一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】A
【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。
2．【答案】C
【解析】按稅法規(guī)定，允許用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損但不得超過(guò)五年，因此，該企業(yè)2004年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)10萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅3．3萬(wàn)元，2004年年底該企業(yè)“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的借方余額=80—10×5一(10一3．3) =23．30萬(wàn)元。
3．【答案】A
【解析】留存收益為盈余公積和未分配利潤(rùn)之和，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)減少留存收益。
4．【答案】A
【解析】企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，屬于資本(股本)溢價(jià)，計(jì)入資本公積，不記入“實(shí)收資本”科目。
5．【答案】C
【解析】對(duì)有限責(zé)任公司而言，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入資本公積。
6．【答案】A
【解析】計(jì)人資本公積的數(shù)額=100000×1．2×(1—3％)一100000=16400元。
7．【答案】D
【解析】企業(yè)用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，在會(huì)計(jì)上無(wú)需專(zhuān)門(mén)作會(huì)計(jì)分錄。
8．【答案】B
【解析】發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理，所有者權(quán)益總額沒(méi)有變化；應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所有者權(quán)益總額增加；以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損無(wú)需作專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理；注銷(xiāo)存股不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化。
9．【答案】A
【解析】股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，借記“資本公積一股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目；購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目。按所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積一股本溢價(jià)”科目。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】ABC
【解析】企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失屬于資本公積核算的內(nèi)容。
2．【答案】ABD
【解析】外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配一提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“盈余公積(儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金)”科目、“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3．【答案】ABD
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分。
7．【答案】BD
【解析】“分配股票股利”和“用盈余公積彌補(bǔ)虧損”兩項(xiàng)，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化；“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，使所有者權(quán)益增加；“接受投資者投入資本”使所有者權(quán)益增加。因此，選項(xiàng)B和D正確。
8．【答案】ACD
【解析】經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本使資本公積減少；投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊(cè)資本中享有的份額記人“資本公積一資本溢價(jià)”科目；直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得使資本公積增加。
9．【答案】ABC
【解析】企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等。
lO．【答案】AB
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩項(xiàng)內(nèi)容。
三、判斷題
1．【答案】×
【解析】所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，負(fù)債是債權(quán)人對(duì)全部資產(chǎn)的要求權(quán)，二者的性質(zhì)是不同的。
2．【答案】×
【解析】處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記‘‘資本公積(其他資本公積)”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 ’
3．【答案】√
4．【答案】×
【解析】盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間的相互轉(zhuǎn)換，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額，即凈資產(chǎn)的增減。
5．【答案】×
【解析】企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等。
6．【答案】×
【解析】企業(yè)接受原材料投資時(shí)，應(yīng)按原材料的公允價(jià)價(jià)值借記“原材料”，以原材料價(jià)值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，同時(shí)貸記“實(shí)收資本”，因此，題目中的說(shuō)法是不正確的。
7．【答案】 √
8，【答案】×
【解析】應(yīng)計(jì)入資本公積。
9?！敬鸢浮俊?BR> 【解析】企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。對(duì)于投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。
四、計(jì)算分析題
1．【答案】借：固定資產(chǎn) 126000
貸：實(shí)收資本 100000
資本公積 26000
借：原材料 110000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18700
貸：實(shí)收資本 100000
資本公積 28700
借：銀行存款 390000
貸：實(shí)收資本 300000
資本公積 90000
2．【答案】
(1)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、提取盈余公積并分配現(xiàn)金股利：
借：本年利潤(rùn) 1800000
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 1800000
借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 180000
一提取任意盈余公積450000
貸：盈余公積一法定盈余公積 180000
一任意盈余公積450000
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 500000
貸：應(yīng)付股利 500000
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 1130000
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 180000
一提取任意盈余公積450000
一應(yīng)付現(xiàn)金股利 500000
(2)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，按股東比例轉(zhuǎn)增：
借：盈余公積一法定盈余公積 500000
貸：實(shí)收資本一A公司 125000
一B公司 150000
一C公司 50000
一D公司 25000
一其他 150000
(3)盈余公積補(bǔ)虧：
借：盈余公積 100000
貸：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧 100000
借：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧 100000
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 100000
3．【答案】
(1)
①回購(gòu)
借：庫(kù)存p& 2400
貸：銀行存款 2400
