一、單項(xiàng)選擇題
1、中天恒信會計(jì)師事務(wù)所擬指派注冊會計(jì)師周琳前往XYZ股份有限公司洽談?dòng)嘘P(guān)業(yè)務(wù)委托事宜，在承接業(yè)務(wù)約定之前，注冊會計(jì)師周琳經(jīng)XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計(jì)師詢問了有關(guān)情況，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A．注冊會計(jì)師周琳就管理層是否積極配合注冊會計(jì)師審計(jì)工作詢問了其誠信方面的問題
B．由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，因此注冊會計(jì)師周琳特地詢問了前任注冊會計(jì)師關(guān)于XYZ股份有限公司內(nèi)部控制方面的問題
C．注冊會計(jì)師周琳向前任注冊會計(jì)師詢問了上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中是否發(fā)生過高級管理層舞弊行為
D．由于是初次承接XYZ股份有限公司的審計(jì)委托，注冊會計(jì)師周琳對其財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平進(jìn)行了詢問，以便此次審計(jì)有判斷基礎(chǔ)
2、在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前的工作較恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A．了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況、內(nèi)部控制等
B．了解上年度年報(bào)審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型
C．商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)2‰的收取
D．明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某風(fēng)景區(qū)召開財(cái)務(wù)管理研討會議程和旅*程
3、如果中天恒信會計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的內(nèi)容是（ ）。
A．業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)
B．審計(jì)收費(fèi)
C．違約責(zé)任
D．被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更等
4、審計(jì)準(zhǔn)則中的“審計(jì)范圍”是指（ ）。
A．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書所約定的財(cái)務(wù)報(bào)表
B．與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料
C．與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
D．為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序
5、為證實(shí)XYZ公司對于“銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊會計(jì)師周琳所實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性測試程序中，效果可能差的是（ ）。
A．將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較
B．將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算
C．將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等則與發(fā)票憑證進(jìn)行核對
D．將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對
6、XYZ股份有限公司管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊會計(jì)師周琳通過分析存貨周轉(zhuǎn)率有可能證實(shí)的是（ ）。
A．存在
B．權(quán)利和義務(wù)
C．分類
D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 7、會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)是否發(fā)生重大變動(dòng)是賭徒報(bào)表使用者所關(guān)心的。如果被審計(jì)單位在所審會計(jì)期間會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)沒有發(fā)生變更，則管理層應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中以（ ）方式將這一重要信息告知財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。
A．在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中明確說明會計(jì)處理方法沒有發(fā)生變更
B．不在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對會計(jì)處理方法的變動(dòng)作任何說明
C．以附表的方式列示本會計(jì)期間全部的會計(jì)處理方法，供報(bào)表使用者比較
D．在附注中進(jìn)行專門的說明，解釋不變更會計(jì)處理方法的原因
8、在下列針對各項(xiàng)目的審計(jì)程序中，不能幫助注冊會計(jì)師實(shí)現(xiàn)對所列項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂被颉皽?zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”目標(biāo)的是（ ）。
A．對年末存貨實(shí)施全面的監(jiān)盤
B．對某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C．詳細(xì)計(jì)算全年的短期借款利息
D．對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施分析程序
9、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（ ）是被審計(jì)單位與會計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。
A．注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息
B．被審計(jì)單位管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)
C．違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排
D．審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
10、對于上市公司而言，高估資產(chǎn)和收入應(yīng)當(dāng)是審查的重點(diǎn)。在對上市公司以下各項(xiàng)目中的（ ）來說，注冊會計(jì)師應(yīng)以核實(shí)其是否發(fā)生為主。
A．應(yīng)收賬款
B．所有者權(quán)益
C．固定資產(chǎn)
D．營業(yè)費(fèi)用
11、下列各項(xiàng)中，（ ）可以實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)中與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對應(yīng)的目標(biāo)。
A．檢查流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞
B．檢查固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)
C．檢查明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否與總賬相符
D．檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示
12、如果被審計(jì)單位更換了會計(jì)師事務(wù)所，則在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)向其前任了解的基本情況是（ ）。
A．財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平
B．有關(guān)應(yīng)收賬款的函證回函情況
C．存貨盤點(diǎn)中常見的錯(cuò)誤或舞弊
D．以前年度接受審計(jì)的情況
13、注冊會計(jì)師因?yàn)榱私獾奖粚徲?jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價(jià)格進(jìn)行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對該交易的（ ）認(rèn)定采用同一策略。
A．完整性
B．截止
C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D．分類
14、在注冊會計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，（ ）是為了實(shí)現(xiàn)截止目標(biāo)。
A．年前開出的支票是否均在年前入賬
B．應(yīng)收賬款是否屬實(shí)
C．存貨的跌價(jià)損失是否已抵減
D．固定資產(chǎn)是否有充作抵押的
15、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時(shí)，一般涉及不到（ ）。
A．組織結(jié)構(gòu)
B．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C．控制風(fēng)險(xiǎn)
D．以前年度接受審計(jì)的情況
16、在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以通過（ ）實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。
A．已記錄的存貨均存在
B．現(xiàn)在存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額
C．存貨未作抵押
D．明細(xì)賬與總賬一致
17、下列各項(xiàng)中，（ ）違反了分類的認(rèn)定。
A．把寄存的商品記錄在會計(jì)賬上
B．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬
