一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】職工出差報銷的火車票不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報酬。
2．【答案】A ， ．
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。
3．【答案】B
【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計人存貨成本或勞務(wù)成本。
4．【答案】A
【解析】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計入當(dāng)期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入無形資產(chǎn)成本。
5．【答案】A
【解析】因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
6．【答案】B
【解析】帶息在發(fā)生時一律按面值入賬，期末時才能計息增加票據(jù)的賬面價值。
7．【答案】A
【解析】到期不能兌付的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。
8．【答案】B
【解析】2004年12月31日該公司“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價值=50000×(1+6％×2÷12)=
50500元。
9．【答案】A
【解析】短期借款賬戶只核算短期借款的本金。
10．【答案】B
【解析】企業(yè)購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目，其所支付的增值稅額應(yīng)計入購入貨物的成本。
11．【答案】c
【解析】委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代交的消費稅計人委托加工的應(yīng)稅消費品成本；委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代交的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目。
12．【答案】D
【解析】企業(yè)自銷的應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品計入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的計入“生產(chǎn)成本”等科目。
13．【答案】c
【解析】企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目。
14．【答案】A
【解析】預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方。
15．【答案】D
【解析】房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅應(yīng)計入管理費用。
16．【答案】B
【解析】委托加工應(yīng)納消費稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應(yīng)稅消費品，其由受托
方代扣代交的消費稅，應(yīng)記人委托加工物資的成本。
17．【答案】B
【解析】印花稅于發(fā)生時計入管理費用或待攤費用。
18．【答案】D
【解析】一般納稅企業(yè)增值稅銷項稅額在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目反映。
19．【答案】c
【解析】消費稅和營業(yè)稅一般應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”或“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，影響當(dāng)期損益；所得稅也是損益項目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額不影響損益。
20．【答案】D
【解析】該企業(yè)原材料的人賬價值=20000+3400+500=23900元。
21．【答案】D
【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17％一800—11600：11000元。
22．【答案】B
【解析】委托加工應(yīng)納消費稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工的，其由受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目的借方。
23．【答案】B
【解析】應(yīng)付債券賬面余額=100+100×5％×6／12=102．5萬元。
二、多項選擇題
1．【答案】ABCD
【解析】職工薪酬包括：(1)職工工資、獎金、津貼和補貼；(2)職工福利費；(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；(4)住房公積金；(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；(6)非貨幣性福利；(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；(8) 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
2．【答案】BCD
【解析】業(yè)務(wù)招待費不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報酬。
3．【答案】AC
【解析】由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記人“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目的借方；進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本；一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅可以作為進(jìn)項稅
額抵扣。
4．【答案】ABD
【解析】其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①職工未按期領(lǐng)取的工資；②存人保證金；③應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；④經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；⑤其他應(yīng)付、暫收款項。存出投資款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
5．【答案】ABCD
【解析】以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入在建工程成本；小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計入購進(jìn)商品的成本；購入固定資產(chǎn)已交的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。
6．【答案】ABC
【解析】契稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目。
7．【答案】BCD
【解析】銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。
8．【答案】AB
【解析】“工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的材料”和“非常損失造成的存貨盤虧”應(yīng)作為增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；“工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品”和“以產(chǎn)品對外投資”應(yīng)作為增值稅銷項稅額處理。
9．【答案】ABD ．
【解析】委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。
10．【答案】ABCD
【解析】企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價的一定比例計入“進(jìn)項稅額”。
11．【答案】BC
【解析】備選答案A中的土地增值稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，備選答案D中的增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目中核算。
