一、單項選擇題
1．【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的所得稅前利潤：70000一 (50000—50000÷5×1) 一3500=26500元。
2．【答案】B
【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(220一20)×100×l％=200元。
3．【答案】A
【解析】對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費用處理，購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理，購貨方獲得的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和有關(guān)稅金等購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
4．【答案】B
5．【答案】B
【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×60％=18萬元，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=(15+3)×60％=
10．8萬元，當(dāng)年利潤增加18—10．8：7．2萬元。
6．【答案】D
【解析】如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。
7．【答案】D
【解析】增值稅直接在“應(yīng)交稅費”中核算，印花稅、車船使用稅計入管理費用，營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加。
8．【答案】D
【解析】應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=150—100=50萬元，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常損失都應(yīng)記入營業(yè)外支出。
9．【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的違約金應(yīng)計入營業(yè)外支出。
10．【答案】C
【解析】罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。
材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容.
11．【答案】D
【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費一律計人管理費用，超支的部分在申報所得稅時，作為永久性差異調(diào)整納稅所得額。
12．【答案】A
【解析】A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×60％=180萬元
13．【答案】B
【解析】受托方確認(rèn)的收入是手續(xù)費部分。
14．【答案】B
【解析】該企業(yè)2003年度確認(rèn)收入=200×152／(152+8)一10=180萬元
15．【答案】B 【解析】企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入
銷售費用。
16．【答案】A
【解析】生產(chǎn)車間人員的工資應(yīng)計入制造費用。
17．【答案】B
【解析】用于購建固定資產(chǎn)的專門借款費用，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的(符合資本化條件)，應(yīng)計hi程成本，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用。
18．【答案】A ，
【解析】出租無形資產(chǎn)發(fā)生的服務(wù)費應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。
19．【答案】A
【解析】為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用應(yīng)計人相關(guān)資產(chǎn)成本，專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)計人銷售費用，企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費用應(yīng)計入管理費用。
20．【答案】D
【解析】應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。
21．【答案】A
【解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。
22．【答案】A
【解析】確實無法支付的應(yīng)付款項按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
23．【答案】B
【解析】與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。
二、多項選擇題
1．【答案】ABC
【解析】以前年度損益調(diào)整應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目。
2．【答案】ACD
【解析】“提供運輸勞務(wù)所取得的收入”、“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入”和“銷售材料產(chǎn)生的收入”屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容；“提供加工裝配勞務(wù)”所取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。
3．【答案】ABC
【解析】收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流人。收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)和所有者權(quán)益的增加。收入不包括代收的增值稅。
4．【答案】ABD
【解析】訴訟費應(yīng)在管理費用中核算。
5．【答案】ABCD
【解析】企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。銷售商品代墊的運雜費應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。
6．【答案】ABCD
【解析】營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出等。
7．【答案】CD
【解析】咨詢費和業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入管理費用。
8．【答案】ACD
【解析】在建工程人員的工資及福利費應(yīng)計入“在建工程”，而不應(yīng)計入“管理費用”。
9．【答案】BC
【解析】增值稅銷項稅額不影響損益，與營業(yè)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計入待攤費用或管理費用。
10．【答案】ABD
【解析】管理人員的工資計入管理費用，廣告費和專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資計入銷售費用，固定資產(chǎn)安裝工人工資支出應(yīng)計入工程成本。
11．【答案】ABC
【解析】管理費用中核算的稅金主要有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅；耕地占用稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。
12．【答案】ABC
【解析】專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入銷售費用，廣告費應(yīng)計人銷售費用，生產(chǎn)車間融資租人固定資產(chǎn)的租賃費應(yīng)計入制造費用等。
13．【答案】ABD