C．將接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度
D．如將現(xiàn)銷記錄為賒賬，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄營業(yè)收入
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（ ）。
A．高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)
B．被審計(jì)單位收購了一家公司
C．管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生變化
D．有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍
2、中勤發(fā)會計(jì)師事務(wù)所正在與某一全國性集團(tuán)公司商談年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師認(rèn)為不能承接的有（ ）。
A．該公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是中勤發(fā)事務(wù)所注冊會計(jì)師，但不是事務(wù)所的前高級管理人員
B．該公司下屬有一財(cái)務(wù)公司，其報(bào)表屬合并范圍，由于中勤發(fā)所不具備金融企業(yè)審計(jì)資格，中勤發(fā)所準(zhǔn)備將財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)分包給具有金融企業(yè)執(zhí)業(yè)資格的中天恒信會計(jì)師事務(wù)所
C．由于該公司規(guī)模較大，中勤發(fā)所員工有限，難以實(shí)施全部審計(jì)程序，準(zhǔn)備聘請10名高校會計(jì)專業(yè)的學(xué)生，并對其進(jìn)行培訓(xùn)分配在各地分公司，協(xié)助完成審計(jì)工作
D．該公司準(zhǔn)備在一些地區(qū)新設(shè)5家分公司，本次審計(jì)屬一般的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)收費(fèi)40萬元，但公司如果進(jìn)展順利，公司將調(diào)整報(bào)酬，本次審計(jì)費(fèi)用將調(diào)整至與下年度費(fèi)用45萬元一致，中勤發(fā)事務(wù)所要求簽訂2年的合約并將此寫進(jìn)業(yè)務(wù)約定書
3、會計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位的（ ）基本情況。
A．業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織機(jī)構(gòu)
B．影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律法規(guī)
C．以前年度接受審計(jì)情況
D．行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度
4、中天恒信會計(jì)師事務(wù)所在接到XYZ股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，擬委派注冊會計(jì)師陳華負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的要求，下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前進(jìn)行充分了解的是（ ）。
A．業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B．經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C．以前年度接受審計(jì)的情況
D．財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織
5、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)和服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（ ）。
A．審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足
B．原審計(jì)是為了借款，現(xiàn)在不需要了，變更為會計(jì)服務(wù)
C．由于一項(xiàng)重要存貨的價(jià)值無法確認(rèn)，為避免出具保留意見，要求變更為審閱業(yè)務(wù)
D．企業(yè)合并，并購方要求提供近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表
6、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（ ）。
A．執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)
B．重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C．獨(dú)立性
D．能否保持應(yīng)有的關(guān)注
7、注冊會計(jì)師在按照審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)范圍的規(guī)定確定財(cái)務(wù)報(bào)表地審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)側(cè)重考慮以下（ ）方面。
A．審計(jì)哪一年的財(cái)務(wù)報(bào)表
B．審計(jì)哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表
C．客觀原因或被審計(jì)單位施加的限制
D．恰當(dāng)審計(jì)程序的總和
8、被審計(jì)單位在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中的（ ）屬于暗示性的。
A．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒有改變
B．應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押
C．固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化
D．存貨發(fā)出的核算方法沒有變更
9、會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，具有以下（ ）作用。
A．可以增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解
B．可作為被審計(jì)單位評價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)
C．可作為會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)
D．出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)
10、一般情況下，被審計(jì)單位舞弊行為的終目的大都是為了獲取益處或減少損失?；谶@一假設(shè)，在審查下列（ ）財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)將被審計(jì)單位對利潤的完整性認(rèn)定作為重要的審計(jì)目標(biāo)。
A．按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表
B．為了取得長期借款，應(yīng)銀行要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表
C．按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的財(cái)務(wù)報(bào)表
D．在繳納所得稅前，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表
11、注冊會計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，（ ）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。
A．主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符
B．存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備
C．存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項(xiàng)目內(nèi)
D．有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)
12、注冊會計(jì)師在審計(jì)XYZ股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。
A．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確
B．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值
C．年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?BR> D．存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致
13、注冊會計(jì)師通過實(shí)施“檢查外來賬單與本單位有關(guān)賬目的記錄是否相符”這一程序，可能證實(shí)被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的以下（ ）認(rèn)定。
A．存在
B．完整性
C．截止
D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 14、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，下列（ ）是可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)的合理理由。
A．情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
B．對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C．有跡象表明被審計(jì)單位會計(jì)信息有誤
D．審計(jì)范圍存在限制
15、注冊會計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，出現(xiàn)下列（ ）情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
A．需要修改約定條款或增加特別條款
B．高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)
C．管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度發(fā)生變化
D．審計(jì)范圍存在限制