12．【答案】ABC
【解析】購人生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣。
13．【答案】ABC
【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計人購入貨物的成本。
14．【答案】ACD
【解析】債券的發(fā)行產(chǎn)生的折價應(yīng)計人應(yīng)付債券的借方。
15．【答案】AD
【解析】債券溢價的攤銷和歸還債券本金應(yīng)計入應(yīng)付債券的借方。
8．【答案】×
【解析】企業(yè)應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。
9．【答案】√
10．【答案】×
，【解析】應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
11．【答案】× ， ．
【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時不應(yīng)通過“短期借款”科目核算。
12．【答案】×
【解析】應(yīng)計入“長期股權(quán)投資”科目。
13．【答案】×
【解析】應(yīng)由“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)擔(dān)，而無需計入管理費用。
14．【答案】×
【解析】對印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計應(yīng)交稅費數(shù)額的，無需通過應(yīng)交稅費。
15．【答案】×
【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
16．【答案】×
【解析】企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。
五、綜合題
l_【答案】
(1)
借：生產(chǎn)成本 200
制造費用 30
管理費用 50
銷售費用 40
在建工程 60
貸：應(yīng)付職工薪酬一工資 380
(2)
借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利 12．7
貸：庫存商品 10
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1．7
應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 1
(3)
借：生產(chǎn)成本 23．4(200 xO．1 x 1．17)
制造費用 1．755(15 x0．1×1．17)
管理費用 2．34(20 xO．1×1．17)
銷售費用 1．755(15 xO．1 x 1．17)
在建工程 7．02(60 xO．1×1．17)
貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 36．27(3lO xO．1×1．17)
借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 36．27
貸：主營業(yè)務(wù)收入 31
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5．27
借：主營業(yè)務(wù)成本 24．8
貸：庫存商品 24．8
(4)
借：管理費用 4
貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 4
借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 2
貸：累計折舊 2
(5)
借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 2
貸：銀行存款 2
(6)
借：應(yīng)付職工薪酬一工資 380
貸：銀行存款 348
其他應(yīng)收款 12
應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅 20
(7)
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅 20
貸：銀行存款 20
(8)
借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利 5．85
貸：原材料 5
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 0．85
1．【答案】D
【解析】職工出差報銷的火車票不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報酬。
2．【答案】A ， ．
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。
3．【答案】B
【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計人存貨成本或勞務(wù)成本。
4．【答案】A
【解析】企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計入當(dāng)期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入無形資產(chǎn)成本。
5．【答案】A
【解析】因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
6．【答案】B
【解析】帶息在發(fā)生時一律按面值入賬，期末時才能計息增加票據(jù)的賬面價值。
7．【答案】A
【解析】到期不能兌付的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。
8．【答案】B
【解析】2004年12月31日該公司“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價值=50000×(1+6％×2÷12)=
50500元。
9．【答案】A
【解析】短期借款賬戶只核算短期借款的本金。
10．【答案】B
【解析】企業(yè)購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目，其所支付的增值稅額應(yīng)計入購入貨物的成本。
11．【答案】c
【解析】委托加工應(yīng)稅消費品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代交的消費稅計人委托加工的應(yīng)稅消費品成本；委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代交的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目。
12．【答案】D
【解析】企業(yè)自銷的應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品計入“營業(yè)稅金及附加”，自產(chǎn)自用的計入“生產(chǎn)成本”等科目。
13．【答案】c
【解析】企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”科目。
14．【答案】A
【解析】預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方，而不是“應(yīng)付賬款”科目的貸方。
15．【答案】D
【解析】房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅應(yīng)計入管理費用。
16．【答案】B
【解析】委托加工應(yīng)納消費稅物資(非金銀首飾)收回后直接出售的應(yīng)稅消費品，其由受托
方代扣代交的消費稅，應(yīng)記人委托加工物資的成本。
17．【答案】B
【解析】印花稅于發(fā)生時計入管理費用或待攤費用。
18．【答案】D
【解析】一般納稅企業(yè)增值稅銷項稅額在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目反映。
19．【答案】c
【解析】消費稅和營業(yè)稅一般應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”或“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，影響當(dāng)期損益；所得稅也是損益項目；一般納稅企業(yè)的增值稅銷項稅額不影響損益。
20．【答案】D
【解析】該企業(yè)原材料的人賬價值=20000+3400+500=23900元。
21．【答案】D
【解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17％一800—11600：11000元。
22．【答案】B
