注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任問(wèn)題，是西方法律界和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)近百年來(lái)煞費(fèi)苦心探討的難題，對(duì)今天的中國(guó)證券市場(chǎng)而言更是一個(gè)全新的課題。
針對(duì)近來(lái)某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)被輿論廣泛指責(zé)為沒(méi)有“盡責(zé)”的情況，為了幫助廣大投資者能夠?qū)Υ擞幸粋€(gè)感性認(rèn)識(shí)，本人從李若山教授編著的行業(yè)后續(xù)教育教材《審計(jì)案例-國(guó)外審計(jì)訴訟案例》一書(shū)中選取了部分案例進(jìn)行說(shuō)明。但由于國(guó)情不同，因此廣大投資者也不可完全照搬，在實(shí)際個(gè)案中還需根據(jù)具體情況加以判斷。巨人零售公司與塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的交易
巨人零售公司是美國(guó)一家大型的零售折扣商店，也是一家上市公司。由于競(jìng)爭(zhēng)的壓力，該公司在應(yīng)付賬款、銷售退回以及進(jìn)價(jià)差額的退回方面，弄虛作假，將1971年發(fā)生的250萬(wàn)美元的經(jīng)營(yíng)損失篡改為150 萬(wàn)美元的收益。而審計(jì)該公司的塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)合伙人由于屈服于客戶施加的壓力，在該公司的控制下對(duì)有關(guān)單位進(jìn)行詢證，執(zhí)行并無(wú)實(shí)效的審計(jì)程序；對(duì)該公司提出的更換審計(jì)合伙人、將某位助理審計(jì)人員趕出事務(wù)所等無(wú)理要求“委曲求全”；對(duì)審計(jì)助理人員發(fā)現(xiàn)的公司舞弊嫌疑聽(tīng)之任之。更有甚者，當(dāng)塔奇 .羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與巨人零售公司討論審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)，巨人零售公司的有關(guān)人員是當(dāng)面計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，以能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作為是否接受塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)整意見(jiàn)的原則。
1972年巨人零售公司向美國(guó)證券交易委員會(huì)提交了1971年度財(cái)務(wù)報(bào)表和塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，申請(qǐng)并獲準(zhǔn)發(fā)行了300萬(wàn)美元的普通股，還獲取了1200萬(wàn)美元的貸款。但1973年該公司突然宣布：由于存在潛在的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤可能會(huì)影響1971年度的報(bào)告收益。大約一個(gè)月以后塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤回了上述無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。1973年8月巨人零售公司向波士頓法院提交破產(chǎn)申請(qǐng)，兩年后法庭宣布公司破產(chǎn)，該公司的有關(guān)人員則被判有罪。美國(guó)證券交易委員會(huì)在經(jīng)過(guò)調(diào)查后，嚴(yán)厲譴責(zé)了塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且在聯(lián)邦法院處理此事前，暫停該所負(fù)責(zé)巨人零售公司審計(jì)的合伙人執(zhí)業(yè)5個(gè)月。美國(guó)證券交易委員會(huì)同時(shí)要求由獨(dú)立專家中的一位陪審員，對(duì)塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序進(jìn)行大規(guī)模的檢查，內(nèi)容包括了事務(wù)所的獨(dú)立性以及如何接受聘約、保留客戶等?？ǖ狭_旅游系統(tǒng)公司審計(jì)案例
卡迪羅旅游系統(tǒng)公司曾是美國(guó)第四大旅游機(jī)構(gòu)，也是第一家在美國(guó)證券交易所掛牌上市的旅游代理商。塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)卡迪羅旅游系統(tǒng)公司1985年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司所確認(rèn)的從聯(lián)合航空公司獲取的一筆20萬(wàn)美元“旅游傭金收入”存在疑點(diǎn)。通過(guò)向聯(lián)合航空公司的了解，這筆款項(xiàng)只是一筆預(yù)付款，其目的僅是為了彌補(bǔ)更換新的預(yù)定系統(tǒng)所發(fā)生的安裝設(shè)置成本。由于塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)合伙人堅(jiān)持認(rèn)為這筆款項(xiàng)不能被確認(rèn)為收入，沒(méi)有做出妥協(xié)，未出具審計(jì)報(bào)告，卡迪羅旅游系統(tǒng)公司終解聘了該事務(wù)所，并拒絕向其支付有關(guān)審計(jì)費(fèi)用。