【解析】訴訟費應(yīng)通過“管理費用”賬戶核算。財務(wù)費用包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出(減利息收入)、現(xiàn)金折扣、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。
14．【答案】BD
【解析】“隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物”和“出租包裝物”會產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其相關(guān)成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；“隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物”和“出借包裝物”不產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計入銷售費用。
15．【答案】ABC
【解析】聘請中介機構(gòu)費應(yīng)計入管理費用。
16．【答案】ACD
【解析】生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)計提的折舊費應(yīng)計人制造費用。
17．【答案】ABD
【解析】營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。
18．【答案】ABC
【解析】企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收支主要包括除商品銷售以外的原材料銷售、包裝物出租和出售、
技術(shù)轉(zhuǎn)讓等所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費用。 出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)反映在營業(yè)外收支中。
19．【答案】ABD
【解析】出售設(shè)備不屬于日常經(jīng)營活動，出售設(shè)備取得的價款應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”。
20．【答案】ABD
【解析】罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。出租無形資產(chǎn)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。
21．【答案】ABD
【解析】不能按已收到的款項占合同總價款的例確定完工程度。
22．【答案】ABC
【解析】費用與向所有者分配利潤無關(guān)。
23．【答案】AB
【解析】政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。
24．【答案】ABCD
【解析】政府補助表現(xiàn)為政府向企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，通常為貨幣性資產(chǎn)，但也存在非貨幣性資產(chǎn)的情況。包括：財政撥款、財政貼息、稅收返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。
25．【答案】ABD
【解析】政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量，不能按賬面價值計量。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】收入是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的。
2．【答案】√
3．【答案】x
【解析】企業(yè)發(fā)生銷售折讓時，編制的會計分錄應(yīng)該是借記“主營業(yè)務(wù)收入”。
4．【答案】×
【解析】不符合收入確認(rèn)的第二個條件。
5.【答案】×
【解析】如果勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對勞務(wù)的結(jié)果作出可靠的估計時，才能采用完工百分比法確認(rèn)收入。
6．【答案】√
7．【答案】√
【解析】企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制，才能確認(rèn)該項商品銷售收入實現(xiàn)。
8．【答案】×
【解析】收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者兩者兼而有之。
9．【答案】×
【解析】應(yīng)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入。
10．【答案】×
【解析】在采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入和相關(guān)的費用應(yīng)按以下公式計算：本年確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完成程度一以前年度已確認(rèn)的收入；本年確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本x本年末止勞務(wù)的完成程度一以前年度已確認(rèn)的費用。
11．【答案】√
【解析】企業(yè)發(fā)生銷售折讓時，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”專欄。
20．【答案】√
21．【答案】×
【解析】預(yù)收款銷售商品，是指購買方在商品尚未收到前按合同或協(xié)議約定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項時才交貨的銷售方式。
22．【答案】×
【解析】委托方在發(fā)出商品時，通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。
23．【答案】×
【解析】不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
24．【答案】√
25．【答案】√
26．【答案】×
【解析】政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。
27．【答案】√
四、計算分析題
2．【答案】
(1)借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 85
貸：’庫存商品 85
(2)借：銀行存款 116
財務(wù)費用 l
貸：應(yīng)收賬款 117
(3)借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1．7
貸：銀行存款 11．7
3．【答案】
(1)勞務(wù)完成程度=64000／80000 x100％=80％
(2)2002年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收．&=100000 x 80％=80000元
(3)會計分錄：
借：勞務(wù)成本 64000
貸：銀行存款 64000
借：銀行存款 75000
貸：預(yù)收賬款 75000
借：預(yù)收賬款80000
貸：主營業(yè)務(wù)收入80000
借：主營業(yè)務(wù)成本 64000
貸：勞務(wù)成本 64000
4．【答案】
(1)①2004年該項目的完成程度=180÷400=45％
②2005年該項目的完成程度=360÷400=90％
(2)①2004年該項目的收入=600 x45％=270(萬元)
②2004年該項目的費用=400 x45％=180(萬元)
③2005年該項目的收入=600 x90％-270=270(萬元)
④2005年該項目的費用=400 x90％-180=180(萬元)
(3)①借：勞務(wù)成本 180
貸：銀行存款 100
應(yīng)付職工薪酬 80
②借：銀行存款 280
貸：預(yù)收賬款 280
③借：預(yù)收賬款 270
貸：主營業(yè)務(wù)收入 270
④借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：勞務(wù)成本 180
5．【答案】
