美國注冊會計師監(jiān)管經(jīng)歷了一個曲折的過程。在一個較長時間里，美國會計職業(yè)實行自律的監(jiān)管模式，美國AICPA負責對注冊會計師監(jiān)管。上個世紀70年代，美國爆發(fā)了大陸售貨公司案等一系列公司破產(chǎn)與欺詐丑聞，激起公眾強烈不滿。為此，美國國會提議對會計職業(yè)實行政府監(jiān)管。后的結果是，由AICPA成立有非會計專業(yè)人士參與的“公共監(jiān)管委員會”（即PublicOversightBoard），同時在AICPA內部設立了專門的“公眾公司審計部”，對那些承擔公眾公司審計的會計師及事務所進行檢查監(jiān)督。這種改良的自律管理模式令國會打消了插手會計職業(yè)的想法。但事實證明，這種自律性監(jiān)管終陷于監(jiān)管者為被監(jiān)管者“俘獲”的困境，不能督促會計職業(yè)有效地承擔對社會公眾的責任。安然事件爆發(fā)后，面對來自社會各方的改革壓力，運作了近30年的公共監(jiān)管委員會黯然宣布解散。2002年，美國頒布了薩班斯法案，成立了公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB），強化了政府對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。PCAOB的組織架構和職能
為保持PCAOB的獨立運作，防止監(jiān)管者為被監(jiān)管者所“俘獲”，薩班斯法案明確了PCAOB的組織架構和職能，并已開始有效運轉。
1．理事組成和任命。PCAOB理事由SEC經(jīng)與美國財政部長和聯(lián)邦儲備委員會主席商議后任命，任期5年，其中應有兩位理事是注冊會計師或曾經(jīng)是注冊會計師。如果這兩位理事中有一位是主席，任職前至少5年內沒有擔任過執(zhí)業(yè)注冊會計師。所有理事為專職，不得從會計師事務所分享利潤或收取報酬。理事任期5年，不得超過兩屆，無論兩屆任期是否連續(xù)。除理事之外的其他工作人員，根據(jù)需要聘任。
PCAOB總部主要有五個部門，分別是注冊部，負責會計師事務所注冊；檢查部，負責對注冊的會計師事務所進行檢查；懲戒部，負責對有問題的會計師事務所進行處罰等；準則部，負責制訂或選訂審計準則；國際部，負責審計師監(jiān)管的國際協(xié)調工作。目前PCAOB有430名員工，其中230人專職負責檢查工作，25人負責懲戒工作。
2．預算和經(jīng)費來源。薩班斯法案規(guī)定，PCAOB有權自主制定預算和人員管理，所有對公眾公司提供審計服務的會計師事務所必須向PCAOB進行注冊登記，并交納“注冊費”和“年費”，以滿足該委員會經(jīng)費需要。若會計師事務所交納的相關費用不能滿足PCAOB的運轉需要，再從上市公司籌集。
3．委員會職能。PCAOB包括五個方面：（1）對為公眾公司提供審計報告的會計師事務所進行注冊（截止2007年7月24日，共有1790家會計師事務所登記注冊，其中包括30家中國境內事務所）；（2）制定或審定與編制公眾公司審計報告相關的審計準則、質量控制準則、職業(yè)道德準則、獨立性準則以及其他準則；（3）對注冊的會計師事務所實施檢查；（4）對注冊的會計師事務所及相關人員實施調查和懲罰；（5）強制會計師事務所及相關人員遵從薩班斯法案、PCAOB理事會規(guī)則、職業(yè)準則以及相關證券法律等。就對會計師事務所檢查而言，PCAOB對公眾公司審計客戶超過100戶以上的會計師事務所每年進行質量檢查，其它事務所至少每3年檢查；同時，PCAOB和SEC任何時候都可以對會計師事務所進行特別檢查。PCAOB管轄的范圍很廣，既包括對美國公司提供審計服務的所有會計師事務所，也包括對美國公司境外子公司進行審計的非美國會計師事務所，還包括對在美國上市的非美國公司進行審計的會計師事務所。所有相關的非美國會計師事務所都必須在PCAOB注冊，并配合其調查或檢查。
委員會職能當中，制定或審定與編制公眾公司審計報告相關的審計準則、質量控制準則、職業(yè)道德準則、獨立性準則以及其他準則的職能，是由薩班斯法案第103條款（a）(1)明確的。到目前為止，PCAOB成立后制定發(fā)布的準則共有五項。其中，備受人們的關注、對在美上市公司和相關會計師事務所影響較大的有兩項，即審計準則第2號和第5號。這兩項準則都是針對薩班斯法案404條款要求會計師事務所對上市公司內部控制評價出具審計報告而特別制定的。其中，第5號準則是在第2號準則基礎上修訂完善的，將于2007年11月15日始生效。PCAOB開展的事務所檢查
PCAOB自成立以來，開展了兩類檢查：
一是，2003年至2004年PCAOB對“四大”事務所的有限檢查。該次檢查中所使用的檢查程序主要包括：（1）高管層的品行；（2）合伙人的評價、薪酬、晉升、責任分派等操作辦法；（3）對非審計服務的獨立性問題，業(yè)務風險，成員所及協(xié)議安排，傭金和或有費用等；（4）客戶的簽約與續(xù)約；（5）事務所的內部檢查方案；（6）審計政策、程序、方法及培訓的制定和交流情形；（7）美國本土審計項目小組對由境外成員所實施的美國客戶境外業(yè)務審計服務的監(jiān)督情況；（8）對審計績效的評價。檢查報告于2004年8月26日正式對外公布。這是PCAOB成立后第對“四大”進行檢查，檢查方法主要是借鑒同業(yè)復核的方法。但從檢查程序上看，PCAOB有限檢查報告中反復提及的廣泛關注會計師事務所文化、審計業(yè)務和其他業(yè)務的關系等內容，是以往對會計師事務所檢查中很少涉及的領域。這對于行業(yè)監(jiān)管的影響應當是相當深遠的。
