居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍（一）居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍注意：“1年以上5年以下的”納稅人，原則上應(yīng)該就來源于中國境內(nèi)和境外的所有所得都納稅，但我國政府對此有優(yōu)惠政策，即在華居住“1年以上5年以下”的納稅人臨時(shí)離境，僅就在中國境內(nèi)工作期間境內(nèi)企業(yè)支付的所得繳納個(gè)人所得稅，在境外工作期間境外企業(yè)支付的所得不繳納個(gè)人所得稅；（二）非居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍注意：對在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90天（或183天）的個(gè)人（普通雇員）：
（三）在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人若干稅收政策執(zhí)行問題1、對在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
2、對在我國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，在第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。
第四節(jié)稅率
一、適用稅率掌握五級稅率的適用范圍、比例稅率。
二、減征和加成征稅規(guī)定
第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)的確定
一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定費(fèi)用扣除的方法，我國主要有：采取定額扣除的方法、采取定率扣除辦法、會(huì)計(jì)核算。
二、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定公益性捐贈(zèng)的扣除。
考點(diǎn)有三個(gè)方面：（1）必須是公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；（2）計(jì)算基數(shù)是應(yīng)納稅所得額；比例為30%。
第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法
1、外籍來華人員附加費(fèi)用扣除；
2、雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除；對于在三資企業(yè)中工作的中方雇員，派遣單位和雇傭單位都應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。但是只能在雇傭一方減除費(fèi)用，而派遣一方所給的報(bào)酬，以支付的全額作為應(yīng)納稅所得額。
匯總計(jì)算個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。
3、個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
4、了解代付稅款的內(nèi)容。
5、對個(gè)人取得全年性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法，見教材184頁，掌握計(jì)算題。
全年性獎(jiǎng)金包括三部分內(nèi)容：年終加薪、年薪制、績效工資辦法。
6、不滿一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算（單選題）
見教材186頁，這主要是針對非居民納稅人。
7、對非居民納稅人不同納稅義務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅額的適用公式（1）在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日（183日）的個(gè)人，負(fù)有的納稅義務(wù)，適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)（2）在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日（183日）的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)（3）在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個(gè)人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的所得無論境內(nèi)支付還是境外支付的工資都要納稅；但是臨時(shí)離境工作期間的工資薪金所得僅就境內(nèi)支付部分納稅，境外支付部分不納稅。
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法比照企業(yè)所得稅的計(jì)算辦法計(jì)算。
重點(diǎn)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，見教材188頁～189頁。
三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法考慮問題的思路：
對于被承包、承租的企業(yè)來說，照常繳納各種稅金及費(fèi)用，其生產(chǎn)經(jīng)營所得在減除成本、費(fèi)用、稅金后的余額，繳納企業(yè)所得稅。稅后會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行分配，承包人或承租人從中取得的所得，按五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。
承包承租者從被承包承租企業(yè)取得的工資、薪金，并入承包承租所得繳納個(gè)人所得稅，并可以扣除生計(jì)費(fèi)（每年12×1600）。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法
1、勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用，每次收入額不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20％的費(fèi)用。
2、是否加成征收。
3、注意“次”的概念，詳見教材P192。
五、稿酬所得的計(jì)稅方法1、稿酬也有“次”的概念。
2、先分稿酬后征稅。
3、稿酬所得的減征30％。
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法本處的“次”是指一項(xiàng)特許權(quán)每次許可使用為。
七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法掌握計(jì)算題。
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法掌握計(jì)算題。
個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次繳納扣除以下費(fèi)用：
1、財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。
2、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。
3、稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。（800或20%）
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券和房屋的所得，注意計(jì)算；打包債權(quán)，注意客觀題。
十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法掌握計(jì)算題。
十一、個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法掌握境外所得稅的抵免。
掌握兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法。
掌握對從事廣告業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法。
掌握辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保和提供擔(dān)保個(gè)人所得稅的征稅方法。
個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的方法：
1、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。
2、員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得的股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3、以后持股分紅取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