(1)借：應(yīng)收賬款 1170000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170000
借：主營業(yè)務(wù)成本 500000
貸：庫存商品 500000
(2)借：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000
貸：應(yīng)收賬款 117000
(3)借：應(yīng)收票據(jù)819000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 119000
借：其他業(yè)務(wù)成本 500000
貸：原材料 500000
(4)借：主營業(yè)務(wù)收入400000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68000
貸：應(yīng)收賬款468000
借：庫存商品 200000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 200000
(5)借：銀行存款 600000
貸：預(yù)收賬款 600000
6．【答案】
(1)編制會計分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 1500
貸：待處理財產(chǎn)損溢 1500
借：待處理財產(chǎn)損溢 1500
貸：營業(yè)外收／k． 1500
(2)結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目
借：主營業(yè)務(wù)收入 950000
其他業(yè)務(wù)收入 200000
投資收益 15000
營業(yè)外收入41500
貸：本年利潤 1206500
借：本年利潤 1091000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 6500011
其他業(yè)務(wù)成本 150000
營業(yè)稅金及附加 36000
銷售費用 40000
管理費用 120000
財務(wù)費用 25000
營業(yè)外支出 70000
(3)計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅：
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+超過計稅標(biāo)準(zhǔn)工資的工資額+非公益性捐贈一國債利息收入=
1206500-1091000+1000+3500-4000=1 16000元
應(yīng)納所得稅=116000 X 33％=38280元
借：所得稅 38280
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 38280
借：本年利潤 38280
貸：所得稅 38280
(4)當(dāng)年凈利潤=(1206500-1091000)-38280=77220元
7．【答案】
(1)應(yīng)交所得稅=(稅前會計利潤’190 萬元+超標(biāo)的工資費用10萬元一少計提的折舊費用5
萬元+超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費6萬元一國債利息收入l萬元)×33％=66萬元
(2)會計分錄：
借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 66
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 66
貸：銀行存款 66
8．【答案】
(1)借：銀行存款84240
貸：主營業(yè)務(wù)收．A． 72000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12240
(2)借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200
(3)借：銀行存款 69000
財務(wù)費用 1200
貸：應(yīng)收賬款 70200
(4)借：應(yīng)收賬款 105300
貸：主營業(yè)務(wù)收．．k 90000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 15300
(5)借：主營業(yè)務(wù)收入 5400
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 918
貸：應(yīng)收賬款 6318
9．【答案】
2004年：
(1)借：銀行存款40000
貸：預(yù)收賬款40000
(2)借：勞務(wù)成本42000
貸：銀行存款42000
(3)借：預(yù)收賬款 70000
貸：主營業(yè)務(wù)收．A 70000
(4)借：主營業(yè)務(wù)成本42000
貸：勞務(wù)成本42000
(5)借：銀行存款 50000
貸：預(yù)收賬款 50000
2005年：
(1)借：勞務(wù)成本 60000
貸：銀行存款 60000
(2)借：預(yù)收賬款 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收 " 100000
(3)借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：勞務(wù)成本 60000
(4)借：銀行存款 60000
貸：預(yù)收賬款 60000
2006年：
(1)借：勞務(wù)成本 16000
貸：銀行存款 16000
(2)借：預(yù)收賬款 30000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000
(3)借：主營業(yè)務(wù)成本 16000
貸：勞務(wù)成本 16000
(4)借：銀行存款 50000
貸：預(yù)收賬款 ’50000
lO．【答案】
(1)
借：銀行存款 500
貸：遞延收益 500
借：遞延收益 ’100(500÷5)
貸：營業(yè)外收入 100
(2)
借：銀行存款 200
貸：營業(yè)外收入 200
(3)
借：銀行存款 1200
貸：遞延收益 1200
借：固定資產(chǎn) 1200
貸：銀行存款 1200
借：制造費用 120(1200+5 x6／12)
貸：累計折I~ 120
借：遞延收益 120
貸：營業(yè)外收A 120
(4)
借：銀行存款 100
貸：營業(yè)外收入 100
五、綜合題
1．【答案】
(1)①借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收A． 200
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫存商品 160
借：銀行存款 232
財務(wù)費用 2
貸：應(yīng)收賬款 234
②借：主營業(yè)務(wù)收A． 50
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8．5
貸：應(yīng)收賬款 58．5
③借：銀行存款 11·5
庫存商品 0．2
貸：主營業(yè)務(wù)收A 10
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1．7
借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫存商品 6
④借：應(yīng)收賬款 17．55
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2．55
借：勞務(wù)成本 ， 20
貸：應(yīng)付職工薪酬 20
，借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20
⑤借：應(yīng)收賬款 70．2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10．2
借：主營業(yè)務(wù)成本 48
貸：庫存商品 48
⑥借：銀行存款 20
貸：預(yù)收賬款 20
⑦借：主營業(yè)務(wù)收．40
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6．8
貸：銀行存款 46．4
財務(wù)費用 0．4
