促進(jìn)企業(yè)“走出去”，是黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)對(duì)外開(kāi)放新形勢(shì)作出的重大戰(zhàn)略決策。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)開(kāi)展境外投資，有利于我國(guó)充分利用國(guó)際國(guó)內(nèi)兩種資源和兩個(gè)市場(chǎng)，增強(qiáng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。稅收作為宏觀(guān)調(diào)控的重要工具，在“走出去”戰(zhàn)略實(shí)施中發(fā)揮著積極作用。
稅收已經(jīng)在促進(jìn)境外投資方面發(fā)揮作用為配合“走出去”戰(zhàn)略實(shí)施，近年來(lái)我國(guó)通過(guò)稅收手段，有效促進(jìn)了企業(yè)境外投資。
第一，通過(guò)完善稅收政策，為企業(yè)境外投資創(chuàng)造良好的稅收制度環(huán)境。
境外投資，涉及稅收政策主要集中在所得稅和進(jìn)出口稅收方面。為更好地滿(mǎn)足企業(yè)需要，我國(guó)制定實(shí)施了《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法》，明確了企業(yè)境外投資所得的確認(rèn)、境外抵納稅款和減免稅處理等一系列政策問(wèn)題。
在確認(rèn)企業(yè)境外投資所得時(shí)，允許企業(yè)境外業(yè)務(wù)間的盈虧互補(bǔ)；對(duì)企業(yè)境外已納稅款，允許企業(yè)就境外所得繳納國(guó)內(nèi)所得稅時(shí)，按適當(dāng)方式予以抵扣；為防范境外投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)因不可抗力造成較大損失的，可以申請(qǐng)享受減征或免征一年所得稅。這些規(guī)定，都較好地照顧到了企業(yè)境外投資的實(shí)際，體現(xiàn)了稅收對(duì)企業(yè)境外投資的政策支持。
進(jìn)出口稅收方面，我國(guó)對(duì)企業(yè)境外投資也給予了積極支持，如對(duì)企業(yè)用于對(duì)外承包工程、對(duì)外修理修配及對(duì)外投資的貨物，給予免征或退還出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的待遇。
第二，發(fā)揮稅收協(xié)定作用，為企業(yè)境外投資創(chuàng)造良好的國(guó)際稅收環(huán)境。
稅收協(xié)定是維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益和企業(yè)對(duì)外投資利益的法律保障，近年來(lái)為促進(jìn)企業(yè)“走出去”，我國(guó)在對(duì)外稅收協(xié)定的談簽方面進(jìn)行了調(diào)整。在繼續(xù)與歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行稅收協(xié)定談判的同時(shí)，加大了與亞非拉發(fā)展中國(guó)家談簽稅收協(xié)定的力度，適應(yīng)了國(guó)內(nèi)企業(yè)向發(fā)展中國(guó)家投資日益增多的要求。同時(shí)，進(jìn)一步完善了來(lái)源國(guó)和居民國(guó)之間稅收管轄權(quán)劃分的方式和標(biāo)準(zhǔn)，較好地保障了我國(guó)作為資本輸出國(guó)的稅收利益。
另外，在稅收協(xié)定條款安排中，也注重限度地爭(zhēng)取我國(guó)企業(yè)在締約國(guó)投資所能獲得的經(jīng)濟(jì)利益。在納稅義務(wù)認(rèn)定條款中，明確我國(guó)企業(yè)在締約國(guó)不設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)的，就不在該國(guó)構(gòu)成所得稅納稅義務(wù)；在非歧視性條款中，強(qiáng)調(diào)我國(guó)企業(yè)向締約國(guó)投資，可享受與該國(guó)居民企業(yè)相同、甚至更優(yōu)惠的稅收待遇等。
