上海市注冊會計師協會關于2007年度有關會計師事務所及注冊會計師受到公開譴責的情況通報
為切實加大注冊會計師行業(yè)監(jiān)管力度，進一步促進上海市注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展和執(zhí)業(yè)質量的不斷提高，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，依據《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》等有關法律法規(guī)的規(guī)定，2007年，上海市注冊會計師協會對部分會計師事務所開展了執(zhí)業(yè)質量及內部管理檢查?，F將有關會計師事務所及注冊會計師受到行業(yè)公開譴責的情況通報如下。希望各會計師事務所和注冊會計師以此為鑒，遵循執(zhí)業(yè)準則，提高職業(yè)道德水平，進一步加強誠信教育。樹立“誠信為本、操守為重”的行業(yè)理念，全面提升注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力，塑造獨立、客觀、公正的職業(yè)形象。
一、上海利永會計師事務所并注冊會計師王玉英、韓建保
在抽查的5個審計報告中，主要存在的問題有：年報數據存在較大差異，未實施任何審計程序，且未作任何披露；多數科目余額無審定表、無清單，抽查的少量憑證未能反映與審計科目的關系，未見必要的審計程序記錄；存貨無計價測試；對數額巨大的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本未見任何復核性測試等相關程序；業(yè)務約定書約定內容與實際審計目的不一致；對費用增幅與銷售增幅異常未作原因分析；其他應收款占資產總額比例巨大，未見相關審計程序，但卻發(fā)表保留意見的審計報告；對巨額資本公積增減情況未見相關審計程序，也未作披露等等。
同時，抽查的五個審計項目中有四個項目的收費低于行業(yè)競價底限,其中某集團有限公司資產總額57,331萬元，僅收審計費3千元。
上述問題違反了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》中“首次接受委托時對期初余額的審計”、“審計證據”、“存貨監(jiān)盤”、“分析程序”、“審計報告”和《上海市注冊會計師行業(yè)建設公約實施辦法》等相關規(guī)定。根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第九條，經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對上海利永會計師事務所予以公開譴責并責令書面檢查。
對注冊會計師王玉英、韓建保予以公開譴責并責令書面檢查。
二、上海興中會計師事務所并注冊會計師江信康、林曉嶸
在抽查的審計報告中主要存在的問題有：多數科目期末余額函證不到位；短期借款占負債比例較大，但未見相關合同等有關取證記錄；新增在建工程未見相關施工合同、也未見抽查相關手續(xù)、依據等記錄；存貨、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本審定表空白，無存貨盤點記錄；被審計單位系外商投資企業(yè)，卻執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，注冊會計師未予揭示；工作底稿中未見對關聯方銷售作相應檢查的記錄等。
同時，被抽查的審計報告普遍存在審計業(yè)務約定書填寫不完整；無事務所公章、無法人代表章、無簽約日期；被抽查的審計底稿中無復核人員的簽名及日期的記錄；不作審計說明及審計結論的現象。上述審計報告簽章注冊會計師江信康均未到審計現場，也未在工作底稿中留下審計及復核痕跡。同時，抽查的8份審計報告中有7份報告的收費低于行業(yè)競價底限。
上述問題違反了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》中“審計證據”、“函證”、“審計工作底稿”、“關聯方”、“非標準審計報告”和《上海市注冊會計師行業(yè)建設公約實施辦法》等相關規(guī)定。根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第九條的規(guī)定。經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對上海興中會計師事務所予以公開譴責并責令書面檢查。
對注冊會計師江信康、林曉嶸予以公開譴責并責令書面檢查。同時提請上海市財政局對江信康調查處理。
三、上海勤業(yè)會計師事務所