【解析】委托加工應(yīng)納消費稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工的，其由受托方代扣代繳的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目的借方。
23．【答案】B
【解析】應(yīng)付債券賬面余額=100+100×5％×6／12=102．5萬元。
二、多項選擇題
1．【答案】ABCD
【解析】職工薪酬包括：(1)職工工資、獎金、津貼和補貼；(2)職工福利費；(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；(4)住房公積金；(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；(6)非貨幣性福利；(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；(8) 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
2．【答案】BCD
【解析】業(yè)務(wù)招待費不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報酬。
3．【答案】AC
【解析】由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)記人“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目的借方；進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入原材料成本；一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅可以作為進(jìn)項稅
額抵扣。
4．【答案】ABD
【解析】其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①職工未按期領(lǐng)取的工資；②存人保證金；③應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項；④經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；⑤其他應(yīng)付、暫收款項。存出投資款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。
5．【答案】ABCD
【解析】以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入在建工程成本；小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計入購進(jìn)商品的成本；購入固定資產(chǎn)已交的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。
6．【答案】ABC
【解析】契稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目。
7．【答案】BCD
【解析】銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。
8．【答案】AB
【解析】“工程項目領(lǐng)用本企業(yè)的材料”和“非常損失造成的存貨盤虧”應(yīng)作為增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；“工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品”和“以產(chǎn)品對外投資”應(yīng)作為增值稅銷項稅額處理。
9．【答案】ABD ．
【解析】委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。
10．【答案】ABCD
【解析】企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價的一定比例計入“進(jìn)項稅額”。
11．【答案】BC
【解析】備選答案A中的土地增值稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，備選答案D中的增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目中核算。
12．【答案】ABC
【解析】購人生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項稅額可以抵扣。
13．【答案】ABC
【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計人購入貨物的成本。
14．【答案】ACD
【解析】債券的發(fā)行產(chǎn)生的折價應(yīng)計人應(yīng)付債券的借方。
15．【答案】AD
【解析】債券溢價的攤銷和歸還債券本金應(yīng)計入應(yīng)付債券的借方。
8．【答案】×
【解析】企業(yè)應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。
9．【答案】√
10．【答案】×
，【解析】應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。
11．【答案】× ， ．
【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時不應(yīng)通過“短期借款”科目核算。
12．【答案】×
【解析】應(yīng)計入“長期股權(quán)投資”科目。
13．【答案】×
【解析】應(yīng)由“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)擔(dān)，而無需計入管理費用。
14．【答案】×
【解析】對印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計應(yīng)交稅費數(shù)額的，無需通過應(yīng)交稅費。
15．【答案】×
【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
16．【答案】×
【解析】企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅。
五、綜合題
l_【答案】
(1)
借：生產(chǎn)成本 200
制造費用 30
管理費用 50
銷售費用 40
在建工程 60
貸：應(yīng)付職工薪酬一工資 380
(2)
借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利 12．7
貸：庫存商品 10
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1．7
應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅 1
(3)
借：生產(chǎn)成本 23．4(200 xO．1 x 1．17)
制造費用 1．755(15 x0．1×1．17)
管理費用 2．34(20 xO．1×1．17)
銷售費用 1．755(15 xO．1 x 1．17)
在建工程 7．02(60 xO．1×1．17)
貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 36．27(3lO xO．1×1．17)
借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 36．27
貸：主營業(yè)務(wù)收入 31
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5．27
借：主營業(yè)務(wù)成本 24．8
貸：庫存商品 24．8
(4)
借：管理費用 4
貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 4
借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 2
貸：累計折舊 2
(5)
借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 2
貸：銀行存款 2
(6)
借：應(yīng)付職工薪酬一工資 380
貸：銀行存款 348
其他應(yīng)收款 12
應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅 20
(7)
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅 20
貸：銀行存款 20
(8)
借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利 5．85
貸：原材料 5
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 0．85