截至2007年11月，我國(guó)已對(duì)外正式簽署89個(gè)稅收協(xié)定，與香港、澳門(mén)簽訂了避免雙重征稅的安排。其中86個(gè)協(xié)定和2個(gè)安排已經(jīng)生效施行，為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資構(gòu)建了一個(gè)良好的國(guó)際稅收法律框架。
稅收已經(jīng)在促進(jìn)境外投資方面發(fā)揮作用為配合“走出去”戰(zhàn)略實(shí)施，近年來(lái)我國(guó)通過(guò)稅收手段，有效促進(jìn)了企業(yè)境外投資。
第一，通過(guò)完善稅收政策，為企業(yè)境外投資創(chuàng)造良好的稅收制度環(huán)境。
境外投資，涉及稅收政策主要集中在所得稅和進(jìn)出口稅收方面。為更好地滿(mǎn)足企業(yè)需要，我國(guó)制定實(shí)施了《境外所得計(jì)征所得稅暫行辦法》，明確了企業(yè)境外投資所得的確認(rèn)、境外抵納稅款和減免稅處理等一系列政策問(wèn)題。
在確認(rèn)企業(yè)境外投資所得時(shí)，允許企業(yè)境外業(yè)務(wù)間的盈虧互補(bǔ)；對(duì)企業(yè)境外已納稅款，允許企業(yè)就境外所得繳納國(guó)內(nèi)所得稅時(shí)，按適當(dāng)方式予以抵扣；為防范境外投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)因不可抗力造成較大損失的，可以申請(qǐng)享受減征或免征一年所得稅。這些規(guī)定，都較好地照顧到了企業(yè)境外投資的實(shí)際，體現(xiàn)了稅收對(duì)企業(yè)境外投資的政策支持。
進(jìn)出口稅收方面，我國(guó)對(duì)企業(yè)境外投資也給予了積極支持，如對(duì)企業(yè)用于對(duì)外承包工程、對(duì)外修理修配及對(duì)外投資的貨物，給予免征或退還出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的待遇。
第二，發(fā)揮稅收協(xié)定作用，為企業(yè)境外投資創(chuàng)造良好的國(guó)際稅收環(huán)境。
稅收協(xié)定是維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益和企業(yè)對(duì)外投資利益的法律保障，近年來(lái)為促進(jìn)企業(yè)“走出去”，我國(guó)在對(duì)外稅收協(xié)定的談簽方面進(jìn)行了調(diào)整。在繼續(xù)與歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行稅收協(xié)定談判的同時(shí)，加大了與亞非拉發(fā)展中國(guó)家談簽稅收協(xié)定的力度，適應(yīng)了國(guó)內(nèi)企業(yè)向發(fā)展中國(guó)家投資日益增多的要求。同時(shí)，進(jìn)一步完善了來(lái)源國(guó)和居民國(guó)之間稅收管轄權(quán)劃分的方式和標(biāo)準(zhǔn)，較好地保障了我國(guó)作為資本輸出國(guó)的稅收利益。
另外，在稅收協(xié)定條款安排中，也注重限度地爭(zhēng)取我國(guó)企業(yè)在締約國(guó)投資所能獲得的經(jīng)濟(jì)利益。在納稅義務(wù)認(rèn)定條款中，明確我國(guó)企業(yè)在締約國(guó)不設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)的，就不在該國(guó)構(gòu)成所得稅納稅義務(wù)；在非歧視性條款中，強(qiáng)調(diào)我國(guó)企業(yè)向締約國(guó)投資，可享受與該國(guó)居民企業(yè)相同、甚至更優(yōu)惠的稅收待遇等。
截至2007年11月，我國(guó)已對(duì)外正式簽署89個(gè)稅收協(xié)定，與香港、澳門(mén)簽訂了避免雙重征稅的安排。其中86個(gè)協(xié)定和2個(gè)安排已經(jīng)生效施行，為促進(jìn)我國(guó)企業(yè)對(duì)外投資構(gòu)建了一個(gè)良好的國(guó)際稅收法律框架。