國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)。
1．制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在每個(gè)審計(jì)工作年度開始之前。對(duì)計(jì)劃期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目作出的統(tǒng)一安排。
（1）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的組成
上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目；自行安排項(xiàng)目；授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目；政府交辦項(xiàng)目；其他交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目。
（2）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容及管理
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分組成。
文字部分的內(nèi)容包括：上年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況。本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想．審計(jì)目的，完成計(jì)劃的主要措施等；
表格部分的內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、類別、級(jí)別和數(shù)量，完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位，被審計(jì)單位名稱及其主管部門和所在地區(qū)等。
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制、協(xié)調(diào)和調(diào)整。以及對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行報(bào)告、檢查和考核等。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)制。
【例題4】（2006）國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成有：
A．文字部分
B．報(bào)表部分
C．表格部分
D．報(bào)告部分
E．以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)
【答案】AC
（3）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制
圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的中心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)．分輕重緩急，妥善安排各項(xiàng)工作。既要充分利用審計(jì)資源，又要留有一定機(jī)動(dòng)余地；既要突出重點(diǎn)，均衡安排任務(wù)，又要避免出現(xiàn)重復(fù)。
（4）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，沒有特殊情況．不應(yīng)變更和調(diào)整。如果確因特殊情況需要調(diào)整時(shí)．應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整。
（5）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告、檢查和考核
報(bào)告的內(nèi)容主要有：計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度和計(jì)劃執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的主要問題及措施、建議等。
2．審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)準(zhǔn)備階段是指從審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃所確定的審計(jì)項(xiàng)目．選派審計(jì)人員組成審計(jì)組．到制定審計(jì)方案．并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查與評(píng)價(jià)的這一段時(shí)間。
準(zhǔn)備階段的工作：
①成立審計(jì)組并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
考慮：人員素質(zhì)；保持連續(xù)性；嚴(yán)格遵守回避制度。
②編制審計(jì)方案
審計(jì)方案是審計(jì)組實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的總體安排。是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。
審計(jì)工作方案的內(nèi)容：
審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容：
編制的依據(jù)；被審計(jì)單位的名稱及基本情況；審計(jì)的目標(biāo)；重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和實(shí)施步驟；預(yù)計(jì)的審計(jì)工作起訖日期；審計(jì)組組長(zhǎng)、成員及其分工；編制的日期等。
審計(jì)方案經(jīng)審計(jì)組所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核。報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后。由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
③發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面要求
審計(jì)通知書是審計(jì)機(jī)關(guān)通知被審計(jì)單位接受審計(jì)的書面文件，是審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)任務(wù)、進(jìn)行審計(jì)取證的依據(jù)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排，在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況．經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)．審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。
審計(jì)機(jī)關(guān)在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)．應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出。在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況．隨時(shí)向被審計(jì)單位提出書面要求。被審計(jì)單位要對(duì)其作出的承擔(dān)責(zé)任。
④進(jìn)入被審計(jì)單位。
⑤對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)
為了合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。突出審計(jì)重點(diǎn)，并確保審計(jì)方案的切實(shí)可行，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)備階段。對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查．并對(duì)其可信賴程度作出初步評(píng)價(jià)。
初評(píng)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個(gè)方面。
【例題5】（2004）國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中．屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：
A．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制
B．成立審計(jì)組．并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
C．編制審計(jì)方案
D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
E．對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)
【答案】BC
【例題6】（2006）下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：
A．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
B．對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核
D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解]
【答案】D
3．審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將項(xiàng)目審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段。這個(gè)階段的工作關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作的成敗，是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)．是整個(gè)審計(jì)程序的關(guān)鍵階段。