16、負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的表述正確的有（ ）。
A．如果集團(tuán)和組成部分審計(jì)是由不同的委托人委托的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與不同的委托人分別簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
B．如果集團(tuán)母公司聘請注冊會計(jì)師對集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表和集團(tuán)組成部分的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但明確不對集團(tuán)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，那么，注冊會計(jì)師一般無需與組成部分另行簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
C．如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額很大，那么注冊會計(jì)師可能需與組成部分另行簽約
D．在某些情況下，雖然組成部分管理層沒有獨(dú)立決策的權(quán)力（例如組成部分是某公司的銷售部門），但注冊會計(jì)師可能與組成部分另行簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
17、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價(jià)。這種評價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括（ ）。
A．執(zhí)行審計(jì)的能力
B．事務(wù)所的獨(dú)立性
C．保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力
D．助理人員
三、判斷題
1、如果注冊會計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕更正的，注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。（ ）
2、財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況。（ ）
3、無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ ）
4、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位要求注冊會計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師認(rèn)為違背了業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容則拒絕被審計(jì)單位的要求。（ ）
5、由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)工作的全過程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見只能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度提供合理保證。（ ）
6、為確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，注冊會計(jì)師應(yīng)注意運(yùn)用專業(yè)判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料的審查予以確定。（ ）
7、如果被審計(jì)單位沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中就其主要原材料的貨源進(jìn)行專門說明，就意味著管理層暗示性地認(rèn)定其貨源充足、穩(wěn)定。（ ）
8、“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏了，并不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的金額。（ ）
9、A公司于當(dāng)年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（ ）
10、雖然管理層對各個(gè)賬戶均有相同性質(zhì)的認(rèn)定，但對不同的賬戶，注冊會計(jì)師重點(diǎn)審查的認(rèn)定是不同的。（ ）
11、會計(jì)師事務(wù)所的自身能力和獨(dú)立性是其承接業(yè)務(wù)的根本條件。如果會計(jì)師事務(wù)所不具備獨(dú)立性，就無法保證審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，而如果不具備能力，則無法保證業(yè)務(wù)約定的按時(shí)、按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的義務(wù)。（ ）
12、對于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤、舞弊跡象，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。（ ）
13、在測試XYZ公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師周琳發(fā)現(xiàn)XYZ公司在材料驗(yàn)收入庫后，倉儲部門采取了嚴(yán)格的實(shí)物防護(hù)措施，限制無關(guān)人員接近，以保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。周琳認(rèn)為，這些嚴(yán)格的實(shí)物防護(hù)措施有助于XYZ公司管理層對存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。（ ）
14、為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對存貨項(xiàng)目的存在認(rèn)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性。（ ）
15、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計(jì)工作做出合理安排，后者是接受委托后、編制審計(jì)計(jì)劃之前了解所要解決的問題。（ ）
16、注冊會計(jì)師必須通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合力的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。（ ）
四、簡答題
1、通海高科公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。中天恒信會計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派注冊會計(jì)師周琳、陳華擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，注冊會計(jì)師周琳確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊會計(jì)師周琳選定，周琳應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的管理層的認(rèn)定（根據(jù)交易或事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類）和恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（根據(jù)提供的審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項(xiàng)審計(jì)程序，可以選擇、多次或不選。）分別是什么？（1）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表（2）審閱財(cái)務(wù)報(bào)表（3）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)（4）選擇一定樣本量的存貨會計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（5）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（6）測試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性
試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:D 解析:對于重要性水平的判斷，各個(gè)會計(jì)師事務(wù)所都有不同的判斷方法和標(biāo)準(zhǔn)，屬于事務(wù)所的內(nèi)部秘密，后任注冊會計(jì)師不宜詢問，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。
2、答案:B 解析:A屬被審計(jì)單位的具體情況，這是在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)著重了解的，在簽約之前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位的基本情況。CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。
3、答案:D 解析:被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。
4、答案:D 解析:
5、答案:A 解析:準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易、事項(xiàng)的金額，也涉及交易、事項(xiàng)的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)，在其他數(shù)據(jù)中，應(yīng)當(dāng)包括商品的數(shù)量。程序A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”均不是應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)。該程序適宜正式發(fā)生和完整性認(rèn)定。
6、答案:D 解析:存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨，主要是衡量企業(yè)的“銷售能力”和“存貨是否積壓”，是一個(gè)量化的比率，四個(gè)選項(xiàng)中只有D為量化認(rèn)定。
7、答案:B 解析:會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)如發(fā)生變更，應(yīng)在附注中明示，如未發(fā)生變更者，按慣例，應(yīng)像B那樣進(jìn)行暗示性說明。