4、以后轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。
個(gè)人財(cái)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的規(guī)定：申請人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。
單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：206頁。
個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：206頁。納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為未經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
第七節(jié)減免稅優(yōu)惠
掌握免稅項(xiàng)目和暫免征稅項(xiàng)目。
暫免征稅項(xiàng)目：
1、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
2、個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
3、個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
4、對國有企業(yè)職工，因企業(yè)宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
5、職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的性補(bǔ)償收入：見教材210頁。
6、企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。
7、個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免征個(gè)人所得稅。
第八節(jié)申報(bào)和繳納
下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：見212頁。
1、個(gè)人取得綜合所得的計(jì)稅；注意營業(yè)稅的計(jì)算。
2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與營業(yè)稅、增值稅結(jié)合。
3、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅與承租承包的個(gè)人所得稅結(jié)合。
第一節(jié)概述
掌握個(gè)人所得稅的特點(diǎn)。
第二節(jié)征稅對象
一、工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
下列所得不屬于工資、薪金性質(zhì)的所得，不予征稅：(P167)1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；3、托兒補(bǔ)助費(fèi)；4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
掌握內(nèi)部退養(yǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅。
三、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得區(qū)分按五級稅率計(jì)征和九級稅率計(jì)征。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得應(yīng)稅所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。(營業(yè)稅有優(yōu)惠)對商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)、通過免收差旅費(fèi)旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬”所得征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。(雇員：按工資、薪金所得征收)
五、稿酬所得
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳。
從2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
七、利息、股息、紅利所得注意時(shí)間的規(guī)定、免稅的規(guī)定。
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得涉及營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種。
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（一）股票轉(zhuǎn)讓所得注意客觀題。
（二）量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓客觀題。
（三）個(gè)人出售自有住房對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。
十、偶然所得掌握計(jì)算題。十一、其他所得掌握客觀題。
第三節(jié)納稅人
一、居民納稅人和非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
注意臨時(shí)離境不扣減在華天數(shù)，但不可以跨年計(jì)算。
例：一個(gè)外籍人員首次于2008年1月1日入境，2008年12月10日離境回國過圣誕，并于2009年1月22日回到中國，問：該人是否為我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人？
解析：應(yīng)該按照一個(gè)納稅年度中的離境時(shí)間計(jì)算，2008年為一個(gè)納稅年度，該人在該納稅年度內(nèi)離境未超過30天，2009年這一納稅年度離境也不超過30天，所以本例中不扣減日數(shù)，他仍然是居民納稅人。
二、居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍（一）居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍注意：“1年以上5年以下的”納稅人，原則上應(yīng)該就來源于中國境內(nèi)和境外的所有所得都納稅，但我國政府對此有優(yōu)惠政策，即在華居住“1年以上5年以下”的納稅人臨時(shí)離境，僅就在中國境內(nèi)工作期間境內(nèi)企業(yè)支付的所得繳納個(gè)人所得稅，在境外工作期間境外企業(yè)支付的所得不繳納個(gè)人所得稅；（二）非居民納稅義務(wù)人的納稅義務(wù)范圍注意：對在中國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90天（或183天）的個(gè)人（普通雇員）：
（三）在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人若干稅收政策執(zhí)行問題1、對在我國境內(nèi)無住所的個(gè)人，需要計(jì)算確定其在中國境內(nèi)居住天數(shù)，以便依照稅法和協(xié)定或安排的規(guī)定判定其在華負(fù)有何種納稅義務(wù)時(shí)，均應(yīng)以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。
2、對在我國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，在第一條的規(guī)定計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。
第四節(jié)稅率
一、適用稅率掌握五級稅率的適用范圍、比例稅率。
二、減征和加成征稅規(guī)定
第五節(jié)計(jì)稅依據(jù)的確定
一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定費(fèi)用扣除的方法，我國主要有：采取定額扣除的方法、采取定率扣除辦法、會(huì)計(jì)核算。
二、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定公益性捐贈(zèng)的扣除。
考點(diǎn)有三個(gè)方面：（1）必須是公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；（2）計(jì)算基數(shù)是應(yīng)納稅所得額；比例為30%。
第六節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法
1、外籍來華人員附加費(fèi)用扣除；