②注銷(xiāo)
借：股本 3000
貸：庫(kù)存股 2400
資本公積一股本溢價(jià) 600
(2)
①回購(gòu)
借：庫(kù)存股 6000
貸：銀行存款 6000
②注銷(xiāo)
借：股本 3000
資本公積一股本溢價(jià) 3000
貸：庫(kù)存股 6000
(3)
①回購(gòu)
借：庫(kù)存股 9000
貸：銀行存款 9000
②注銷(xiāo)
借：股本 3000
資本公積一股本溢價(jià) 5000
盈余公積 1000
．貸：庫(kù)存股 9000
五、綜合題
1．【答案】
(1)B公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
①結(jié)轉(zhuǎn)2003年實(shí)現(xiàn)凈利200萬(wàn)元：
借：本年利潤(rùn) 200
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 200
②提取盈余公積：
借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 20
貸：盈余公積一法定盈余公積 20
③結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：
-借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 20
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 20
④結(jié)轉(zhuǎn)2004年發(fā)生虧損50萬(wàn)元：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 50
貸：本年利潤(rùn) 50
⑤宣告現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 150
貸：應(yīng)付股利 150
⑥宣告股票股利時(shí)不需作會(huì)計(jì)分錄。
支付股票股利：
借：利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利 150
貸：股本 150
⑦結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 300
貸：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 150
一轉(zhuǎn)作股本的股利 150
(2)B公司2004年12月31 所有者權(quán)益的余額=股本1650萬(wàn)元+資本公積100萬(wàn)元+盈余
公積120萬(wàn)元+未分配利潤(rùn)130萬(wàn)元=2000萬(wàn)元。
2．【答案】
(1)借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 40
貸：盈余公積一法定盈余公積． 40
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 40
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 40
(2)借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 300
貸：應(yīng)付股利 300
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 300
貸：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 300
(3)借：資本公積4000
貸：股本4000
(4)借：本年利潤(rùn) 3142
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 3142
(5)應(yīng)交所得稅=600 x33％=198(萬(wàn)元)
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 198
貸：所得稅 198
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)
402(600-198)
貸：本年利潤(rùn)402
(6)未彌補(bǔ)虧損=(500+400-40-300)一3142+f 200+300+400+500+600) +402
=．180(萬(wàn)元)(虧損)
(7)借：盈余公積一法定盈余公積 180
貸：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧 180
借：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧 180
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 180
1．【答案】A
【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。
2．【答案】C
【解析】按稅法規(guī)定，允許用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損但不得超過(guò)五年，因此，該企業(yè)2004年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)10萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅3．3萬(wàn)元，2004年年底該企業(yè)“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目的借方余額=80—10×5一(10一3．3) =23．30萬(wàn)元。
3．【答案】A
【解析】留存收益為盈余公積和未分配利潤(rùn)之和，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本會(huì)減少留存收益。
4．【答案】A
【解析】企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，屬于資本(股本)溢價(jià)，計(jì)入資本公積，不記入“實(shí)收資本”科目。
5．【答案】C
【解析】對(duì)有限責(zé)任公司而言，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入資本公積。
6．【答案】A
【解析】計(jì)人資本公積的數(shù)額=100000×1．2×(1—3％)一100000=16400元。
7．【答案】D
【解析】企業(yè)用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，在會(huì)計(jì)上無(wú)需專(zhuān)門(mén)作會(huì)計(jì)分錄。
8．【答案】B
【解析】發(fā)放股票股利的會(huì)計(jì)處理，所有者權(quán)益總額沒(méi)有變化；應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所有者權(quán)益總額增加；以本年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損無(wú)需作專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理；注銷(xiāo)存股不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化。
9．【答案】A
【解析】股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，借記“資本公積一股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目；購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目。按所注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積一股本溢價(jià)”科目。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】ABC
【解析】企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失屬于資本公積核算的內(nèi)容。
2．【答案】ABD
【解析】外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配一提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“盈余公積(儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金)”科目、“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3．【答案】ABD
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩部分。
7．【答案】BD
【解析】“分配股票股利”和“用盈余公積彌補(bǔ)虧損”兩項(xiàng)，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只影響所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化；“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，使所有者權(quán)益增加；“接受投資者投入資本”使所有者權(quán)益增加。因此，選項(xiàng)B和D正確。
8．【答案】ACD
【解析】經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本使資本公積減少；投資者投入的資金大于其按約定比例在注冊(cè)資本中享有的份額記人“資本公積一資本溢價(jià)”科目；直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得使資本公積增加。