8、答案:D 解析:監(jiān)盤能發(fā)現(xiàn)數(shù)量方面的差錯(cuò)，函證和詳細(xì)計(jì)算程序都能發(fā)現(xiàn)金額方面的差錯(cuò)，分析程序主要是用來幫助注冊會計(jì)師確定合理懷疑的方向。
9、答案:C 解析:未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。
10、答案:D 解析:對資產(chǎn)負(fù)債表類項(xiàng)目，應(yīng)以核實(shí)其是否“存在”為主，而對于利潤表項(xiàng)目，則以核實(shí)其是否“發(fā)生”為主。
11、答案:C 解析:A與“完整性”對應(yīng)；
C．B均與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂睂?yīng)，但B同時(shí)還可以與“分類”對應(yīng)，且“預(yù)計(jì)使用年限”不如明細(xì)賬及總賬金額與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂备咏咏?；D與“分類和可理解性”對應(yīng)。
12、答案:D 解析:
A．B、C均屬于簽約后才進(jìn)行的工作內(nèi)容。
13、答案:C 解析:一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認(rèn)定，因此注冊會計(jì)師對發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價(jià)格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計(jì)師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價(jià)格控制的信賴。
14、答案:A 解析:“截止”測試所側(cè)重的是入賬日期是否被提前或推后，問題A表明注冊會計(jì)師關(guān)心入賬日期是否被推后；B屬于真實(shí)性目標(biāo)；C屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)；D屬于分類和可理解性目標(biāo)。
15、答案:C 解析:控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測試中評價(jià)。
16、答案:B 解析:A涉及真實(shí)性；C和D涉及準(zhǔn)確性；只有B涉及完整性。
17、答案:D 解析:A與存在認(rèn)定有關(guān)；B與完整性認(rèn)定有關(guān)；C與準(zhǔn)確性認(rèn)定有關(guān)；D與分類認(rèn)定有關(guān)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABCD 解析:2、答案:BD
解析:鑒證客戶的董事、經(jīng)理等如果是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員，就會出現(xiàn)關(guān)聯(lián)關(guān)系；實(shí)習(xí)人員一般不影響其專業(yè)勝任能力，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對其進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，可以保證審計(jì)質(zhì)量；不具有金融企業(yè)審計(jì)資格，即不具有專業(yè)勝任能力，且業(yè)務(wù)不能分包或轉(zhuǎn)包，所以選項(xiàng)B不能承接。會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，所以選項(xiàng)D也不正確。
3、答案:AC 解析:B、D屬于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所應(yīng)了解的內(nèi)容。
4、答案:ABCD
解析:
5、答案:BD 解析:
6、答案:ACD 解析:執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)屬于評價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)勝任能力應(yīng)考慮的內(nèi)容。重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不屬于評價(jià)專業(yè)勝任能力應(yīng)考慮的因素。
7、答案:CD 解析:審計(jì)準(zhǔn)則中固定的審計(jì)范圍不是指審計(jì)哪一年或哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表。
8、答案:AD 解析:被審計(jì)單位如果存在情況B、C，應(yīng)進(jìn)行明確的說明，不屬于暗示性認(rèn)定。情況A與D均無文字說明，但財(cái)務(wù)會計(jì)制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。
9、答案:BCD 解析:A中委托人應(yīng)改為被審計(jì)單位。
10、答案:CD 解析:在情形
A．B下，高估利潤對被審計(jì)單位有得；情形
C．D下，低估利潤對被審計(jì)單位有利。
11、答案:CD 解析:A是根據(jù)準(zhǔn)確性認(rèn)定推論得出的，B與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)。C顯然與完整性認(rèn)定對應(yīng)。D：不及時(shí)很可能意味著該記的沒有記。
12、答案:AD 解析:
A．D與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)，C屬于截止，而期末賬戶余額的認(rèn)定中不包含截止認(rèn)定。B不符合會計(jì)制度的規(guī)定。事實(shí)上，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備，但當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，由于歷史成本原則所限，企業(yè)不可像B那樣自行“升值”。
13、答案:ABCD 解析:通過內(nèi)、外核對，可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的“該記的沒有記”、“不該記的記錄了”、“記錄的期間不適當(dāng)”，以及“在該記的情況下金額的錯(cuò)誤”等情況。
14、答案:AB 解析:由于如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的，
C．D不正確。
15、答案:ABC 解析:由于審計(jì)范圍存在限制時(shí)，注冊會計(jì)師可考慮發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，不能選擇D。
16、答案:AB 解析:由于如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額很大，那么注冊會計(jì)師可能無需與組成部分另行簽約，不選擇C。由于在某些情況下，組成部分管理層沒有獨(dú)立決策的權(quán)力（例如組成部分是某公司的銷售部門），而由集團(tuán)管理層進(jìn)行日常經(jīng)營決策，而且很可能該組成部分在法律上也不具備獨(dú)立簽約的資格，那么注冊會計(jì)師與其簽約是沒有意義的，不選擇D。
17、答案:ABC 解析:簽約前不需要評價(jià)助理人員。
、判斷題
1、答案:× 解析:注冊會計(jì)師可以根據(jù)重要性質(zhì)量要求，發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告中明確指明違反會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度后的對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。
2、答案:× 解析:“公允”即“恰當(dāng)”，即被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
3、答案:√ 解析:
4、答案:× 解析:如果認(rèn)為變更業(yè)務(wù)具有合理的理由就可以變更。
5、答案:√ 解析:財(cái)務(wù)表審計(jì)的重要概念一合理保證。
6、答案:√ 解析:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要概念一職業(yè)懷疑態(tài)度。
7、答案:× 解析:財(cái)務(wù)會計(jì)制度并未規(guī)定企業(yè)在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露貨源情況。對于這樣的情況，不存在暗示的必要。暗示性認(rèn)定所暗示的內(nèi)容應(yīng)屬于財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的范圍。
8、答案:× 解析:“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目擠入了財(cái)務(wù)報(bào)表。命題所述的內(nèi)容是對“完整性”的解釋。
9、答案:× 解析:A公司將當(dāng)年12月31日未實(shí)現(xiàn)的收入入賬，屬于將不應(yīng)包括在當(dāng)年的項(xiàng)目擠入了當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表的行為，違反了“發(fā)生”認(rèn)定。
10、答案:√ 解析:正確。例如對于上市公司的資產(chǎn)類賬戶，注冊會計(jì)師以“存在”認(rèn)定的審計(jì)為主，面對負(fù)債類賬戶，則以審查“完整性”認(rèn)定為主。
11、答案:√ 解析:
12、答案:√ 解析:這是所謂職業(yè)懷疑態(tài)度的含義之一。
13、答案:× 解析:防護(hù)措施不當(dāng)，容易造成材料的毀損、丟失，導(dǎo)致材料明細(xì)賬反映的材料多于實(shí)際情況，從而違反“存在”認(rèn)定。
14、答案:√ 解析:逆向追查是證實(shí)存在認(rèn)定的常用實(shí)質(zhì)性程序。
15、答案:× 解析:簽約前對被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計(jì)工作。
16、答案:× 解析:只有存在下列情形之一，控制測試才是必要的：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
1、中天恒信會計(jì)師事務(wù)所擬指派注冊會計(jì)師周琳前往XYZ股份有限公司洽談?dòng)嘘P(guān)業(yè)務(wù)委托事宜，在承接業(yè)務(wù)約定之前，注冊會計(jì)師周琳經(jīng)XYZ股份有限公司同意，向前任注冊會計(jì)師詢問了有關(guān)情況，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A．注冊會計(jì)師周琳就管理層是否積極配合注冊會計(jì)師審計(jì)工作詢問了其誠信方面的問題
B．由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，因此注冊會計(jì)師周琳特地詢問了前任注冊會計(jì)師關(guān)于XYZ股份有限公司內(nèi)部控制方面的問題