二是，2005年至2007年PCAOB開展的全面檢查。從2005年開始，PCAOB對公眾公司客戶數(shù)量超過100家的8家事務所，每年檢查；其他事務所每三年檢查。至目前為止，已經(jīng)公布了數(shù)百份檢查報告。
為保持PCAOB的獨立運作，防止監(jiān)管者為被監(jiān)管者所“俘獲”，薩班斯法案明確了PCAOB的組織架構和職能，并已開始有效運轉。
1．理事組成和任命。PCAOB理事由SEC經(jīng)與美國財政部長和聯(lián)邦儲備委員會主席商議后任命，任期5年，其中應有兩位理事是注冊會計師或曾經(jīng)是注冊會計師。如果這兩位理事中有一位是主席，任職前至少5年內沒有擔任過執(zhí)業(yè)注冊會計師。所有理事為專職，不得從會計師事務所分享利潤或收取報酬。理事任期5年，不得超過兩屆，無論兩屆任期是否連續(xù)。除理事之外的其他工作人員，根據(jù)需要聘任。
PCAOB總部主要有五個部門，分別是注冊部，負責會計師事務所注冊；檢查部，負責對注冊的會計師事務所進行檢查；懲戒部，負責對有問題的會計師事務所進行處罰等；準則部，負責制訂或選訂審計準則；國際部，負責審計師監(jiān)管的國際協(xié)調工作。目前PCAOB有430名員工，其中230人專職負責檢查工作，25人負責懲戒工作。
2．預算和經(jīng)費來源。薩班斯法案規(guī)定，PCAOB有權自主制定預算和人員管理，所有對公眾公司提供審計服務的會計師事務所必須向PCAOB進行注冊登記，并交納“注冊費”和“年費”，以滿足該委員會經(jīng)費需要。若會計師事務所交納的相關費用不能滿足PCAOB的運轉需要，再從上市公司籌集。
3．委員會職能。PCAOB包括五個方面：（1）對為公眾公司提供審計報告的會計師事務所進行注冊（截止2007年7月24日，共有1790家會計師事務所登記注冊，其中包括30家中國境內事務所）；（2）制定或審定與編制公眾公司審計報告相關的審計準則、質量控制準則、職業(yè)道德準則、獨立性準則以及其他準則；（3）對注冊的會計師事務所實施檢查；（4）對注冊的會計師事務所及相關人員實施調查和懲罰；（5）強制會計師事務所及相關人員遵從薩班斯法案、PCAOB理事會規(guī)則、職業(yè)準則以及相關證券法律等。就對會計師事務所檢查而言，PCAOB對公眾公司審計客戶超過100戶以上的會計師事務所每年進行質量檢查，其它事務所至少每3年檢查；同時，PCAOB和SEC任何時候都可以對會計師事務所進行特別檢查。PCAOB管轄的范圍很廣，既包括對美國公司提供審計服務的所有會計師事務所，也包括對美國公司境外子公司進行審計的非美國會計師事務所，還包括對在美國上市的非美國公司進行審計的會計師事務所。所有相關的非美國會計師事務所都必須在PCAOB注冊，并配合其調查或檢查。
委員會職能當中，制定或審定與編制公眾公司審計報告相關的審計準則、質量控制準則、職業(yè)道德準則、獨立性準則以及其他準則的職能，是由薩班斯法案第103條款（a）(1)明確的。到目前為止，PCAOB成立后制定發(fā)布的準則共有五項。其中，備受人們的關注、對在美上市公司和相關會計師事務所影響較大的有兩項，即審計準則第2號和第5號。這兩項準則都是針對薩班斯法案404條款要求會計師事務所對上市公司內部控制評價出具審計報告而特別制定的。其中，第5號準則是在第2號準則基礎上修訂完善的，將于2007年11月15日始生效。PCAOB開展的事務所檢查
PCAOB自成立以來，開展了兩類檢查：
一是，2003年至2004年PCAOB對“四大”事務所的有限檢查。該次檢查中所使用的檢查程序主要包括：（1）高管層的品行；（2）合伙人的評價、薪酬、晉升、責任分派等操作辦法；（3）對非審計服務的獨立性問題，業(yè)務風險，成員所及協(xié)議安排，傭金和或有費用等；（4）客戶的簽約與續(xù)約；（5）事務所的內部檢查方案；（6）審計政策、程序、方法及培訓的制定和交流情形；（7）美國本土審計項目小組對由境外成員所實施的美國客戶境外業(yè)務審計服務的監(jiān)督情況；（8）對審計績效的評價。檢查報告于2004年8月26日正式對外公布。這是PCAOB成立后第對“四大”進行檢查，檢查方法主要是借鑒同業(yè)復核的方法。但從檢查程序上看，PCAOB有限檢查報告中反復提及的廣泛關注會計師事務所文化、審計業(yè)務和其他業(yè)務的關系等內容，是以往對會計師事務所檢查中很少涉及的領域。這對于行業(yè)監(jiān)管的影響應當是相當深遠的。
二是，2005年至2007年PCAOB開展的全面檢查。從2005年開始，PCAOB對公眾公司客戶數(shù)量超過100家的8家事務所，每年檢查；其他事務所每三年檢查。至目前為止，已經(jīng)公布了數(shù)百份檢查報告。