第一節(jié)：進出口稅費概述
學(xué)習(xí)要點：進出口稅費的范圍;
進口關(guān)稅的含義及計征方法;
稅款滯納金
進出口稅費是指在進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅等稅費。
(2007多選)下列屬于進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費是:
A.關(guān)稅 B.消費稅
C.進口車輛購置附加費 D.船舶噸稅
答案：AB
解析：當(dāng)年的答案是ABD，但是根據(jù)09年的教材船舶噸稅還屬海關(guān)代征，但是不屬于進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費。
一、關(guān)稅：(掌握概念 )
海關(guān)代表國家按有關(guān)的政策與法規(guī)(稅法及進出口稅則)，對準(zhǔn)許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
典型考題：
(2004年多選)關(guān)稅的征稅主體是國家,其征稅對象是:( )
A、 進出關(guān)境的貨物
B、 進出關(guān)境的物品
C、 進口貨物收貨人
D、出口貨物發(fā)貨人
答案：AB
(一)進口關(guān)稅(掌握含義及計征方法)
1.含義 指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟保護手段。
典型考題：
(2007年單選)目前我國不實行從量計稅的進口商品是:
A.凍烏雞 B.鮮啤酒
C.未梳原棉 D.盤裝膠卷
答案：C
(2008 多選)下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅表述正確的是
A、當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率
B、當(dāng)商品價格上漲時采用較高稅率
C、當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率
D、當(dāng)商品價格下跌時采用較低稅率
答案：AC
典型考題：
(2007判斷)我國目前征收的進口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅。
答案：錯
(二)出口關(guān)稅(掌握)
1.含義：指以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅
2.目的：限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。
3.我國出口關(guān)稅主要以從價稅為計征標(biāo)準(zhǔn)。
4.適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。
5.除法律法規(guī)明確規(guī)定可以免征收出口關(guān)稅外，對外商投資企業(yè)出口的應(yīng)稅商品，一律照章征收出口關(guān)稅。
(三)暫準(zhǔn)進出境貨物進出口關(guān)稅(了解)
第二類暫準(zhǔn)進出境貨物，海關(guān)按照審定進出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報進出境內(nèi)之日適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格，
按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運出境或者復(fù)運進境時征收稅款。
二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(掌握)
(一)增值稅
1.含義 ：以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
典型考題：
(2003年多選)對應(yīng)征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格包括：
A、進口貨物完稅價格
B、進口貨物關(guān)稅稅額
C、進口環(huán)節(jié)消費稅稅額
D、進口環(huán)節(jié)增值稅稅額
答案：ABC
(二)消費稅
典型考題：
(2002年多選)下列關(guān)于我國增值稅和消費稅的表述正確的是：
A、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收
B、增值稅、消費稅均從價計征
C、對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關(guān)稅額，再計算消費稅額，后計算增值稅額
D、消費稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額/1-消費稅率
答案：ACD
三、船舶噸稅(了解)
(一)含義：是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。
(二)征收依據(jù)
1.國際航行船舶在我國港口行駛，使用了我國的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費;
2.征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅;
3.船舶噸稅分為：
A.優(yōu)惠稅率 與我國簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。
B.普通稅率 與我國未簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶噸稅普通稅率。
香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。
(三) 征收范圍
1.在我國港口行駛的外國籍船舶;
2.外商租用(程租除外)的中國籍船舶;
3.中外合資海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶;
4.我國租用的外國籍國際航行船舶。
香港、澳門特別行政區(qū)為單獨關(guān)稅區(qū)。對于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進入內(nèi)地港口時，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。
典型考題：
(2000年多選)進出境航行船舶或行駛于我國港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：
A、外商租用的中國籍船舶
B、中外合營企業(yè)租用的外國籍船舶
C、經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)的中國籍船舶
D、國際運輸兼營國內(nèi)沿海運輸?shù)闹袊?BR> 答案：AB
(四)計算公式
四、稅款滯納金(掌握)
(一)征收范圍
按照規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、船舶噸稅等納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納進口稅款，
逾期繳納的海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日征收萬分之五的滯納金。
對逾期繳納稅款應(yīng)該征收滯納金的幾種情況：
1.進口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從
繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳
納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
(二)征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅單獨計算，滯納金起征點為50元，不足50元的免予征收。
計算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
典型考題：
(2005單選)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為：
A. 1年;0.5‰
B.3年;0.5‰
C. 1年;1‰
D. 3年;1‰
答案：B
(2005判斷)關(guān)稅納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15個工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。
答案：錯
學(xué)習(xí)要點：進出口稅費的范圍;