借：庫存商品 32
貸：主營業(yè)務(wù)成本 32
(2)主營業(yè)務(wù)收入=200-50+10+15+60-40=195萬元
主營業(yè)務(wù)成本=160+6+20+48-32=202萬元
2．【答案】
(1)借：應(yīng)收賬款 936000
貸：主營業(yè)務(wù)收入800000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136000
借：主營業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫存商品 350000
(2)借：主營業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6800
貸：銀行存款46000
財務(wù)費用800
借：庫存商品 22000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 22000
(3)借：委托代銷商品 66000
貸：庫存商品 66000
(4)借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收 120000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20400
借：主營業(yè)務(wù)成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：銷售費用 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
(5)借：管理費用 67800
貸：銀行存款 67800
借：資產(chǎn)減值損失4000
貸：壞賬準(zhǔn)備4000，
(6)借：營業(yè)稅金及附加 2100
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100
借：營業(yè)稅金及附加 900
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加 900
(7)借：所得稅 132000
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 132000
所得稅=400000 x33％=132000元
(8)借：主營業(yè)務(wù)收880000
財務(wù)費用 800
貸：本年利潤880800
借：本年利潤 612800
貸：主營業(yè)務(wù)成本 394000
營業(yè)稅金及附加 3000
銷售費用 12000
管理費用 67800
資產(chǎn)減值損失4000
所得稅 132000
借：本年利潤 268000
貸：利潤分配一未分配利潤 268000
(9)借：利潤分配一提取法定盈余公積26800
貸：盈余公積一法定盈余公積 26800
(10)借：利潤分配一應(yīng)付利潤 107200
貸：應(yīng)付利潤 107200
(11)借：利潤分配一未分配利潤 134000
貸：利潤分配一提取盈余公積 26800
一應(yīng)付利潤 107200
3．【答案】
(1)會計分錄
①借：原材料 100000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17000
貸：銀行存款 117000
②借：銀行存款 351000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000
借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
， 貸：庫存商品 200000
③借：固定資產(chǎn)清理 5000
累計折IH 60000
貸：固定資產(chǎn) 65000
借：固定資產(chǎn)清 1000
貸：銀行存款 1000
借：銀行存款 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 2000
借：營業(yè)外支出4000
貸：固定資產(chǎn)清理4000
④借：主營業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
6800
貸：銀行存款46800
⑤發(fā)生成本時
借：勞務(wù)成本 220000
貸：銀行存款 220000
預(yù)收賬款時
借：銀行存款 200000
貸：預(yù)收賬款 200000
確認(rèn)本期收入和費用
借：預(yù)收賬款 280500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 280500
借：主營業(yè)務(wù)成本 212500
貸：勞務(wù)成本 212500
⑥借：管理費用 18430
貸：銀行存款 18430
⑦本月應(yīng)交的增值稅=(51000-6800)一(21500+17000)=5700(元)
⑧本月應(yīng)交城建稅=5700 x7％=399(元)
本月應(yīng)交教育費附加=5700 x 3％=171(元)
借：營業(yè)稅金及附加 570
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城建稅 399
一應(yīng)交教育費附加 171
12月主營業(yè)務(wù)收入=(300000-40000)+280500=540500(元)
12月主營業(yè)務(wù)成本=200000+212500=412500(元)
營業(yè)利潤=540500-412500-570-18430=109000(元)
利潤總額=109000-4000=105000(元)
應(yīng)交所得稅=105000 x 33％=34650(元)
凈利潤=105000-34650=70350(元)
1．【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)所實現(xiàn)的所得稅前利潤：70000一 (50000—50000÷5×1) 一3500=26500元。
2．【答案】B
【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(220一20)×100×l％=200元。
3．【答案】A
【解析】對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費用處理，購貨方獲得的商業(yè)折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理，購貨方獲得的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和有關(guān)稅金等購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
4．【答案】B
5．【答案】B
【解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×60％=18萬元，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的成本=(15+3)×60％=
10．8萬元，當(dāng)年利潤增加18—10．8：7．2萬元。
6．【答案】D
【解析】如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。
7．【答案】D
【解析】增值稅直接在“應(yīng)交稅費”中核算，印花稅、車船使用稅計入管理費用，營業(yè)稅計入營業(yè)稅金及附加。
8．【答案】D
【解析】應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=150—100=50萬元，流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害造成的非常損失都應(yīng)記入營業(yè)外支出。
9．【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的違約金應(yīng)計入營業(yè)外支出。
10．【答案】C
【解析】罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。
材料銷售收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容.