C．注冊會計(jì)師周琳向前任注冊會計(jì)師詢問了上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中是否發(fā)生過高級管理層舞弊行為
D．由于是初次承接XYZ股份有限公司的審計(jì)委托，注冊會計(jì)師周琳對其財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平進(jìn)行了詢問，以便此次審計(jì)有判斷基礎(chǔ)
2、在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前的工作較恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A．了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況、內(nèi)部控制等
B．了解上年度年報(bào)審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型
C．商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)2‰的收取
D．明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某風(fēng)景區(qū)召開財(cái)務(wù)管理研討會議程和旅*程
3、如果中天恒信會計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司進(jìn)行溝通，在下列各項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的內(nèi)容是（ ）。
A．業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)
B．審計(jì)收費(fèi)
C．違約責(zé)任
D．被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更等
4、審計(jì)準(zhǔn)則中的“審計(jì)范圍”是指（ ）。
A．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書所約定的財(cái)務(wù)報(bào)表
B．與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料
C．與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
D．為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序
5、為證實(shí)XYZ公司對于“銷售業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性”認(rèn)定，注冊會計(jì)師周琳所實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性測試程序中，效果可能差的是（ ）。
A．將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與應(yīng)收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較
B．將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算
C．將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等則與發(fā)票憑證進(jìn)行核對
D．將銷售單上批準(zhǔn)賒銷的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對
6、XYZ股份有限公司管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊會計(jì)師周琳通過分析存貨周轉(zhuǎn)率有可能證實(shí)的是（ ）。
A．存在
B．權(quán)利和義務(wù)
C．分類
D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 7、會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)是否發(fā)生重大變動(dòng)是賭徒報(bào)表使用者所關(guān)心的。如果被審計(jì)單位在所審會計(jì)期間會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)沒有發(fā)生變更，則管理層應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中以（ ）方式將這一重要信息告知財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。
A．在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中明確說明會計(jì)處理方法沒有發(fā)生變更
B．不在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對會計(jì)處理方法的變動(dòng)作任何說明
C．以附表的方式列示本會計(jì)期間全部的會計(jì)處理方法，供報(bào)表使用者比較
D．在附注中進(jìn)行專門的說明，解釋不變更會計(jì)處理方法的原因
8、在下列針對各項(xiàng)目的審計(jì)程序中，不能幫助注冊會計(jì)師實(shí)現(xiàn)對所列項(xiàng)目的“準(zhǔn)確性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂被颉皽?zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”目標(biāo)的是（ ）。
A．對年末存貨實(shí)施全面的監(jiān)盤
B．對某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C．詳細(xì)計(jì)算全年的短期借款利息
D．對主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施分析程序
9、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的下列內(nèi)容中，（ ）是被審計(jì)單位與會計(jì)師事務(wù)所在簽約時(shí)共同商定的。
A．注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的文件、記錄和所需的其他信息
B．被審計(jì)單位管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)
C．違約責(zé)任、解決爭議的辦法以及審計(jì)收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排
D．審計(jì)范圍和在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵循的中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
10、對于上市公司而言，高估資產(chǎn)和收入應(yīng)當(dāng)是審查的重點(diǎn)。在對上市公司以下各項(xiàng)目中的（ ）來說，注冊會計(jì)師應(yīng)以核實(shí)其是否發(fā)生為主。
A．應(yīng)收賬款
B．所有者權(quán)益
C．固定資產(chǎn)
D．營業(yè)費(fèi)用
11、下列各項(xiàng)中，（ ）可以實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)中與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對應(yīng)的目標(biāo)。
A．檢查流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞
B．檢查固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)
C．檢查明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否與總賬相符
D．檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示
12、如果被審計(jì)單位更換了會計(jì)師事務(wù)所，則在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)向其前任了解的基本情況是（ ）。
A．財(cái)務(wù)報(bào)表層的重要性水平
B．有關(guān)應(yīng)收賬款的函證回函情況
C．存貨盤點(diǎn)中常見的錯(cuò)誤或舞弊
D．以前年度接受審計(jì)的情況
13、注冊會計(jì)師因?yàn)榱私獾奖粚徲?jì)單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價(jià)格進(jìn)行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應(yīng)對該交易的（ ）認(rèn)定采用同一策略。
A．完整性
B．截止
C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> D．分類
14、在注冊會計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，（ ）是為了實(shí)現(xiàn)截止目標(biāo)。
A．年前開出的支票是否均在年前入賬
B．應(yīng)收賬款是否屬實(shí)
C．存貨的跌價(jià)損失是否已抵減
D．固定資產(chǎn)是否有充作抵押的
15、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時(shí)，一般涉及不到（ ）。
A．組織結(jié)構(gòu)
B．經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C．控制風(fēng)險(xiǎn)
D．以前年度接受審計(jì)的情況
16、在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以通過（ ）實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。
A．已記錄的存貨均存在
B．現(xiàn)在存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額
C．存貨未作抵押
D．明細(xì)賬與總賬一致
17、下列各項(xiàng)中，（ ）違反了分類的認(rèn)定。
A．把寄存的商品記錄在會計(jì)賬上
B．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬
C．將接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度
D．如將現(xiàn)銷記錄為賒賬，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄營業(yè)收入