進口關(guān)稅的含義及計征方法;
稅款滯納金
進出口稅費是指在進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅等稅費。
(2007多選)下列屬于進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費是:
A.關(guān)稅 B.消費稅
C.進口車輛購置附加費 D.船舶噸稅
答案：AB
解析：當(dāng)年的答案是ABD，但是根據(jù)09年的教材船舶噸稅還屬海關(guān)代征，但是不屬于進出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費。
一、關(guān)稅：(掌握概念 )
海關(guān)代表國家按有關(guān)的政策與法規(guī)(稅法及進出口稅則)，對準(zhǔn)許進出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
典型考題：
(2004年多選)關(guān)稅的征稅主體是國家,其征稅對象是:( )
A、 進出關(guān)境的貨物
B、 進出關(guān)境的物品
C、 進口貨物收貨人
D、出口貨物發(fā)貨人
答案：AB
(一)進口關(guān)稅(掌握含義及計征方法)
1.含義 指一國海關(guān)以進境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟保護手段。
典型考題：
(2007年單選)目前我國不實行從量計稅的進口商品是:
A.凍烏雞 B.鮮啤酒
C.未梳原棉 D.盤裝膠卷
答案：C
(2008 多選)下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅表述正確的是
A、當(dāng)商品價格上漲時采用較低稅率
B、當(dāng)商品價格上漲時采用較高稅率
C、當(dāng)商品價格下跌時采用較高稅率
D、當(dāng)商品價格下跌時采用較低稅率
答案：AC
典型考題：
(2007判斷)我國目前征收的進口附加稅主要是報復(fù)性關(guān)稅。
答案：錯
(二)出口關(guān)稅(掌握)
1.含義：指以出境貨物、物品為課稅對象所征收的關(guān)稅
2.目的：限制、調(diào)控某些商品的過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口。
3.我國出口關(guān)稅主要以從價稅為計征標(biāo)準(zhǔn)。
4.適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率。
5.除法律法規(guī)明確規(guī)定可以免征收出口關(guān)稅外，對外商投資企業(yè)出口的應(yīng)稅商品，一律照章征收出口關(guān)稅。
(三)暫準(zhǔn)進出境貨物進出口關(guān)稅(了解)
第二類暫準(zhǔn)進出境貨物，海關(guān)按照審定進出口貨物完稅價格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報進出境內(nèi)之日適用的計征匯率、稅率，審核確定其完稅價格，
按月征收稅款，或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運出境或者復(fù)運進境時征收稅款。
二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅(掌握)
(一)增值稅
1.含義 ：以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
典型考題：
(2003年多選)對應(yīng)征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格包括：
A、進口貨物完稅價格
B、進口貨物關(guān)稅稅額
C、進口環(huán)節(jié)消費稅稅額
D、進口環(huán)節(jié)增值稅稅額
答案：ABC
(二)消費稅
典型考題：
(2002年多選)下列關(guān)于我國增值稅和消費稅的表述正確的是：
A、進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關(guān)征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收
B、增值稅、消費稅均從價計征
C、對于進口貨物稅、費的計算，一般的計算過程為：先計算進口關(guān)稅額，再計算消費稅額，后計算增值稅額
D、消費稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額/1-消費稅率
答案：ACD
三、船舶噸稅(了解)
(一)含義：是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。
(二)征收依據(jù)
1.國際航行船舶在我國港口行駛，使用了我國的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費;
2.征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅;
3.船舶噸稅分為：
A.優(yōu)惠稅率 與我國簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。
B.普通稅率 與我國未簽訂互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用船舶噸稅普通稅率。
香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。
(三) 征收范圍
1.在我國港口行駛的外國籍船舶;
2.外商租用(程租除外)的中國籍船舶;
3.中外合資海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶;
4.我國租用的外國籍國際航行船舶。
香港、澳門特別行政區(qū)為單獨關(guān)稅區(qū)。對于香港、澳門特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國籍船舶，進入內(nèi)地港口時，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。
典型考題：
(2000年多選)進出境航行船舶或行駛于我國港口之間的船舶，哪些應(yīng)征收船舶噸稅：
A、外商租用的中國籍船舶
B、中外合營企業(yè)租用的外國籍船舶
C、經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)的中國籍船舶
D、國際運輸兼營國內(nèi)沿海運輸?shù)闹袊?BR> 答案：AB
(四)計算公式
四、稅款滯納金(掌握)
(一)征收范圍
按照規(guī)定，關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、船舶噸稅等納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納進口稅款，
逾期繳納的海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日征收萬分之五的滯納金。
對逾期繳納稅款應(yīng)該征收滯納金的幾種情況：
1.進口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從
繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
2.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳
納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。
(二)征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅單獨計算，滯納金起征點為50元，不足50元的免予征收。
計算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
典型考題：
(2005單選)因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以在規(guī)定期限內(nèi)追征稅款并從繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或漏征稅款的滯納金。其規(guī)定期限和滯納金的征收標(biāo)準(zhǔn)分別為：
A. 1年;0.5‰
B.3年;0.5‰
C. 1年;1‰
D. 3年;1‰
答案：B
(2005判斷)關(guān)稅納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15個工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。
答案：錯