（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的審查
1、出口貨物免稅的審查要點(diǎn)
應(yīng)對(duì)出口原始憑證逐一檢查，并與出口產(chǎn)品銷售明細(xì)賬逐筆核對(duì)，按月計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)每季度的出口銷售額。重點(diǎn)審查出口貨物報(bào)關(guān)離境的日期，出口貨物以離岸價(jià)計(jì)算的外幣銷售，出口貨物的貿(mào)易類型，海關(guān)商品編碼與適用的出口貨物退稅率。對(duì)于出口原始單證不全，或者已取得出口原始單證但不具法定效力的，應(yīng)按內(nèi)銷進(jìn)行補(bǔ)稅和賬務(wù)處理。
2、出口貨物抵稅的審查要點(diǎn)
（1）對(duì)于生產(chǎn)兩種以上出口貨物且適用稅率不同的出口企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算與賬務(wù)處理應(yīng)按出口貨物的種類區(qū)分，凡是無(wú)法直接劃分各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按出口產(chǎn)品銷售額的比例計(jì)算分?jǐn)?。注意出口企業(yè)人為調(diào)整出口貨物應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額的問題。
（2）對(duì)于生產(chǎn)的貨物既有出口又有內(nèi)銷的出口企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額首先要按出口貨物離岸價(jià)與征稅率、退稅率之差計(jì)算不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，然后再用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。審查中要注意出口企業(yè)少計(jì)出口貨物用的進(jìn)項(xiàng)稅額多抵銷項(xiàng)稅額的問題。
（3）對(duì)于出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，出口企業(yè)應(yīng)將負(fù)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下期或掛賬沖減下期進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許以零為結(jié)。
3、出口貨物退稅的審查要點(diǎn)
（1）出口銷售額的核算是否正確。
（2）出口退稅率的確認(rèn)是否正確。
（3）出口貿(mào)易類型的確認(rèn)是否正確。特別是來(lái)料加工（只免不退）與進(jìn)料加工（免抵退）貿(mào)易有無(wú)相互混淆，免稅產(chǎn)品按退稅處理的問題。
（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅的審查
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)在審查出口發(fā)票、出口收匯核銷單、報(bào)關(guān)單、購(gòu)貨發(fā)票等單證是否齊全、合法有效的同時(shí)，結(jié)合有關(guān)的會(huì)計(jì)處理，重點(diǎn)審查以下幾方面：
1、結(jié)合“庫(kù)存出口商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，審查外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的持普通發(fā)票辦理出口退稅的出口貨物，是否符合稅法規(guī)定特允退稅的十二種商品。
2、審查“庫(kù)存出口商品”、“出口銷售收入”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等明細(xì)賬，確認(rèn)按征、退稅之差和出口貨物購(gòu)進(jìn)金額計(jì)算的“出口貨物不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是否正確。是否及時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，轉(zhuǎn)增出口產(chǎn)品銷售成本處理。 考試大為你加油
3、審查“庫(kù)存出口商品”、“出口銷售收”、“銀行存款——應(yīng)收外匯賬款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等明細(xì)賬，結(jié)合有關(guān)原始憑證，看不無(wú)在國(guó)內(nèi)銷售貨物收取外匯部分，計(jì)入了出口貨物銷售額，這部分是否已從出口貨物銷售額中剔除。外貿(mào)企業(yè)將出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或?qū)?nèi)銷貨物轉(zhuǎn)出口的，有無(wú)主管退稅機(jī)關(guān)開具的證明，是否及時(shí)調(diào)帳。
另外，對(duì)“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式復(fù)出口的，應(yīng)重點(diǎn)審查進(jìn)口單證、海關(guān)進(jìn)料加工登記手冊(cè)及有關(guān)明細(xì)賬，有無(wú)將“來(lái)料加工”貿(mào)易方式出口貨物申請(qǐng)辦理退稅的情況。
1、出口貨物免稅的審查要點(diǎn)
應(yīng)對(duì)出口原始憑證逐一檢查，并與出口產(chǎn)品銷售明細(xì)賬逐筆核對(duì)，按月計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)每季度的出口銷售額。重點(diǎn)審查出口貨物報(bào)關(guān)離境的日期，出口貨物以離岸價(jià)計(jì)算的外幣銷售，出口貨物的貿(mào)易類型，海關(guān)商品編碼與適用的出口貨物退稅率。對(duì)于出口原始單證不全，或者已取得出口原始單證但不具法定效力的，應(yīng)按內(nèi)銷進(jìn)行補(bǔ)稅和賬務(wù)處理。
2、出口貨物抵稅的審查要點(diǎn)
（1）對(duì)于生產(chǎn)兩種以上出口貨物且適用稅率不同的出口企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算與賬務(wù)處理應(yīng)按出口貨物的種類區(qū)分，凡是無(wú)法直接劃分各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按出口產(chǎn)品銷售額的比例計(jì)算分?jǐn)?。注意出口企業(yè)人為調(diào)整出口貨物應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額的問題。
（2）對(duì)于生產(chǎn)的貨物既有出口又有內(nèi)銷的出口企業(yè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額首先要按出口貨物離岸價(jià)與征稅率、退稅率之差計(jì)算不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，然后再用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。審查中要注意出口企業(yè)少計(jì)出口貨物用的進(jìn)項(xiàng)稅額多抵銷項(xiàng)稅額的問題。
（3）對(duì)于出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，出口企業(yè)應(yīng)將負(fù)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)下期或掛賬沖減下期進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許以零為結(jié)。
3、出口貨物退稅的審查要點(diǎn)
（1）出口銷售額的核算是否正確。
（2）出口退稅率的確認(rèn)是否正確。
（3）出口貿(mào)易類型的確認(rèn)是否正確。特別是來(lái)料加工（只免不退）與進(jìn)料加工（免抵退）貿(mào)易有無(wú)相互混淆，免稅產(chǎn)品按退稅處理的問題。
（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅的審查
注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)在審查出口發(fā)票、出口收匯核銷單、報(bào)關(guān)單、購(gòu)貨發(fā)票等單證是否齊全、合法有效的同時(shí)，結(jié)合有關(guān)的會(huì)計(jì)處理，重點(diǎn)審查以下幾方面：
1、結(jié)合“庫(kù)存出口商品”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，審查外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的持普通發(fā)票辦理出口退稅的出口貨物，是否符合稅法規(guī)定特允退稅的十二種商品。
2、審查“庫(kù)存出口商品”、“出口銷售收入”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等明細(xì)賬，確認(rèn)按征、退稅之差和出口貨物購(gòu)進(jìn)金額計(jì)算的“出口貨物不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”是否正確。是否及時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，轉(zhuǎn)增出口產(chǎn)品銷售成本處理。 考試大為你加油
3、審查“庫(kù)存出口商品”、“出口銷售收”、“銀行存款——應(yīng)收外匯賬款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等明細(xì)賬，結(jié)合有關(guān)原始憑證，看不無(wú)在國(guó)內(nèi)銷售貨物收取外匯部分，計(jì)入了出口貨物銷售額，這部分是否已從出口貨物銷售額中剔除。外貿(mào)企業(yè)將出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或?qū)?nèi)銷貨物轉(zhuǎn)出口的，有無(wú)主管退稅機(jī)關(guān)開具的證明，是否及時(shí)調(diào)帳。
另外，對(duì)“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式復(fù)出口的，應(yīng)重點(diǎn)審查進(jìn)口單證、海關(guān)進(jìn)料加工登記手冊(cè)及有關(guān)明細(xì)賬，有無(wú)將“來(lái)料加工”貿(mào)易方式出口貨物申請(qǐng)辦理退稅的情況。