在2006年3月2日—2006年3月8日期間，該所共出具了166份虛假驗資報告，上海市工商行政管理局檢查總隊于2006年10月30日作出“沒收違法所得5.35萬余元、罰款5.35萬余元”的行政處罰（滬工商檢處［2006］第000200610113號）。事發(fā)后，該所對該處罰事項未按規(guī)定向上海市注冊會計師協會報備，且在此后的分類管理考核及社保專項審計資格申報中均隱瞞該事項。
根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第十條規(guī)定，經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對上海勤業(yè)會計師事務所予以公開譴責。
四、上海國億會計師事務所
該所注冊會計師來信來訪反映事務所內部管理混亂，股東之間矛盾激烈。經核實，該所自王聯歡當選法人代表前后即以股東會決議形式作出了一系列違反財政部、中國注冊會計師協會對會計師事務所監(jiān)督管理和行業(yè)管理要求的決定：一是該所股東會決議決定事務所下設業(yè)務一部、業(yè)務二部，各部門分人負責，自行開立銀行賬號；部門負責人各自保管公司公章一枚，以公司的名義獨立行使職權并承擔相應的法律責任；若由此引起法律訴訟的，由各部門負責人自行出庭應訴；業(yè)務二部單獨領用發(fā)票1本，用完后再到業(yè)務一部以舊換新領取。二是該所股東會決議決定，為增加業(yè)務收入，承接某社會人員的業(yè)務。三是2006年4月1日，王聯歡主動提出辭去董事長及法定代表人職務，經股東會(包括王聯歡)一致同意選舉了謝志信為董事長兼法人代表。但過后王聯歡未移交事務所公章和有關財物，并至今未辦理法人工商變更登記手續(xù)。四是2006年4月1日，謝志信當選為法定代表人的當天，經股東會決議決定，該所公章由2枚增加到3枚（經本會要求，2007年4月已將其中2枚公章交到本會）。
以上決定和行為，違反了財政部《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部第24號令）第五十八條的規(guī)定。根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第九條規(guī)定。經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對上海國億會計師事務所予以公開譴責并責令書面檢查。
五、注冊會計師未在事務所專職執(zhí)業(yè)——上海佳瑞會計師事務所注冊會計師朱斌
接人民來信反映注冊會計師朱斌在企業(yè)兼職，經調查核實：
1．朱斌系某集團公司出資股東。2001年該集團公司股東會決議中朱斌為該企業(yè)監(jiān)事，2005年新一屆股東會決議中寫明公司董事會、監(jiān)事會成員不變。2．該集團公司上報給上海市嘉定區(qū)嘉定鎮(zhèn)財政所的2006年度會計決算報表，報表封面上主管會計工作負責人、總會計師、會計機構負責人欄內的名字均為朱斌。3．2004年6月，朱斌代表該集團公司的全資子公司上海某汽車配件廠在向中國農業(yè)銀行上海市嘉定支行借款2000萬元的銀行借款合同上簽名。4．2006年，朱斌在該集團公司報銷產權登記費及某職工申請報銷職工住房補貼的財務報銷憑證“部門主管”欄上簽名。5．朱斌以注冊會計師身份擔任了由該集團公司投資的上海某激光設備有限公司的年報主審，于2007年3月簽發(fā)了審計報告，且收費明顯低于行業(yè)最低收費標準。
上述行為和事實違反了《注冊會計師注冊辦法》（財政部第25號令）第五條和《注冊會計師年檢辦法》(會協字[2006]429號)第四條等相關規(guī)定。根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第七條規(guī)定，經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對注冊會計師朱斌予以公開譴責。
六、虛假出資設立新所——原上海明天會計師事務所注冊會計師羅威儀、羅淑修、朱育序、吳韻蘭
上述四人于2005年7月和2007年3月期間在申請設立會計師事務所過程中，隱瞞了股東未實際出資的情況，違反了《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）第八條、第九條、第五十八條的規(guī)定，先后騙取成立了上海明天會計師事務所和上海通和會計師事務所?，F該兩個事務所分別被上海市財政局以滬財會（2007）47號、滬財會（2007）48號撤銷了設立許可。
根據《中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（會協[2006]82號）第七條、第十四條規(guī)定，經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對注冊會計師羅威儀、羅淑修、朱育序、吳韻蘭等四人予以公開譴責。