11．【答案】D
【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費一律計人管理費用，超支的部分在申報所得稅時，作為永久性差異調(diào)整納稅所得額。
12．【答案】A
【解析】A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×60％=180萬元
13．【答案】B
【解析】受托方確認(rèn)的收入是手續(xù)費部分。
14．【答案】B
【解析】該企業(yè)2003年度確認(rèn)收入=200×152／(152+8)一10=180萬元
15．【答案】B 【解析】企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入
銷售費用。
16．【答案】A
【解析】生產(chǎn)車間人員的工資應(yīng)計入制造費用。
17．【答案】B
【解析】用于購建固定資產(chǎn)的專門借款費用，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的(符合資本化條件)，應(yīng)計hi程成本，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用。
18．【答案】A ，
【解析】出租無形資產(chǎn)發(fā)生的服務(wù)費應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。
19．【答案】A
【解析】為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費用應(yīng)計人相關(guān)資產(chǎn)成本，專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費應(yīng)計人銷售費用，企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費用應(yīng)計入管理費用。
20．【答案】D
【解析】應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。
21．【答案】A
【解析】企業(yè)對于發(fā)出的商品，在不能確認(rèn)收入時，應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。
22．【答案】A
【解析】確實無法支付的應(yīng)付款項按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。
23．【答案】B
【解析】與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。
二、多項選擇題
1．【答案】ABC
【解析】以前年度損益調(diào)整應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目。
2．【答案】ACD
【解析】“提供運輸勞務(wù)所取得的收入”、“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入”和“銷售材料產(chǎn)生的收入”屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容；“提供加工裝配勞務(wù)”所取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。
3．【答案】ABC
【解析】收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流人。收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)和所有者權(quán)益的增加。收入不包括代收的增值稅。
4．【答案】ABD
【解析】訴訟費應(yīng)在管理費用中核算。
5．【答案】ABCD
【解析】企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記入相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。銷售商品代墊的運雜費應(yīng)作為企業(yè)的應(yīng)收賬款反映。
6．【答案】ABCD
【解析】營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出等。
7．【答案】CD
【解析】咨詢費和業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入管理費用。
8．【答案】ACD
【解析】在建工程人員的工資及福利費應(yīng)計入“在建工程”，而不應(yīng)計入“管理費用”。
9．【答案】BC
【解析】增值稅銷項稅額不影響損益，與營業(yè)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計入待攤費用或管理費用。
10．【答案】ABD
【解析】管理人員的工資計入管理費用，廣告費和專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資計入銷售費用，固定資產(chǎn)安裝工人工資支出應(yīng)計入工程成本。
11．【答案】ABC
【解析】管理費用中核算的稅金主要有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅；耕地占用稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。
12．【答案】ABC
【解析】專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入銷售費用，廣告費應(yīng)計人銷售費用，生產(chǎn)車間融資租人固定資產(chǎn)的租賃費應(yīng)計入制造費用等。
13．【答案】ABD
【解析】訴訟費應(yīng)通過“管理費用”賬戶核算。財務(wù)費用包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出(減利息收入)、現(xiàn)金折扣、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。
14．【答案】BD
【解析】“隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物”和“出租包裝物”會產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其相關(guān)成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；“隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物”和“出借包裝物”不產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計入銷售費用。
15．【答案】ABC