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但如果出現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（ ）。
A．高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)
B．被審計(jì)單位收購了一家公司
C．管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生變化
D．有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍
2、中勤發(fā)會計(jì)師事務(wù)所正在與某一全國性集團(tuán)公司商談年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師認(rèn)為不能承接的有（ ）。
A．該公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是中勤發(fā)事務(wù)所注冊會計(jì)師，但不是事務(wù)所的前高級管理人員
B．該公司下屬有一財(cái)務(wù)公司，其報(bào)表屬合并范圍，由于中勤發(fā)所不具備金融企業(yè)審計(jì)資格，中勤發(fā)所準(zhǔn)備將財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)分包給具有金融企業(yè)執(zhí)業(yè)資格的中天恒信會計(jì)師事務(wù)所
C．由于該公司規(guī)模較大，中勤發(fā)所員工有限，難以實(shí)施全部審計(jì)程序，準(zhǔn)備聘請10名高校會計(jì)專業(yè)的學(xué)生，并對其進(jìn)行培訓(xùn)分配在各地分公司，協(xié)助完成審計(jì)工作
D．該公司準(zhǔn)備在一些地區(qū)新設(shè)5家分公司，本次審計(jì)屬一般的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)收費(fèi)40萬元，但公司如果進(jìn)展順利，公司將調(diào)整報(bào)酬，本次審計(jì)費(fèi)用將調(diào)整至與下年度費(fèi)用45萬元一致，中勤發(fā)事務(wù)所要求簽訂2年的合約并將此寫進(jìn)業(yè)務(wù)約定書
3、會計(jì)師事務(wù)所在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位的（ ）基本情況。
A．業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織機(jī)構(gòu)
B．影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律法規(guī)
C．以前年度接受審計(jì)情況
D．行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度
4、中天恒信會計(jì)師事務(wù)所在接到XYZ股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，擬委派注冊會計(jì)師陳華負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》的要求，下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前進(jìn)行充分了解的是（ ）。
A．業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
B．經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C．以前年度接受審計(jì)的情況
D．財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織
5、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)和服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的理由是（ ）。
A．審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足
B．原審計(jì)是為了借款，現(xiàn)在不需要了，變更為會計(jì)服務(wù)
C．由于一項(xiàng)重要存貨的價(jià)值無法確認(rèn)，為避免出具保留意見，要求變更為審閱業(yè)務(wù)
D．企業(yè)合并，并購方要求提供近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表
6、在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（ ）。
A．執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)
B．重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C．獨(dú)立性
D．能否保持應(yīng)有的關(guān)注
7、注冊會計(jì)師在按照審計(jì)準(zhǔn)則對審計(jì)范圍的規(guī)定確定財(cái)務(wù)報(bào)表地審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)側(cè)重考慮以下（ ）方面。
A．審計(jì)哪一年的財(cái)務(wù)報(bào)表
B．審計(jì)哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表
C．客觀原因或被審計(jì)單位施加的限制
D．恰當(dāng)審計(jì)程序的總和
8、被審計(jì)單位在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定中的（ ）屬于暗示性的。
A．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒有改變
B．應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押
C．固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化
D．存貨發(fā)出的核算方法沒有變更
9、會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，具有以下（ ）作用。
A．可以增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解
B．可作為被審計(jì)單位評價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)
C．可作為會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)
D．出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)
10、一般情況下，被審計(jì)單位舞弊行為的終目的大都是為了獲取益處或減少損失?；谶@一假設(shè)，在審查下列（ ）財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)將被審計(jì)單位對利潤的完整性認(rèn)定作為重要的審計(jì)目標(biāo)。
A．按有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，上市公司對外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表
B．為了取得長期借款，應(yīng)銀行要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表
C．按合同約定，非上市公司在分利前向股東呈送的財(cái)務(wù)報(bào)表
D．在繳納所得稅前，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表
11、注冊會計(jì)師所確定的以下具體審計(jì)目標(biāo)中，（ ）是根據(jù)管理層關(guān)于完整性認(rèn)定推論得出的。
A．主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬余額合計(jì)是否與總賬余額相符
B．存貨是否已適當(dāng)?shù)赜?jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備
C．存放在其他企業(yè)的存貨是否包括在存貨項(xiàng)目內(nèi)
D．有關(guān)短期借款的入賬是否及時(shí)
12、注冊會計(jì)師在審計(jì)XYZ股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，能根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（ ）。
A．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確
B．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值
C．年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?BR> D．存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致
13、注冊會計(jì)師通過實(shí)施“檢查外來賬單與本單位有關(guān)賬目的記錄是否相符”這一程序，可能證實(shí)被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的以下（ ）認(rèn)定。
A．存在
B．完整性
C．截止
D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 14、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，下列（ ）是可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù)的合理理由。
A．情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
B．對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C．有跡象表明被審計(jì)單位會計(jì)信息有誤
D．審計(jì)范圍存在限制
15、注冊會計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，出現(xiàn)下列（ ）情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
A．需要修改約定條款或增加特別條款
B．高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)
C．管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度發(fā)生變化
D．審計(jì)范圍存在限制
16、負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會計(jì)師同時(shí)負(fù)責(zé)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，是否與各個(gè)組成部分單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的表述正確的有（ ）。