為切實加大注冊會計師行業(yè)監(jiān)管力度，進一步促進上海市注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展和執(zhí)業(yè)質量的不斷提高，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，依據《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》等有關法律法規(guī)的規(guī)定，2007年，上海市注冊會計師協會對部分會計師事務所開展了執(zhí)業(yè)質量及內部管理檢查?，F將有關會計師事務所及注冊會計師受到行業(yè)公開譴責的情況通報如下。希望各會計師事務所和注冊會計師以此為鑒，遵循執(zhí)業(yè)準則，提高職業(yè)道德水平，進一步加強誠信教育。樹立“誠信為本、操守為重”的行業(yè)理念，全面提升注冊會計師的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力，塑造獨立、客觀、公正的職業(yè)形象。
一、上海利永會計師事務所并注冊會計師王玉英、韓建保
在抽查的5個審計報告中，主要存在的問題有：年報數據存在較大差異，未實施任何審計程序，且未作任何披露；多數科目余額無審定表、無清單，抽查的少量憑證未能反映與審計科目的關系，未見必要的審計程序記錄；存貨無計價測試；對數額巨大的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本未見任何復核性測試等相關程序；業(yè)務約定書約定內容與實際審計目的不一致；對費用增幅與銷售增幅異常未作原因分析；其他應收款占資產總額比例巨大，未見相關審計程序，但卻發(fā)表保留意見的審計報告；對巨額資本公積增減情況未見相關審計程序，也未作披露等等。
同時，抽查的五個審計項目中有四個項目的收費低于行業(yè)競價底限,其中某集團有限公司資產總額57,331萬元，僅收審計費3千元。
上述問題違反了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》中“首次接受委托時對期初余額的審計”、“審計證據”、“存貨監(jiān)盤”、“分析程序”、“審計報告”和《上海市注冊會計師行業(yè)建設公約實施辦法》等相關規(guī)定。根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第九條，經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對上海利永會計師事務所予以公開譴責并責令書面檢查。
對注冊會計師王玉英、韓建保予以公開譴責并責令書面檢查。
二、上海興中會計師事務所并注冊會計師江信康、林曉嶸
在抽查的審計報告中主要存在的問題有：多數科目期末余額函證不到位；短期借款占負債比例較大，但未見相關合同等有關取證記錄；新增在建工程未見相關施工合同、也未見抽查相關手續(xù)、依據等記錄；存貨、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本審定表空白，無存貨盤點記錄；被審計單位系外商投資企業(yè)，卻執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，注冊會計師未予揭示；工作底稿中未見對關聯方銷售作相應檢查的記錄等。
同時，被抽查的審計報告普遍存在審計業(yè)務約定書填寫不完整；無事務所公章、無法人代表章、無簽約日期；被抽查的審計底稿中無復核人員的簽名及日期的記錄；不作審計說明及審計結論的現象。上述審計報告簽章注冊會計師江信康均未到審計現場，也未在工作底稿中留下審計及復核痕跡。同時，抽查的8份審計報告中有7份報告的收費低于行業(yè)競價底限。
上述問題違反了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》中“審計證據”、“函證”、“審計工作底稿”、“關聯方”、“非標準審計報告”和《上海市注冊會計師行業(yè)建設公約實施辦法》等相關規(guī)定。根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第九條的規(guī)定。經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對上海興中會計師事務所予以公開譴責并責令書面檢查。
對注冊會計師江信康、林曉嶸予以公開譴責并責令書面檢查。同時提請上海市財政局對江信康調查處理。
三、上海勤業(yè)會計師事務所
