江南高纖公布滬深兩市首份2006年年報(bào)，同時(shí)也是第一家在年報(bào)中披露新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所產(chǎn)生影響的上市公司。據(jù)了解，公司已于今年1月1日起開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。目前，公司正在評(píng)價(jià)執(zhí)行新規(guī)定對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的影響。
公司年報(bào)顯示，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中股東權(quán)益差異主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
首先，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)。去年底，該公司賬面有投資成本為200萬(wàn)元的開放式基金和集合理財(cái)短期投資，公司將其歸類為可供出售金融資產(chǎn)。因此，在2006年12月31日，公司存在該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值11萬(wàn)余元的差額，公司將在今年1月1日增加上述11萬(wàn)余元的留存收益，該差額應(yīng)屬于母公司的所有者權(quán)益增加。
其次，所得稅因素。在所得稅方面，公司按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，制定了公司的會(huì)計(jì)政策，據(jù)此公司計(jì)提了應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。而根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)將資產(chǎn)賬面價(jià)值小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)，這增加了今年1月1日留存收益48.8515萬(wàn)元。
再者，少數(shù)股東權(quán)益計(jì)算。公司去年底按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的合并報(bào)表中子公司少數(shù)股東的享有的權(quán)益為1701.7988萬(wàn)元，而根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，上述部分計(jì)入股東權(quán)益，由此為公司增加今年1月1日股東權(quán)益1701.7988萬(wàn)元。
此外，少數(shù)股東權(quán)益計(jì)算。公司2006年12月31日按現(xiàn)行準(zhǔn)則合并報(bào)表中子公司少數(shù)股東的享有的權(quán)益為1701.7988萬(wàn)元，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，上述權(quán)益將計(jì)入股東權(quán)益，后者將增加2007年1月1日股東權(quán)益1701.7988萬(wàn)元。由于子公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中歸屬于少數(shù)股東權(quán)益2.7803萬(wàn)元，因此，調(diào)整后少數(shù)股東權(quán)益為1704.5792萬(wàn)元。
除了上述變化外，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后可能發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，這將對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響。這些影響主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
將現(xiàn)行政策下對(duì)子公司采用權(quán)益法核算變更為采用成本法核算，因此將減少子公司經(jīng)營(yíng)盈虧對(duì)公司當(dāng)期投資收益的影響； 發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用將由現(xiàn)行制度的全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，變更為將符合規(guī)定條件的開發(fā)支出予以資本化，將減少公司期間費(fèi)用，增加公司的利潤(rùn)和股東權(quán)益；
現(xiàn)行制度下直接計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，將變更為在區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助后，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益并分期計(jì)入損益、將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益，因此將會(huì)減少公司的當(dāng)期利潤(rùn)和股東權(quán)益。
可以資本化的資產(chǎn)范圍將由目前現(xiàn)行制度下的固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品，變更為全部需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等，此政策變化將會(huì)增加公司資本化的范圍，增加公司的當(dāng)期利潤(rùn)和股東權(quán)益。
將現(xiàn)行政策下的應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會(huì)計(jì)法，將會(huì)影響公司的當(dāng)期會(huì)計(jì)所得稅費(fèi)用，從而影響公司的利潤(rùn)和股東權(quán)益。
公司年報(bào)顯示，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中股東權(quán)益差異主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
首先，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金融資產(chǎn)。去年底，該公司賬面有投資成本為200萬(wàn)元的開放式基金和集合理財(cái)短期投資，公司將其歸類為可供出售金融資產(chǎn)。因此，在2006年12月31日，公司存在該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值11萬(wàn)余元的差額，公司將在今年1月1日增加上述11萬(wàn)余元的留存收益，該差額應(yīng)屬于母公司的所有者權(quán)益增加。
其次，所得稅因素。在所得稅方面，公司按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，制定了公司的會(huì)計(jì)政策，據(jù)此公司計(jì)提了應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。而根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)將資產(chǎn)賬面價(jià)值小于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)，這增加了今年1月1日留存收益48.8515萬(wàn)元。
再者，少數(shù)股東權(quán)益計(jì)算。公司去年底按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的合并報(bào)表中子公司少數(shù)股東的享有的權(quán)益為1701.7988萬(wàn)元，而根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，上述部分計(jì)入股東權(quán)益，由此為公司增加今年1月1日股東權(quán)益1701.7988萬(wàn)元。
此外，少數(shù)股東權(quán)益計(jì)算。公司2006年12月31日按現(xiàn)行準(zhǔn)則合并報(bào)表中子公司少數(shù)股東的享有的權(quán)益為1701.7988萬(wàn)元，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，上述權(quán)益將計(jì)入股東權(quán)益，后者將增加2007年1月1日股東權(quán)益1701.7988萬(wàn)元。由于子公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中歸屬于少數(shù)股東權(quán)益2.7803萬(wàn)元，因此，調(diào)整后少數(shù)股東權(quán)益為1704.5792萬(wàn)元。
除了上述變化外，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后可能發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，這將對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響。這些影響主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
將現(xiàn)行政策下對(duì)子公司采用權(quán)益法核算變更為采用成本法核算，因此將減少子公司經(jīng)營(yíng)盈虧對(duì)公司當(dāng)期投資收益的影響； 發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用將由現(xiàn)行制度的全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，變更為將符合規(guī)定條件的開發(fā)支出予以資本化，將減少公司期間費(fèi)用，增加公司的利潤(rùn)和股東權(quán)益；
現(xiàn)行制度下直接計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，將變更為在區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助后，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益并分期計(jì)入損益、將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益，因此將會(huì)減少公司的當(dāng)期利潤(rùn)和股東權(quán)益。
可以資本化的資產(chǎn)范圍將由目前現(xiàn)行制度下的固定資產(chǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品，變更為全部需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等，此政策變化將會(huì)增加公司資本化的范圍，增加公司的當(dāng)期利潤(rùn)和股東權(quán)益。
將現(xiàn)行政策下的應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會(huì)計(jì)法，將會(huì)影響公司的當(dāng)期會(huì)計(jì)所得稅費(fèi)用，從而影響公司的利潤(rùn)和股東權(quán)益。