概括起來(lái)．實(shí)施階段主要包括以下兩大類工作：
①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)試的評(píng)審結(jié)果．重新審查原擬定審計(jì)方案的可行性。如果發(fā)現(xiàn)原審計(jì)方案所確定的審計(jì)重點(diǎn)、范圍、具體實(shí)施步驟和方法與內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果不相吻合。則必須按照規(guī)定的程序及時(shí)修訂審計(jì)方案，對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)作出切合實(shí)際的調(diào)整。修訂后的審計(jì)方案需經(jīng)派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可組織實(shí)施。
②對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
實(shí)質(zhì)性測(cè)試是項(xiàng)目審計(jì)工作的中心環(huán)節(jié)。
考慮：審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿
審計(jì)人員要正確運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法．對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券、銀行開戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，并對(duì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性作出分析與鑒定．以取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。與此同時(shí)．審計(jì)人員要將在審計(jì)過程中所獲取的各種證明材料和審計(jì)人員作出的專業(yè)判斷。認(rèn)真載入審計(jì)工作底稿，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。
【例題7】（2004）當(dāng)審計(jì)組在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)．可以根據(jù)具體情況對(duì)審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍進(jìn)行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。
【答案】×
【例題8】（2005）下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：
A．編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
B．編寫審計(jì)報(bào)告
C．審前培訓(xùn)
D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
E．對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
【答案】DE
【例題9】（2006）下列關(guān)于符合性測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有：
A．監(jiān)盤是符合性測(cè)試的常用方法之一
B．通過符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度
C．符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行
D．符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行
E．任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試
【答案】BC
4．審計(jì)終結(jié)階段
審計(jì)終結(jié)階段是指撰寫審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論與決定并執(zhí)行的階段。
①篩選整理審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿
審計(jì)組在撰寫審計(jì)報(bào)告之前．應(yīng)把分散在審計(jì)人員手中的審計(jì)工作底稿集中起來(lái)，并按照審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行分類、歸集、排序和分析整理。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中有事實(shí)不清、證據(jù)不足的情況。應(yīng)及時(shí)采用補(bǔ)救措施，以保證審計(jì)證據(jù)的充分性。
②擬定提綱，撰寫審計(jì)報(bào)告
審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組在向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)自收到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見。審計(jì)組對(duì)于被審計(jì)單位所提出的意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。提交審計(jì)報(bào)告時(shí)。應(yīng)連同被審計(jì)單位反饋的書面意見及審計(jì)組的書面說(shuō)明，一并報(bào)送派出的審計(jì)機(jī)關(guān)。
③對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和審定
審計(jì)機(jī)關(guān)在收到審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)由專門的復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜膹?fù)核人員，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。審計(jì)報(bào)告經(jīng)復(fù)核后。由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。
④整理審計(jì)文件，進(jìn)行審計(jì)小結(jié)
主要的工作有：清理歸還資料；建立審計(jì)檔案；對(duì)本項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)。
⑤后續(xù)審計(jì)
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位之日起九十日內(nèi)，了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的采納情況，并監(jiān)督檢查對(duì)于審計(jì)決定的執(zhí)行情況。如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過九十日仍未執(zhí)行審計(jì)決定，則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告人民政府或者提請(qǐng)有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)。
【例題10】（2005）根據(jù)我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，審計(jì)機(jī)關(guān)：
A．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況
B．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起90日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況
C．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向人民政府報(bào)告
D．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)
E．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以提請(qǐng)有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理
【答案】BCDE
【例題11】（2006）按照《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后．向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在：
A．15日內(nèi)
B．30日內(nèi)
C．60日內(nèi)
D．90日內(nèi)
【答案】D
【例題12】（2006）下列屬于國(guó)家審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：
A．編制審計(jì)工作底稿
B．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試
C．撰寫審計(jì)報(bào)告
D．對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定
E．做出審計(jì)決定
【答案】CDE
1．制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在每個(gè)審計(jì)工作年度開始之前。對(duì)計(jì)劃期內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目作出的統(tǒng)一安排。