A．如果集團(tuán)和組成部分審計(jì)是由不同的委托人委托的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與不同的委托人分別簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
B．如果集團(tuán)母公司聘請注冊會計(jì)師對集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表和集團(tuán)組成部分的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但明確不對集團(tuán)組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告，那么，注冊會計(jì)師一般無需與組成部分另行簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
C．如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額很大，那么注冊會計(jì)師可能需與組成部分另行簽約
D．在某些情況下，雖然組成部分管理層沒有獨(dú)立決策的權(quán)力（例如組成部分是某公司的銷售部門），但注冊會計(jì)師可能與組成部分另行簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
17、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價(jià)。這種評價(jià)的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括（ ）。
A．執(zhí)行審計(jì)的能力
B．事務(wù)所的獨(dú)立性
C．保持應(yīng)有謹(jǐn)慎的能力
D．助理人員
三、判斷題
1、如果注冊會計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕更正的，注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。（ ）
2、財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況。（ ）
3、無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（ ）
4、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位要求注冊會計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師認(rèn)為違背了業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容則拒絕被審計(jì)單位的要求。（ ）
5、由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)工作的全過程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見只能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度提供合理保證。（ ）
6、為確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，注冊會計(jì)師應(yīng)注意運(yùn)用專業(yè)判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料的審查予以確定。（ ）
7、如果被審計(jì)單位沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中就其主要原材料的貨源進(jìn)行專門說明，就意味著管理層暗示性地認(rèn)定其貨源充足、穩(wěn)定。（ ）
8、“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏了，并不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的金額。（ ）
9、A公司于當(dāng)年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，則其違反了“完整性”認(rèn)定。（ ）
10、雖然管理層對各個(gè)賬戶均有相同性質(zhì)的認(rèn)定，但對不同的賬戶，注冊會計(jì)師重點(diǎn)審查的認(rèn)定是不同的。（ ）
11、會計(jì)師事務(wù)所的自身能力和獨(dú)立性是其承接業(yè)務(wù)的根本條件。如果會計(jì)師事務(wù)所不具備獨(dú)立性，就無法保證審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，而如果不具備能力，則無法保證業(yè)務(wù)約定的按時(shí)、按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的義務(wù)。（ ）
12、對于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤、舞弊跡象，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序，以證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。（ ）
13、在測試XYZ公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師周琳發(fā)現(xiàn)XYZ公司在材料驗(yàn)收入庫后，倉儲部門采取了嚴(yán)格的實(shí)物防護(hù)措施，限制無關(guān)人員接近，以保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。周琳認(rèn)為，這些嚴(yán)格的實(shí)物防護(hù)措施有助于XYZ公司管理層對存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。（ ）
14、為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對存貨項(xiàng)目的存在認(rèn)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性。（ ）
15、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計(jì)師應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況，但這種了解主要是為了決定是否簽約，而不是為了對審計(jì)工作做出合理安排，后者是接受委托后、編制審計(jì)計(jì)劃之前了解所要解決的問題。（ ）
16、注冊會計(jì)師必須通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合力的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。（ ）
四、簡答題
1、通海高科公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。中天恒信會計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派注冊會計(jì)師周琳、陳華擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，注冊會計(jì)師周琳確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊會計(jì)師周琳選定，周琳應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的管理層的認(rèn)定（根據(jù)交易或事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類）和恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（根據(jù)提供的審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項(xiàng)審計(jì)程序，可以選擇、多次或不選。）分別是什么？（1）檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表（2）審閱財(cái)務(wù)報(bào)表（3）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)（4）選擇一定樣本量的存貨會計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（5）在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（6）測試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性
試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:D 解析:對于重要性水平的判斷，各個(gè)會計(jì)師事務(wù)所都有不同的判斷方法和標(biāo)準(zhǔn)，屬于事務(wù)所的內(nèi)部秘密，后任注冊會計(jì)師不宜詢問，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。
2、答案:B 解析:A屬被審計(jì)單位的具體情況，這是在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)著重了解的，在簽約之前，應(yīng)初步了解被審計(jì)單位的基本情況。CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。
3、答案:D 解析:被審計(jì)單位采用的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更不屬于業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。
4、答案:D 解析:
5、答案:A 解析:準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易、事項(xiàng)的金額，也涉及交易、事項(xiàng)的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)，在其他數(shù)據(jù)中，應(yīng)當(dāng)包括商品的數(shù)量。程序A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”均不是應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)。該程序適宜正式發(fā)生和完整性認(rèn)定。
6、答案:D 解析:存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨，主要是衡量企業(yè)的“銷售能力”和“存貨是否積壓”，是一個(gè)量化的比率，四個(gè)選項(xiàng)中只有D為量化認(rèn)定。