2、雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除；對于在三資企業(yè)中工作的中方雇員，派遣單位和雇傭單位都應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。但是只能在雇傭一方減除費(fèi)用，而派遣一方所給的報(bào)酬，以支付的全額作為應(yīng)納稅所得額。
匯總計(jì)算個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。
3、個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
4、了解代付稅款的內(nèi)容。
5、對個(gè)人取得全年性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法，見教材184頁，掌握計(jì)算題。
全年性獎(jiǎng)金包括三部分內(nèi)容：年終加薪、年薪制、績效工資辦法。
6、不滿一個(gè)月的工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算（單選題）
見教材186頁，這主要是針對非居民納稅人。
7、對非居民納稅人不同納稅義務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅額的適用公式（1）在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日（183日）的個(gè)人，負(fù)有的納稅義務(wù)，適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)（2）在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日（183日）的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式：
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)（3）在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿一年而不超過五年的個(gè)人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的所得無論境內(nèi)支付還是境外支付的工資都要納稅；但是臨時(shí)離境工作期間的工資薪金所得僅就境內(nèi)支付部分納稅，境外支付部分不納稅。
應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×（1－當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)）
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法比照企業(yè)所得稅的計(jì)算辦法計(jì)算。
重點(diǎn)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，見教材188頁～189頁。
三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法考慮問題的思路：
對于被承包、承租的企業(yè)來說，照常繳納各種稅金及費(fèi)用，其生產(chǎn)經(jīng)營所得在減除成本、費(fèi)用、稅金后的余額，繳納企業(yè)所得稅。稅后會(huì)計(jì)利潤進(jìn)行分配，承包人或承租人從中取得的所得，按五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。
承包承租者從被承包承租企業(yè)取得的工資、薪金，并入承包承租所得繳納個(gè)人所得稅，并可以扣除生計(jì)費(fèi)（每年12×1600）。
四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法
1、勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用，每次收入額不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20％的費(fèi)用。
2、是否加成征收。
3、注意“次”的概念，詳見教材P192。
五、稿酬所得的計(jì)稅方法1、稿酬也有“次”的概念。
2、先分稿酬后征稅。
3、稿酬所得的減征30％。
六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法本處的“次”是指一項(xiàng)特許權(quán)每次許可使用為。
七、利息、股息、紅利所得的計(jì)稅方法掌握計(jì)算題。
八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法掌握計(jì)算題。
個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次繳納扣除以下費(fèi)用：
1、財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。
2、由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租資產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。
3、稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。（800或20%）
九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券和房屋的所得，注意計(jì)算；打包債權(quán)，注意客觀題。
十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法掌握計(jì)算題。
十一、個(gè)人所得稅的特殊計(jì)稅方法掌握境外所得稅的抵免。
掌握兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法。
掌握對從事廣告業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦法。
掌握辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保和提供擔(dān)保個(gè)人所得稅的征稅方法。
個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的方法：
1、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。
2、員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得的股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3、以后持股分紅取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
4、以后轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅。
個(gè)人財(cái)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的規(guī)定：申請人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)總價(jià)值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。
單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：206頁。
個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅的計(jì)算方法：206頁。納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣品為未經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
第七節(jié)減免稅優(yōu)惠
掌握免稅項(xiàng)目和暫免征稅項(xiàng)目。
暫免征稅項(xiàng)目：
1、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
2、個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
3、個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
4、對國有企業(yè)職工，因企業(yè)宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
5、職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的性補(bǔ)償收入：見教材210頁。
6、企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。
7、個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免征個(gè)人所得稅。
第八節(jié)申報(bào)和繳納
下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：見212頁。