（1）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的組成
上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目；自行安排項(xiàng)目；授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目；政府交辦項(xiàng)目；其他交辦、委托或舉報(bào)項(xiàng)目。
（2）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容及管理
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分組成。
文字部分的內(nèi)容包括：上年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成情況。本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想．審計(jì)目的，完成計(jì)劃的主要措施等；
表格部分的內(nèi)容包括：審計(jì)項(xiàng)目名稱、類別、級(jí)別和數(shù)量，完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位，被審計(jì)單位名稱及其主管部門和所在地區(qū)等。
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制、協(xié)調(diào)和調(diào)整。以及對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行報(bào)告、檢查和考核等。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)制。
【例題4】（2006）國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組成有：
A．文字部分
B．報(bào)表部分
C．表格部分
D．報(bào)告部分
E．以往類似審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)
【答案】AC
（3）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制
圍繞國(guó)家經(jīng)濟(jì)工作的中心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點(diǎn)．分輕重緩急，妥善安排各項(xiàng)工作。既要充分利用審計(jì)資源，又要留有一定機(jī)動(dòng)余地；既要突出重點(diǎn)，均衡安排任務(wù)，又要避免出現(xiàn)重復(fù)。
（4）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整
審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，沒有特殊情況．不應(yīng)變更和調(diào)整。如果確因特殊情況需要調(diào)整時(shí)．應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)批，經(jīng)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整。
（5）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告、檢查和考核
報(bào)告的內(nèi)容主要有：計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度和計(jì)劃執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的主要問題及措施、建議等。
2．審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)準(zhǔn)備階段是指從審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃所確定的審計(jì)項(xiàng)目．選派審計(jì)人員組成審計(jì)組．到制定審計(jì)方案．并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查與評(píng)價(jià)的這一段時(shí)間。
準(zhǔn)備階段的工作：
①成立審計(jì)組并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
考慮：人員素質(zhì)；保持連續(xù)性；嚴(yán)格遵守回避制度。
②編制審計(jì)方案
審計(jì)方案是審計(jì)組實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的總體安排。是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。
審計(jì)工作方案的內(nèi)容：
審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容：
編制的依據(jù)；被審計(jì)單位的名稱及基本情況；審計(jì)的目標(biāo)；重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和實(shí)施步驟；預(yù)計(jì)的審計(jì)工作起訖日期；審計(jì)組組長(zhǎng)、成員及其分工；編制的日期等。
審計(jì)方案經(jīng)審計(jì)組所在部門領(lǐng)導(dǎo)審核。報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后。由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
③發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面要求
審計(jì)通知書是審計(jì)機(jī)關(guān)通知被審計(jì)單位接受審計(jì)的書面文件，是審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)任務(wù)、進(jìn)行審計(jì)取證的依據(jù)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排，在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；遇有特殊情況．經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)．審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。
審計(jì)機(jī)關(guān)在向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)．應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出。在實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)組還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況．隨時(shí)向被審計(jì)單位提出書面要求。被審計(jì)單位要對(duì)其作出的承擔(dān)責(zé)任。
④進(jìn)入被審計(jì)單位。
⑤對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評(píng)價(jià)
為了合理確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。突出審計(jì)重點(diǎn)，并確保審計(jì)方案的切實(shí)可行，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)備階段。對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查．并對(duì)其可信賴程度作出初步評(píng)價(jià)。
初評(píng)的內(nèi)容主要包括內(nèi)部控制設(shè)置的健全性和合理性兩個(gè)方面。
【例題5】（2004）國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中．屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有：
A．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的編制
B．成立審計(jì)組．并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查
C．編制審計(jì)方案
D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
E．對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)
【答案】BC
【例題6】（2006）下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是：
A．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
B．對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
C．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核
D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解]
【答案】D
3．審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)實(shí)施階段是指審計(jì)人員將項(xiàng)目審計(jì)方案付諸實(shí)施的階段。這個(gè)階段的工作關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作的成敗，是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)．是整個(gè)審計(jì)程序的關(guān)鍵階段。