【解析】聘請中介機構(gòu)費應(yīng)計入管理費用。
16．【答案】ACD
【解析】生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)計提的折舊費應(yīng)計人制造費用。
17．【答案】ABD
【解析】營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。
18．【答案】ABC
【解析】企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收支主要包括除商品銷售以外的原材料銷售、包裝物出租和出售、
技術(shù)轉(zhuǎn)讓等所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費用。 出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)反映在營業(yè)外收支中。
19．【答案】ABD
【解析】出售設(shè)備不屬于日常經(jīng)營活動，出售設(shè)備取得的價款應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”。
20．【答案】ABD
【解析】罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。出租無形資產(chǎn)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。
21．【答案】ABD
【解析】不能按已收到的款項占合同總價款的例確定完工程度。
22．【答案】ABC
【解析】費用與向所有者分配利潤無關(guān)。
23．【答案】AB
【解析】政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助。
24．【答案】ABCD
【解析】政府補助表現(xiàn)為政府向企業(yè)轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，通常為貨幣性資產(chǎn)，但也存在非貨幣性資產(chǎn)的情況。包括：財政撥款、財政貼息、稅收返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等。
25．【答案】ABD
【解析】政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量，不能按賬面價值計量。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】收入是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的。
2．【答案】√
3．【答案】x
【解析】企業(yè)發(fā)生銷售折讓時，編制的會計分錄應(yīng)該是借記“主營業(yè)務(wù)收入”。
4．【答案】×
【解析】不符合收入確認(rèn)的第二個條件。
5.【答案】×
【解析】如果勞務(wù)的開始和完成分屬于不同會計期間，且在期末能對勞務(wù)的結(jié)果作出可靠的估計時，才能采用完工百分比法確認(rèn)收入。
6．【答案】√
7．【答案】√
【解析】企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制，才能確認(rèn)該項商品銷售收入實現(xiàn)。
8．【答案】×
【解析】收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或者兩者兼而有之。
9．【答案】×
【解析】應(yīng)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入。
10．【答案】×
【解析】在采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入和相關(guān)的費用應(yīng)按以下公式計算：本年確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完成程度一以前年度已確認(rèn)的收入；本年確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本x本年末止勞務(wù)的完成程度一以前年度已確認(rèn)的費用。
11．【答案】√
【解析】企業(yè)發(fā)生銷售折讓時，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”專欄。
20．【答案】√
21．【答案】×
【解析】預(yù)收款銷售商品，是指購買方在商品尚未收到前按合同或協(xié)議約定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項時才交貨的銷售方式。
22．【答案】×
【解析】委托方在發(fā)出商品時，通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入。
23．【答案】×
【解析】不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。
24．【答案】√
25．【答案】√
26．【答案】×
【解析】政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。
27．【答案】√
四、計算分析題
2．【答案】
(1)借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 85
貸：’庫存商品 85
(2)借：銀行存款 116
財務(wù)費用 l
貸：應(yīng)收賬款 117
(3)借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1．7
貸：銀行存款 11．7
3．【答案】
(1)勞務(wù)完成程度=64000／80000 x100％=80％
(2)2002年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收．&=100000 x 80％=80000元
(3)會計分錄：
借：勞務(wù)成本 64000
貸：銀行存款 64000
借：銀行存款 75000
貸：預(yù)收賬款 75000
借：預(yù)收賬款80000
貸：主營業(yè)務(wù)收入80000
借：主營業(yè)務(wù)成本 64000
貸：勞務(wù)成本 64000
4．【答案】
(1)①2004年該項目的完成程度=180÷400=45％
②2005年該項目的完成程度=360÷400=90％
(2)①2004年該項目的收入=600 x45％=270(萬元)
②2004年該項目的費用=400 x45％=180(萬元)
③2005年該項目的收入=600 x90％-270=270(萬元)
④2005年該項目的費用=400 x90％-180=180(萬元)
(3)①借：勞務(wù)成本 180
貸：銀行存款 100
應(yīng)付職工薪酬 80
②借：銀行存款 280
貸：預(yù)收賬款 280