針對(duì)近來(lái)某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)被輿論廣泛指責(zé)為沒(méi)有“盡責(zé)”的情況，為了幫助廣大投資者能夠?qū)Υ擞幸粋€(gè)感性認(rèn)識(shí)，本人從李若山教授編著的行業(yè)后續(xù)教育教材《審計(jì)案例-國(guó)外審計(jì)訴訟案例》一書(shū)中選取了部分案例進(jìn)行說(shuō)明。但由于國(guó)情不同，因此廣大投資者也不可完全照搬，在實(shí)際個(gè)案中還需根據(jù)具體情況加以判斷。巨人零售公司與塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的交易
巨人零售公司是美國(guó)一家大型的零售折扣商店，也是一家上市公司。由于競(jìng)爭(zhēng)的壓力，該公司在應(yīng)付賬款、銷售退回以及進(jìn)價(jià)差額的退回方面，弄虛作假，將1971年發(fā)生的250萬(wàn)美元的經(jīng)營(yíng)損失篡改為150 萬(wàn)美元的收益。而審計(jì)該公司的塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)合伙人由于屈服于客戶施加的壓力，在該公司的控制下對(duì)有關(guān)單位進(jìn)行詢證，執(zhí)行并無(wú)實(shí)效的審計(jì)程序；對(duì)該公司提出的更換審計(jì)合伙人、將某位助理審計(jì)人員趕出事務(wù)所等無(wú)理要求“委曲求全”；對(duì)審計(jì)助理人員發(fā)現(xiàn)的公司舞弊嫌疑聽(tīng)之任之。更有甚者，當(dāng)塔奇 .羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與巨人零售公司討論審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)，巨人零售公司的有關(guān)人員是當(dāng)面計(jì)算各種財(cái)務(wù)指標(biāo)，以能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)作為是否接受塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)整意見(jiàn)的原則。
1972年巨人零售公司向美國(guó)證券交易委員會(huì)提交了1971年度財(cái)務(wù)報(bào)表和塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，申請(qǐng)并獲準(zhǔn)發(fā)行了300萬(wàn)美元的普通股，還獲取了1200萬(wàn)美元的貸款。但1973年該公司突然宣布：由于存在潛在的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤可能會(huì)影響1971年度的報(bào)告收益。大約一個(gè)月以后塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所撤回了上述無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。1973年8月巨人零售公司向波士頓法院提交破產(chǎn)申請(qǐng)，兩年后法庭宣布公司破產(chǎn)，該公司的有關(guān)人員則被判有罪。美國(guó)證券交易委員會(huì)在經(jīng)過(guò)調(diào)查后，嚴(yán)厲譴責(zé)了塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且在聯(lián)邦法院處理此事前，暫停該所負(fù)責(zé)巨人零售公司審計(jì)的合伙人執(zhí)業(yè)5個(gè)月。美國(guó)證券交易委員會(huì)同時(shí)要求由獨(dú)立專家中的一位陪審員，對(duì)塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)程序進(jìn)行大規(guī)模的檢查，內(nèi)容包括了事務(wù)所的獨(dú)立性以及如何接受聘約、保留客戶等?？ǖ狭_旅游系統(tǒng)公司審計(jì)案例
卡迪羅旅游系統(tǒng)公司曾是美國(guó)第四大旅游機(jī)構(gòu)，也是第一家在美國(guó)證券交易所掛牌上市的旅游代理商。塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)卡迪羅旅游系統(tǒng)公司1985年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司所確認(rèn)的從聯(lián)合航空公司獲取的一筆20萬(wàn)美元“旅游傭金收入”存在疑點(diǎn)。通過(guò)向聯(lián)合航空公司的了解，這筆款項(xiàng)只是一筆預(yù)付款，其目的僅是為了彌補(bǔ)更換新的預(yù)定系統(tǒng)所發(fā)生的安裝設(shè)置成本。由于塔奇。羅斯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)合伙人堅(jiān)持認(rèn)為這筆款項(xiàng)不能被確認(rèn)為收入，沒(méi)有做出妥協(xié)，未出具審計(jì)報(bào)告，卡迪羅旅游系統(tǒng)公司終解聘了該事務(wù)所，并拒絕向其支付有關(guān)審計(jì)費(fèi)用。