概括起來(lái)．實(shí)施階段主要包括以下兩大類工作：
①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)試的評(píng)審結(jié)果．重新審查原擬定審計(jì)方案的可行性。如果發(fā)現(xiàn)原審計(jì)方案所確定的審計(jì)重點(diǎn)、范圍、具體實(shí)施步驟和方法與內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果不相吻合。則必須按照規(guī)定的程序及時(shí)修訂審計(jì)方案，對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)作出切合實(shí)際的調(diào)整。修訂后的審計(jì)方案需經(jīng)派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可組織實(shí)施。
②對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
實(shí)質(zhì)性測(cè)試是項(xiàng)目審計(jì)工作的中心環(huán)節(jié)。
考慮：審計(jì)方法、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿
審計(jì)人員要正確運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法．對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券、銀行開戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，并對(duì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性作出分析與鑒定．以取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)。與此同時(shí)．審計(jì)人員要將在審計(jì)過程中所獲取的各種證明材料和審計(jì)人員作出的專業(yè)判斷。認(rèn)真載入審計(jì)工作底稿，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。
【例題7】（2004）當(dāng)審計(jì)組在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)時(shí)．可以根據(jù)具體情況對(duì)審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和范圍進(jìn)行改變和調(diào)整，以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。
【答案】×
【例題8】（2005）下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：
A．編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
B．編寫審計(jì)報(bào)告
C．審前培訓(xùn)
D．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
E．對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
【答案】DE
【例題9】（2006）下列關(guān)于符合性測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有：
A．監(jiān)盤是符合性測(cè)試的常用方法之一
B．通過符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度
C．符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行
D．符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行
E．任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試
【答案】BC
4．審計(jì)終結(jié)階段
審計(jì)終結(jié)階段是指撰寫審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)結(jié)論與決定并執(zhí)行的階段。
①篩選整理審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿
審計(jì)組在撰寫審計(jì)報(bào)告之前．應(yīng)把分散在審計(jì)人員手中的審計(jì)工作底稿集中起來(lái)，并按照審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和內(nèi)容進(jìn)行分類、歸集、排序和分析整理。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中有事實(shí)不清、證據(jù)不足的情況。應(yīng)及時(shí)采用補(bǔ)救措施，以保證審計(jì)證據(jù)的充分性。
②擬定提綱，撰寫審計(jì)報(bào)告
審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組在向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)自收到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見。審計(jì)組對(duì)于被審計(jì)單位所提出的意見，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。提交審計(jì)報(bào)告時(shí)。應(yīng)連同被審計(jì)單位反饋的書面意見及審計(jì)組的書面說(shuō)明，一并報(bào)送派出的審計(jì)機(jī)關(guān)。
③對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核和審定
審計(jì)機(jī)關(guān)在收到審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)由專門的復(fù)核機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜膹?fù)核人員，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。審計(jì)報(bào)告經(jīng)復(fù)核后。由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。
④整理審計(jì)文件，進(jìn)行審計(jì)小結(jié)
主要的工作有：清理歸還資料；建立審計(jì)檔案；對(duì)本項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)。
⑤后續(xù)審計(jì)
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書送達(dá)被審計(jì)單位之日起九十日內(nèi)，了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見的采納情況，并監(jiān)督檢查對(duì)于審計(jì)決定的執(zhí)行情況。如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過九十日仍未執(zhí)行審計(jì)決定，則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告人民政府或者提請(qǐng)有關(guān)主管部門在法定的職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)。
【例題10】（2005）根據(jù)我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，審計(jì)機(jī)關(guān)：
A．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起60日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況
B．應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起90日內(nèi)，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況
C．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向人民政府報(bào)告
D．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請(qǐng)
E．發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以提請(qǐng)有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理
【答案】BCDE
【例題11】（2006）按照《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后．向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在：
A．15日內(nèi)
B．30日內(nèi)
C．60日內(nèi)
D．90日內(nèi)
【答案】D
【例題12】（2006）下列屬于國(guó)家審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)做的工作有：
A．編制審計(jì)工作底稿
B．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試
C．撰寫審計(jì)報(bào)告
D．對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定
E．做出審計(jì)決定
【答案】CDE