在2006年3月2日—2006年3月8日期間，該所共出具了166份虛假驗資報告，上海市工商行政管理局檢查總隊于2006年10月30日作出“沒收違法所得5.35萬余元、罰款5.35萬余元”的行政處罰（滬工商檢處［2006］第000200610113號）。事發(fā)后，該所對該處罰事項未按規(guī)定向上海市注冊會計師協會報備，且在此后的分類管理考核及社保專項審計資格申報中均隱瞞該事項。
根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第十條規(guī)定，經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對上海勤業(yè)會計師事務所予以公開譴責。
四、上海國億會計師事務所
該所注冊會計師來信來訪反映事務所內部管理混亂，股東之間矛盾激烈。經核實，該所自王聯歡當選法人代表前后即以股東會決議形式作出了一系列違反財政部、中國注冊會計師協會對會計師事務所監(jiān)督管理和行業(yè)管理要求的決定：一是該所股東會決議決定事務所下設業(yè)務一部、業(yè)務二部，各部門分人負責，自行開立銀行賬號；部門負責人各自保管公司公章一枚，以公司的名義獨立行使職權并承擔相應的法律責任；若由此引起法律訴訟的，由各部門負責人自行出庭應訴；業(yè)務二部單獨領用發(fā)票1本，用完后再到業(yè)務一部以舊換新領取。二是該所股東會決議決定，為增加業(yè)務收入，承接某社會人員的業(yè)務。三是2006年4月1日，王聯歡主動提出辭去董事長及法定代表人職務，經股東會(包括王聯歡)一致同意選舉了謝志信為董事長兼法人代表。但過后王聯歡未移交事務所公章和有關財物，并至今未辦理法人工商變更登記手續(xù)。四是2006年4月1日，謝志信當選為法定代表人的當天，經股東會決議決定，該所公章由2枚增加到3枚（經本會要求，2007年4月已將其中2枚公章交到本會）。
以上決定和行為，違反了財政部《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部第24號令）第五十八條的規(guī)定。根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第九條規(guī)定。經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對上海國億會計師事務所予以公開譴責并責令書面檢查。
五、注冊會計師未在事務所專職執(zhí)業(yè)——上海佳瑞會計師事務所注冊會計師朱斌
接人民來信反映注冊會計師朱斌在企業(yè)兼職，經調查核實：
1．朱斌系某集團公司出資股東。2001年該集團公司股東會決議中朱斌為該企業(yè)監(jiān)事，2005年新一屆股東會決議中寫明公司董事會、監(jiān)事會成員不變。2．該集團公司上報給上海市嘉定區(qū)嘉定鎮(zhèn)財政所的2006年度會計決算報表，報表封面上主管會計工作負責人、總會計師、會計機構負責人欄內的名字均為朱斌。3．2004年6月，朱斌代表該集團公司的全資子公司上海某汽車配件廠在向中國農業(yè)銀行上海市嘉定支行借款2000萬元的銀行借款合同上簽名。4．2006年，朱斌在該集團公司報銷產權登記費及某職工申請報銷職工住房補貼的財務報銷憑證“部門主管”欄上簽名。5．朱斌以注冊會計師身份擔任了由該集團公司投資的上海某激光設備有限公司的年報主審，于2007年3月簽發(fā)了審計報告，且收費明顯低于行業(yè)最低收費標準。
上述行為和事實違反了《注冊會計師注冊辦法》（財政部第25號令）第五條和《注冊會計師年檢辦法》(會協字[2006]429號)第四條等相關規(guī)定。根據《上海市注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒及處理辦法（試行）》第七條規(guī)定，經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對注冊會計師朱斌予以公開譴責。
六、虛假出資設立新所——原上海明天會計師事務所注冊會計師羅威儀、羅淑修、朱育序、吳韻蘭
上述四人于2005年7月和2007年3月期間在申請設立會計師事務所過程中，隱瞞了股東未實際出資的情況，違反了《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）第八條、第九條、第五十八條的規(guī)定，先后騙取成立了上海明天會計師事務所和上海通和會計師事務所?，F該兩個事務所分別被上海市財政局以滬財會（2007）47號、滬財會（2007）48號撤銷了設立許可。
根據《中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（會協[2006]82號）第七條、第十四條規(guī)定，經上海市注冊會計師協會懲戒委員會會議決議：
對注冊會計師羅威儀、羅淑修、朱育序、吳韻蘭等四人予以公開譴責。