9．【答案】ABC
【解析】企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等。
lO．【答案】AB
【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩項(xiàng)內(nèi)容。
三、判斷題
1．【答案】×
【解析】所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，負(fù)債是債權(quán)人對(duì)全部資產(chǎn)的要求權(quán)，二者的性質(zhì)是不同的。
2．【答案】×
【解析】處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記‘‘資本公積(其他資本公積)”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 ’
3．【答案】√
4．【答案】×
【解析】盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間的相互轉(zhuǎn)換，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額，即凈資產(chǎn)的增減。
5．【答案】×
【解析】企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等。
6．【答案】×
【解析】企業(yè)接受原材料投資時(shí)，應(yīng)按原材料的公允價(jià)價(jià)值借記“原材料”，以原材料價(jià)值乘以增值稅稅率的金額借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，同時(shí)貸記“實(shí)收資本”，因此，題目中的說(shuō)法是不正確的。
7．【答案】 √
8，【答案】×
【解析】應(yīng)計(jì)入資本公積。
9?！敬鸢浮俊?BR> 【解析】企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)將非現(xiàn)金資產(chǎn)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬。對(duì)于投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。
四、計(jì)算分析題
1．【答案】借：固定資產(chǎn) 126000
貸：實(shí)收資本 100000
資本公積 26000
借：原材料 110000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18700
貸：實(shí)收資本 100000
資本公積 28700
借：銀行存款 390000
貸：實(shí)收資本 300000
資本公積 90000
2．【答案】
(1)年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、提取盈余公積并分配現(xiàn)金股利：
借：本年利潤(rùn) 1800000
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 1800000
借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 180000
一提取任意盈余公積450000
貸：盈余公積一法定盈余公積 180000
一任意盈余公積450000
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 500000
貸：應(yīng)付股利 500000
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 1130000
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 180000
一提取任意盈余公積450000
一應(yīng)付現(xiàn)金股利 500000
(2)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，按股東比例轉(zhuǎn)增：
借：盈余公積一法定盈余公積 500000
貸：實(shí)收資本一A公司 125000
一B公司 150000
一C公司 50000
一D公司 25000
一其他 150000
(3)盈余公積補(bǔ)虧：
借：盈余公積 100000
貸：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧 100000
借：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧 100000
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 100000
3．【答案】
(1)
①回購(gòu)
借：庫(kù)存p& 2400
貸：銀行存款 2400
②注銷(xiāo)
借：股本 3000
貸：庫(kù)存股 2400
資本公積一股本溢價(jià) 600
(2)
①回購(gòu)
借：庫(kù)存股 6000
貸：銀行存款 6000
②注銷(xiāo)
借：股本 3000
資本公積一股本溢價(jià) 3000
貸：庫(kù)存股 6000
(3)
①回購(gòu)
借：庫(kù)存股 9000
貸：銀行存款 9000
②注銷(xiāo)
借：股本 3000
資本公積一股本溢價(jià) 5000
盈余公積 1000
．貸：庫(kù)存股 9000
五、綜合題
1．【答案】
(1)B公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
①結(jié)轉(zhuǎn)2003年實(shí)現(xiàn)凈利200萬(wàn)元：
借：本年利潤(rùn) 200
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 200
②提取盈余公積：
借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 20
貸：盈余公積一法定盈余公積 20
③結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配：
-借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 20
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 20
④結(jié)轉(zhuǎn)2004年發(fā)生虧損50萬(wàn)元：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 50
貸：本年利潤(rùn) 50
⑤宣告現(xiàn)金股利：
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 150
貸：應(yīng)付股利 150
⑥宣告股票股利時(shí)不需作會(huì)計(jì)分錄。
支付股票股利：
借：利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利 150
貸：股本 150
⑦結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)：
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 300
貸：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 150
一轉(zhuǎn)作股本的股利 150
(2)B公司2004年12月31 所有者權(quán)益的余額=股本1650萬(wàn)元+資本公積100萬(wàn)元+盈余
公積120萬(wàn)元+未分配利潤(rùn)130萬(wàn)元=2000萬(wàn)元。
2．【答案】
(1)借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 40
貸：盈余公積一法定盈余公積． 40
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 40
貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 40
(2)借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 300
貸：應(yīng)付股利 300
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 300
貸：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 300
(3)借：資本公積4000
貸：股本4000
(4)借：本年利潤(rùn) 3142
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 3142
(5)應(yīng)交所得稅=600 x33％=198(萬(wàn)元)
借：所得稅 198
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 198
借：本年利潤(rùn) 198
貸：所得稅 198
借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)
402(600-198)
貸：本年利潤(rùn)402
(6)未彌補(bǔ)虧損=(500+400-40-300)一3142+f 200+300+400+500+600) +402
=．180(萬(wàn)元)(虧損)
(7)借：盈余公積一法定盈余公積 180
貸：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧 180
借：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧 180
貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 180