7、答案:B 解析:會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)如發(fā)生變更，應(yīng)在附注中明示，如未發(fā)生變更者，按慣例，應(yīng)像B那樣進(jìn)行暗示性說明。
8、答案:D 解析:監(jiān)盤能發(fā)現(xiàn)數(shù)量方面的差錯(cuò)，函證和詳細(xì)計(jì)算程序都能發(fā)現(xiàn)金額方面的差錯(cuò)，分析程序主要是用來幫助注冊會計(jì)師確定合理懷疑的方向。
9、答案:C 解析:未選的三條均為法規(guī)內(nèi)容，不容協(xié)商。
10、答案:D 解析:對資產(chǎn)負(fù)債表類項(xiàng)目，應(yīng)以核實(shí)其是否“存在”為主，而對于利潤表項(xiàng)目，則以核實(shí)其是否“發(fā)生”為主。
11、答案:C 解析:A與“完整性”對應(yīng)；
C．B均與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂睂?yīng)，但B同時(shí)還可以與“分類”對應(yīng)，且“預(yù)計(jì)使用年限”不如明細(xì)賬及總賬金額與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂备咏咏?；D與“分類和可理解性”對應(yīng)。
12、答案:D 解析:
A．B、C均屬于簽約后才進(jìn)行的工作內(nèi)容。
13、答案:C 解析:一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認(rèn)定，因此注冊會計(jì)師對發(fā)生認(rèn)定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價(jià)格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計(jì)師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價(jià)格控制的信賴。
14、答案:A 解析:“截止”測試所側(cè)重的是入賬日期是否被提前或推后，問題A表明注冊會計(jì)師關(guān)心入賬日期是否被推后；B屬于真實(shí)性目標(biāo)；C屬于計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)；D屬于分類和可理解性目標(biāo)。
15、答案:C 解析:控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)在簽約之后進(jìn)行的測試中評價(jià)。
16、答案:B 解析:A涉及真實(shí)性；C和D涉及準(zhǔn)確性；只有B涉及完整性。
17、答案:D 解析:A與存在認(rèn)定有關(guān)；B與完整性認(rèn)定有關(guān)；C與準(zhǔn)確性認(rèn)定有關(guān)；D與分類認(rèn)定有關(guān)。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABCD 解析:2、答案:BD
解析:鑒證客戶的董事、經(jīng)理等如果是會計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員，就會出現(xiàn)關(guān)聯(lián)關(guān)系；實(shí)習(xí)人員一般不影響其專業(yè)勝任能力，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對其進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，可以保證審計(jì)質(zhì)量；不具有金融企業(yè)審計(jì)資格，即不具有專業(yè)勝任能力，且業(yè)務(wù)不能分包或轉(zhuǎn)包，所以選項(xiàng)B不能承接。會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，所以選項(xiàng)D也不正確。
3、答案:AC 解析:B、D屬于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所應(yīng)了解的內(nèi)容。
4、答案:ABCD
解析:
5、答案:BD 解析:
6、答案:ACD 解析:執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)屬于評價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)勝任能力應(yīng)考慮的內(nèi)容。重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不屬于評價(jià)專業(yè)勝任能力應(yīng)考慮的因素。
7、答案:CD 解析:審計(jì)準(zhǔn)則中固定的審計(jì)范圍不是指審計(jì)哪一年或哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表。
8、答案:AD 解析:被審計(jì)單位如果存在情況B、C，應(yīng)進(jìn)行明確的說明，不屬于暗示性認(rèn)定。情況A與D均無文字說明，但財(cái)務(wù)會計(jì)制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于暗示性認(rèn)定。
9、答案:BCD 解析:A中委托人應(yīng)改為被審計(jì)單位。
10、答案:CD 解析:在情形
A．B下，高估利潤對被審計(jì)單位有得；情形
C．D下，低估利潤對被審計(jì)單位有利。
11、答案:CD 解析:A是根據(jù)準(zhǔn)確性認(rèn)定推論得出的，B與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)。C顯然與完整性認(rèn)定對應(yīng)。D：不及時(shí)很可能意味著該記的沒有記。
12、答案:AD 解析:
A．D與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對應(yīng)，C屬于截止，而期末賬戶余額的認(rèn)定中不包含截止認(rèn)定。B不符合會計(jì)制度的規(guī)定。事實(shí)上，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)計(jì)提跌價(jià)損失準(zhǔn)備，但當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，由于歷史成本原則所限，企業(yè)不可像B那樣自行“升值”。
13、答案:ABCD 解析:通過內(nèi)、外核對，可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的“該記的沒有記”、“不該記的記錄了”、“記錄的期間不適當(dāng)”，以及“在該記的情況下金額的錯(cuò)誤”等情況。
14、答案:AB 解析:由于如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的，
C．D不正確。
15、答案:ABC 解析:由于審計(jì)范圍存在限制時(shí)，注冊會計(jì)師可考慮發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，不能選擇D。
16、答案:AB 解析:由于如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權(quán)份額很大，那么注冊會計(jì)師可能無需與組成部分另行簽約，不選擇C。由于在某些情況下，組成部分管理層沒有獨(dú)立決策的權(quán)力（例如組成部分是某公司的銷售部門），而由集團(tuán)管理層進(jìn)行日常經(jīng)營決策，而且很可能該組成部分在法律上也不具備獨(dú)立簽約的資格，那么注冊會計(jì)師與其簽約是沒有意義的，不選擇D。
17、答案:ABC 解析:簽約前不需要評價(jià)助理人員。
、判斷題
1、答案:× 解析:注冊會計(jì)師可以根據(jù)重要性質(zhì)量要求，發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告中明確指明違反會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度后的對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。
2、答案:× 解析:“公允”即“恰當(dāng)”，即被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
3、答案:√ 解析:
4、答案:× 解析:如果認(rèn)為變更業(yè)務(wù)具有合理的理由就可以變更。
5、答案:√ 解析:財(cái)務(wù)表審計(jì)的重要概念一合理保證。
6、答案:√ 解析:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要概念一職業(yè)懷疑態(tài)度。
7、答案:× 解析:財(cái)務(wù)會計(jì)制度并未規(guī)定企業(yè)在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露貨源情況。對于這樣的情況，不存在暗示的必要。暗示性認(rèn)定所暗示的內(nèi)容應(yīng)屬于財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的范圍。
8、答案:× 解析:“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把那些不應(yīng)包括的項(xiàng)目擠入了財(cái)務(wù)報(bào)表。命題所述的內(nèi)容是對“完整性”的解釋。
9、答案:× 解析:A公司將當(dāng)年12月31日未實(shí)現(xiàn)的收入入賬，屬于將不應(yīng)包括在當(dāng)年的項(xiàng)目擠入了當(dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表的行為，違反了“發(fā)生”認(rèn)定。
10、答案:√ 解析:正確。例如對于上市公司的資產(chǎn)類賬戶，注冊會計(jì)師以“存在”認(rèn)定的審計(jì)為主，面對負(fù)債類賬戶，則以審查“完整性”認(rèn)定為主。
11、答案:√ 解析:
12、答案:√ 解析:這是所謂職業(yè)懷疑態(tài)度的含義之一。
13、答案:× 解析:防護(hù)措施不當(dāng)，容易造成材料的毀損、丟失，導(dǎo)致材料明細(xì)賬反映的材料多于實(shí)際情況，從而違反“存在”認(rèn)定。
14、答案:√ 解析:逆向追查是證實(shí)存在認(rèn)定的常用實(shí)質(zhì)性程序。
15、答案:× 解析:簽約前對被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了解，既是為了確定是否簽約，又是為了合理安排審計(jì)工作。
16、答案:× 解析:只有存在下列情形之一，控制測試才是必要的：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果；（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。