房地產(chǎn)稅收制度與政策（上）
一、內(nèi)容提要：1、稅收制度概述2、房產(chǎn)稅3、城鎮(zhèn)土地使用稅4、土地增值稅
二、考試目的和考試要求：本部分的考試目的是測試應(yīng)考人員對房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)政策制度的掌握程度。重點(diǎn)考察應(yīng)考人員對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅理解、掌握情況和應(yīng)用能力。
考試基本要求掌握：房產(chǎn)稅的納稅人、課稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅地點(diǎn)和期限、減稅和免稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、課稅對象、計(jì)稅依據(jù)、適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅地點(diǎn)和期限、減稅和免稅，土地增值稅納稅人、征稅范圍、課稅對象和計(jì)稅依據(jù)、適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算、扣除項(xiàng)目、減稅和免稅，了解：稅收的基本知識(shí)。
三、內(nèi)容輔導(dǎo)：本章涉及有關(guān)的法律、法規(guī)：1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及財(cái)政部《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；3、《中華人民共和國契稅暫行條例》及財(cái)政部《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；4、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)；5、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號(hào)）
6、2006年5月，《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價(jià)格意見的通知》；
第一節(jié)稅收制度概述（了解）
一、稅收的概念及特征
稅收是國家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收的本質(zhì)決了它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
（1）強(qiáng)制性。根據(jù)法律的規(guī)定，國家以社會(huì)管理者的身份，對所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。
（2）無償性。國家取得稅收，對具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。
（3）固定性，也稱確定性。國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征。
例題：稅收的本質(zhì)特性（特征）是（ ）。
A、強(qiáng)制性
B.義務(wù)性
C.無償性
D.一致性
E.固定性
答案：ACE
解析：稅收不會(huì)是一致的，同時(shí)義務(wù)性也不是稅收的本質(zhì)特性，因此BD項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
二、稅收制度及構(gòu)成要素
稅收制度簡稱稅制，是國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。
稅收制度由納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）、課稅對象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成。
（1）納稅人（課稅主體）
納稅人是國家行使課稅權(quán)所指向的單位和個(gè)人，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
（2）課稅對象（課稅客體）
課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的課稅目的物，即國家對什么事物征稅。
課稅對象決定稅收的課稅范圍，是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對象性質(zhì)的不同，全部稅種分為5大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。
例題：（ ）是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。
A、課稅主體
B.課稅對象
C.稅基
D、稅率
答案：B
解析：課稅主體、稅基、稅率不是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也不是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。
一、內(nèi)容提要：1、稅收制度概述2、房產(chǎn)稅3、城鎮(zhèn)土地使用稅4、土地增值稅
二、考試目的和考試要求：本部分的考試目的是測試應(yīng)考人員對房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)政策制度的掌握程度。重點(diǎn)考察應(yīng)考人員對房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅理解、掌握情況和應(yīng)用能力。
考試基本要求掌握：房產(chǎn)稅的納稅人、課稅對象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅地點(diǎn)和期限、減稅和免稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人、課稅對象、計(jì)稅依據(jù)、適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅地點(diǎn)和期限、減稅和免稅，土地增值稅納稅人、征稅范圍、課稅對象和計(jì)稅依據(jù)、適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算、扣除項(xiàng)目、減稅和免稅，了解：稅收的基本知識(shí)。
三、內(nèi)容輔導(dǎo)：本章涉及有關(guān)的法律、法規(guī)：1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及財(cái)政部《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；3、《中華人民共和國契稅暫行條例》及財(cái)政部《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；4、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)；5、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號(hào)）
6、2006年5月，《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房價(jià)格意見的通知》；
第一節(jié)稅收制度概述（了解）
一、稅收的概念及特征
稅收是國家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式，其本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定程序和標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。稅收的本質(zhì)決了它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。
（1）強(qiáng)制性。根據(jù)法律的規(guī)定，國家以社會(huì)管理者的身份，對所有的納稅人強(qiáng)制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。
（2）無償性。國家取得稅收，對具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報(bào)酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關(guān)鍵特征。
（3）固定性，也稱確定性。國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定納稅人、課稅對象和課稅額度。這是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征。
例題：稅收的本質(zhì)特性（特征）是（ ）。
A、強(qiáng)制性
B.義務(wù)性
C.無償性
D.一致性
E.固定性
答案：ACE
解析：稅收不會(huì)是一致的，同時(shí)義務(wù)性也不是稅收的本質(zhì)特性，因此BD項(xiàng)是錯(cuò)誤的。
二、稅收制度及構(gòu)成要素
稅收制度簡稱稅制，是國家各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關(guān)系的總規(guī)范。稅收法律、法規(guī)及規(guī)章是稅收制度的主體。
稅收制度由納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）、課稅對象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構(gòu)成。
（1）納稅人（課稅主體）
納稅人是國家行使課稅權(quán)所指向的單位和個(gè)人，即稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。
（2）課稅對象（課稅客體）
課稅對象又稱征稅對象，是稅法規(guī)定的課稅目的物，即國家對什么事物征稅。
課稅對象決定稅收的課稅范圍，是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對象性質(zhì)的不同，全部稅種分為5大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。
例題：（ ）是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。
A、課稅主體
B.課稅對象
C.稅基
D、稅率
答案：B
解析：課稅主體、稅基、稅率不是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限，也不是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。