③借：預(yù)收賬款 270
貸：主營業(yè)務(wù)收入 270
④借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：勞務(wù)成本 180
5．【答案】
(1)借：應(yīng)收賬款 1170000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170000
借：主營業(yè)務(wù)成本 500000
貸：庫存商品 500000
(2)借：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000
貸：應(yīng)收賬款 117000
(3)借：應(yīng)收票據(jù)819000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 119000
借：其他業(yè)務(wù)成本 500000
貸：原材料 500000
(4)借：主營業(yè)務(wù)收入400000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68000
貸：應(yīng)收賬款468000
借：庫存商品 200000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 200000
(5)借：銀行存款 600000
貸：預(yù)收賬款 600000
6．【答案】
(1)編制會計分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 1500
貸：待處理財產(chǎn)損溢 1500
借：待處理財產(chǎn)損溢 1500
貸：營業(yè)外收／k． 1500
(2)結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目
借：主營業(yè)務(wù)收入 950000
其他業(yè)務(wù)收入 200000
投資收益 15000
營業(yè)外收入41500
貸：本年利潤 1206500
借：本年利潤 1091000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 6500011
其他業(yè)務(wù)成本 150000
營業(yè)稅金及附加 36000
銷售費用 40000
管理費用 120000
財務(wù)費用 25000
營業(yè)外支出 70000
(3)計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅：
應(yīng)納稅所得額=會計利潤+超過計稅標(biāo)準(zhǔn)工資的工資額+非公益性捐贈一國債利息收入=
1206500-1091000+1000+3500-4000=1 16000元
應(yīng)納所得稅=116000 X 33％=38280元
借：所得稅 38280
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 38280
借：本年利潤 38280
貸：所得稅 38280
(4)當(dāng)年凈利潤=(1206500-1091000)-38280=77220元
7．【答案】
(1)應(yīng)交所得稅=(稅前會計利潤’190 萬元+超標(biāo)的工資費用10萬元一少計提的折舊費用5
萬元+超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費6萬元一國債利息收入l萬元)×33％=66萬元
(2)會計分錄：
借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 66
借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 66
貸：銀行存款 66
8．【答案】
(1)借：銀行存款84240
貸：主營業(yè)務(wù)收．A． 72000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12240
(2)借：應(yīng)收賬款 70200
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10200
(3)借：銀行存款 69000
財務(wù)費用 1200
貸：應(yīng)收賬款 70200
(4)借：應(yīng)收賬款 105300
貸：主營業(yè)務(wù)收．．k 90000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 15300
(5)借：主營業(yè)務(wù)收入 5400
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 918
貸：應(yīng)收賬款 6318
9．【答案】
2004年：
(1)借：銀行存款40000
貸：預(yù)收賬款40000
(2)借：勞務(wù)成本42000
貸：銀行存款42000
(3)借：預(yù)收賬款 70000
貸：主營業(yè)務(wù)收．A 70000
(4)借：主營業(yè)務(wù)成本42000
貸：勞務(wù)成本42000
(5)借：銀行存款 50000
貸：預(yù)收賬款 50000
2005年：
(1)借：勞務(wù)成本 60000
貸：銀行存款 60000
(2)借：預(yù)收賬款 100000
貸：主營業(yè)務(wù)收 " 100000
(3)借：主營業(yè)務(wù)成本 60000
貸：勞務(wù)成本 60000
(4)借：銀行存款 60000
貸：預(yù)收賬款 60000
2006年：
(1)借：勞務(wù)成本 16000
貸：銀行存款 16000
(2)借：預(yù)收賬款 30000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000
(3)借：主營業(yè)務(wù)成本 16000
貸：勞務(wù)成本 16000
(4)借：銀行存款 50000
貸：預(yù)收賬款 ’50000
lO．【答案】
(1)
借：銀行存款 500
貸：遞延收益 500
借：遞延收益 ’100(500÷5)
貸：營業(yè)外收入 100
(2)
借：銀行存款 200
貸：營業(yè)外收入 200
(3)
借：銀行存款 1200
貸：遞延收益 1200
借：固定資產(chǎn) 1200
貸：銀行存款 1200
借：制造費用 120(1200+5 x6／12)
貸：累計折I~ 120
借：遞延收益 120
貸：營業(yè)外收A 120
(4)
借：銀行存款 100
貸：營業(yè)外收入 100
五、綜合題
1．【答案】
(1)①借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收A． 200
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫存商品 160
借：銀行存款 232
財務(wù)費用 2
貸：應(yīng)收賬款 234
