房地產(chǎn)稅收制度與政策（下）
一、內(nèi)容提要：1、耕地占用稅2、契稅3、相關(guān)稅收4、有關(guān)房地產(chǎn)稅費(fèi)的優(yōu)惠政策
二、考試目的和考試要求：本部分的考試目的是測(cè)試應(yīng)考人員對(duì)房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)政策制度的掌握程度。重點(diǎn)考察應(yīng)考人員對(duì)契稅及有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策理解、掌握情況和應(yīng)用能力。本講的考試基本要求包括：掌握：契稅納稅人、課稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)和期限、減稅和免稅，有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策。
熟悉：耕地占用稅納稅人、課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率和適用稅額、納稅環(huán)節(jié)和期限、加成征稅、減稅和免稅，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、印花稅制度、政策。
了解：固定資產(chǎn)投資、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。
三、內(nèi)容輔導(dǎo)：本章涉及有關(guān)的法律、法規(guī)：1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及財(cái)政部《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；3、《中華人民共和國契稅暫行條例》及財(cái)政部《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；4、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)；5、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號(hào)）6、2006年5月，《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》；
第一節(jié)耕地占用稅（熟悉）
耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
例題：耕地占用稅是對(duì)（ ）征收的一種稅。
A、對(duì)占用耕地建房的單位和個(gè)人
B、對(duì)占用耕地建房的單位，不包括個(gè)人
C.對(duì)從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人
D.對(duì)從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位，不包括個(gè)人
E、對(duì)從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個(gè)人，不包括單位
答案：AC
解析：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅，包括個(gè)人，也包括單位。
一、納稅人
凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對(duì)于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。
二、課稅對(duì)象
耕地占用稅的征稅對(duì)象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。
例題：耕地占用稅的征稅對(duì)象，是（ ）。
A、占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為
B、占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個(gè)人
C.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位
D.占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為
答案：A
解析：占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個(gè)人、單位，占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為，都不是耕地占用稅的征稅對(duì)象。
三、計(jì)稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率性計(jì)算征收。耕地占用稅實(shí)行據(jù)實(shí)征收原則，對(duì)于實(shí)際占用耕地超過批準(zhǔn)占用耕地，以及未經(jīng)批準(zhǔn)而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，由財(cái)政部門按照實(shí)際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關(guān)規(guī)定處理。
例題：耕地占用稅以（ ）為計(jì)稅依據(jù)。
A、納稅人非實(shí)際占用的耕地面積
B、納稅人實(shí)際占用的非耕地面積
C.納稅人實(shí)際占用的耕地面積
D.納稅人實(shí)際占用的荒地面積
答案：C
解析：納稅人非實(shí)際占用的耕地面積、納稅人實(shí)際占用的非耕地面積、納稅人實(shí)際占用的荒地面積，都不是耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)。
一、內(nèi)容提要：1、耕地占用稅2、契稅3、相關(guān)稅收4、有關(guān)房地產(chǎn)稅費(fèi)的優(yōu)惠政策
二、考試目的和考試要求：本部分的考試目的是測(cè)試應(yīng)考人員對(duì)房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)政策制度的掌握程度。重點(diǎn)考察應(yīng)考人員對(duì)契稅及有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策理解、掌握情況和應(yīng)用能力。本講的考試基本要求包括：掌握：契稅納稅人、課稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)和期限、減稅和免稅，有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策。
熟悉：耕地占用稅納稅人、課稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率和適用稅額、納稅環(huán)節(jié)和期限、加成征稅、減稅和免稅，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、印花稅制度、政策。
了解：固定資產(chǎn)投資、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。
三、內(nèi)容輔導(dǎo)：本章涉及有關(guān)的法律、法規(guī)：1、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及財(cái)政部《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；3、《中華人民共和國契稅暫行條例》及財(cái)政部《中華人民共和國契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；4、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字[1999]278號(hào)；5、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號(hào)）6、2006年5月，《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見的通知》；
第一節(jié)耕地占用稅（熟悉）
耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。
例題：耕地占用稅是對(duì)（ ）征收的一種稅。
A、對(duì)占用耕地建房的單位和個(gè)人
B、對(duì)占用耕地建房的單位，不包括個(gè)人
C.對(duì)從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人
D.對(duì)從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位，不包括個(gè)人
E、對(duì)從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個(gè)人，不包括單位
答案：AC
解析：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅，包括個(gè)人，也包括單位。
一、納稅人
凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅人。包括國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位，農(nóng)村居民和其他居民。對(duì)于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅人。
二、課稅對(duì)象
耕地占用稅的征稅對(duì)象，是占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)用于種植農(nóng)作物的土地，也視為耕地。
例題：耕地占用稅的征稅對(duì)象，是（ ）。
A、占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為
B、占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個(gè)人
C.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位
D.占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為
答案：A
解析：占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的個(gè)人、單位，占用耕地從事其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為，都不是耕地占用稅的征稅對(duì)象。
三、計(jì)稅依據(jù)
耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率性計(jì)算征收。耕地占用稅實(shí)行據(jù)實(shí)征收原則，對(duì)于實(shí)際占用耕地超過批準(zhǔn)占用耕地，以及未經(jīng)批準(zhǔn)而自行占用耕地的，經(jīng)調(diào)查核實(shí)后，由財(cái)政部門按照實(shí)際占用耕地面積，依法征收耕地占用稅，并由土地管理部門按有關(guān)規(guī)定處理。
例題：耕地占用稅以（ ）為計(jì)稅依據(jù)。
A、納稅人非實(shí)際占用的耕地面積
B、納稅人實(shí)際占用的非耕地面積
C.納稅人實(shí)際占用的耕地面積
D.納稅人實(shí)際占用的荒地面積
答案：C
解析：納稅人非實(shí)際占用的耕地面積、納稅人實(shí)際占用的非耕地面積、納稅人實(shí)際占用的荒地面積，都不是耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)。