②借：主營業(yè)務(wù)收A． 50
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8．5
貸：應(yīng)收賬款 58．5
③借：銀行存款 11·5
庫存商品 0．2
貸：主營業(yè)務(wù)收A 10
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1．7
借：主營業(yè)務(wù)成本 6
貸：庫存商品 6
④借：應(yīng)收賬款 17．55
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2．55
借：勞務(wù)成本 ， 20
貸：應(yīng)付職工薪酬 20
，借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20
⑤借：應(yīng)收賬款 70．2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10．2
借：主營業(yè)務(wù)成本 48
貸：庫存商品 48
⑥借：銀行存款 20
貸：預(yù)收賬款 20
⑦借：主營業(yè)務(wù)收．40
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6．8
貸：銀行存款 46．4
財務(wù)費用 0．4
借：庫存商品 32
貸：主營業(yè)務(wù)成本 32
(2)主營業(yè)務(wù)收入=200-50+10+15+60-40=195萬元
主營業(yè)務(wù)成本=160+6+20+48-32=202萬元
2．【答案】
(1)借：應(yīng)收賬款 936000
貸：主營業(yè)務(wù)收入800000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136000
借：主營業(yè)務(wù)成本 350000
貸：庫存商品 350000
(2)借：主營業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6800
貸：銀行存款46000
財務(wù)費用800
借：庫存商品 22000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 22000
(3)借：委托代銷商品 66000
貸：庫存商品 66000
(4)借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收 120000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20400
借：主營業(yè)務(wù)成本 66000
貸：委托代銷商品 66000
借：銷售費用 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
(5)借：管理費用 67800
貸：銀行存款 67800
借：資產(chǎn)減值損失4000
貸：壞賬準(zhǔn)備4000，
(6)借：營業(yè)稅金及附加 2100
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100
借：營業(yè)稅金及附加 900
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交教育費附加 900
(7)借：所得稅 132000
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅 132000
所得稅=400000 x33％=132000元
(8)借：主營業(yè)務(wù)收880000
財務(wù)費用 800
貸：本年利潤880800
借：本年利潤 612800
貸：主營業(yè)務(wù)成本 394000
營業(yè)稅金及附加 3000
銷售費用 12000
管理費用 67800
資產(chǎn)減值損失4000
所得稅 132000
借：本年利潤 268000
貸：利潤分配一未分配利潤 268000
(9)借：利潤分配一提取法定盈余公積26800
貸：盈余公積一法定盈余公積 26800
(10)借：利潤分配一應(yīng)付利潤 107200
貸：應(yīng)付利潤 107200
(11)借：利潤分配一未分配利潤 134000
貸：利潤分配一提取盈余公積 26800
一應(yīng)付利潤 107200
3．【答案】
(1)會計分錄
①借：原材料 100000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17000
貸：銀行存款 117000
②借：銀行存款 351000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000
借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
， 貸：庫存商品 200000
③借：固定資產(chǎn)清理 5000
累計折IH 60000
貸：固定資產(chǎn) 65000
借：固定資產(chǎn)清 1000
貸：銀行存款 1000
借：銀行存款 2000
貸：固定資產(chǎn)清理 2000
借：營業(yè)外支出4000
貸：固定資產(chǎn)清理4000
④借：主營業(yè)務(wù)收入40000
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
6800
貸：銀行存款46800
⑤發(fā)生成本時
借：勞務(wù)成本 220000
貸：銀行存款 220000
預(yù)收賬款時
借：銀行存款 200000
貸：預(yù)收賬款 200000
確認(rèn)本期收入和費用
借：預(yù)收賬款 280500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 280500
借：主營業(yè)務(wù)成本 212500
貸：勞務(wù)成本 212500
⑥借：管理費用 18430
貸：銀行存款 18430
⑦本月應(yīng)交的增值稅=(51000-6800)一(21500+17000)=5700(元)
⑧本月應(yīng)交城建稅=5700 x7％=399(元)
本月應(yīng)交教育費附加=5700 x 3％=171(元)
借：營業(yè)稅金及附加 570
貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交城建稅 399
一應(yīng)交教育費附加 171
12月主營業(yè)務(wù)收入=(300000-40000)+280500=540500(元)
12月主營業(yè)務(wù)成本=200000+212500=412500(元)
營業(yè)利潤=540500-412500-570-18430=109000(元)
利潤總額=109000-4000=105000(元)
應(yīng)交所得稅=105000 x 33％=34650(元)
凈利潤=105000-34650=70350(元)