九、實際退貨量小于估計退貨量時的商品銷售收入。
例9：河南公司向重慶公司銷售硯臺，銷售價款為99999元，增值稅稅額為16999.83元。硯臺的成本為90123元。協(xié)議約定：重慶公司在銷售日之后的第9天之前支付貨款，在銷售日之后的第18天之前有權(quán)退回硯臺。河南公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計硯臺的退貨率約為9.99%；實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。硯臺的實際退貨價款為9009元。
河南公司：
借：應(yīng)收賬款 116998.83
貸：主營業(yè)務(wù)收入 99999
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16999.83
借：主營業(yè)務(wù)成本 90123
貸：庫存商品 90123
借：主營業(yè)務(wù)收入 9989.9
貸：主營業(yè)務(wù)成本 9003.29
應(yīng)付賬款 986.61
借：銀行存款 116998.83
貸：應(yīng)收賬款 116998.83
借：庫存商品8119.26（9009/99999×90123）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1531.53（9009/99999×16999.83）
主營業(yè)務(wù)成本 884.03
應(yīng)付賬款 986.61
貸：銀行存款 10540.53
主營業(yè)務(wù)收入 980.9
十、實際退貨量大于估計退貨量時的商品銷售收入。
例10：山東公司向遼寧公司銷售撲克，銷售價款為98765元，增值稅稅額為16790.05元。撲克的成本為90009元。協(xié)議約定：遼寧公司在銷售日之后的第10天之前支付貨款，在銷售日之后的第20天之前有權(quán)退回撲克。山東公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計撲克的退貨率約為10.01%；實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。撲克的實際退貨價款為10001元。
山東公司：
借：應(yīng)收賬款 115555.05
貸：主營業(yè)務(wù)收入 98765
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16790.05
借：主營業(yè)務(wù)成本 90009
貸：庫存商品 90009
借：主營業(yè)務(wù)收入 9886.38
貸：主營業(yè)務(wù)成本 9009.9
應(yīng)付賬款 876.48
借：銀行存款 115555.05
貸：應(yīng)收賬款 115555.05
借：庫存商品9114.36（10001/98765×90009）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700.17（10001/98765×16790.05）
主營業(yè)務(wù)收入 114.62
應(yīng)付賬款 876.48
貸：銀行存款 11701.17
主營業(yè)務(wù)成本 104.46
十一、無法估計退貨量時的商品銷售收入。
例11：海南公司向黑龍江公司銷售麻將，銷售價款為87654元，增值稅稅額為14901.18元，麻將發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。麻將的成本為80008元。協(xié)議約定：黑龍江公司在銷售日之后的第11天之前支付貨款，在銷售日之后的第22天之前有權(quán)退回麻將。海南公司無法估計麻將的退貨率；實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。麻將的實際退貨價款為18881元。
海南公司：
借：應(yīng)收賬款 14901.18
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14901.18
借：發(fā)出商品 80008
貸：庫存商品 80008
借：銀行存款 102555.18
貸：預(yù)收賬款 87654
應(yīng)收賬款 14901.18
借：預(yù)收賬款 87654
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3209.77
貸：銀行存款 22090.77
主營業(yè)務(wù)收入 68773
借：庫存商品 17234.02（18881/87654×80008）
主營業(yè)務(wù)成本 62773.98
貸：發(fā)出商品 80008
十二、提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的提供勞務(wù)收入。
例12：天津公司與山西公司簽訂一項咨詢合同，并于合同簽訂當(dāng)日生效。合同約定：咨詢期為2年，咨詢費為76543元；山西公司分三次等額支付咨詢費，第一次在項目開始時支付，第二次在項目中期支付，第三次在項目結(jié)束時支付。天津公司估計咨詢勞務(wù)總成本為70007元（均為咨詢?nèi)藛T薪酬）。第一個會計年度發(fā)生勞務(wù)成本20002元，完工進度為22.22%；第二個會計年度發(fā)生勞務(wù)成本40004元，完工進度為77.77%；第三個會計年度發(fā)生勞務(wù)成本10001元，完工進度為100%。
天津公司：
借：勞務(wù)成本 20002
貸：應(yīng)付職工薪酬 20002
借：銀行存款 25514.33
貸：預(yù)收賬款 25514.33
借：預(yù)收賬款 17007.85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 17007.85
借：主營業(yè)務(wù)成本 15555.56
貸：勞務(wù)成本 15555.56
借：勞務(wù)成本 40004
貸：應(yīng)付職工薪酬 40004
借：銀行存款 25514.33
貸：預(yù)收賬款 25514.33
借：預(yù)收賬款 42519.64
貸：主營業(yè)務(wù)收入 42519.64
借：主營業(yè)務(wù)成本 38888.88
貸：勞務(wù)成本 38888.88
借：勞務(wù)成本 10001
貸：應(yīng)付職工薪酬 10001
借：銀行存款 25514.34
貸：預(yù)收賬款 25514.34
借：預(yù)收賬款 17015.51
貸：主營業(yè)務(wù)收入 17015.51
借：主營業(yè)務(wù)成本 15562.56
貸：勞務(wù)成本 15562.56
例9：河南公司向重慶公司銷售硯臺，銷售價款為99999元，增值稅稅額為16999.83元。硯臺的成本為90123元。協(xié)議約定：重慶公司在銷售日之后的第9天之前支付貨款，在銷售日之后的第18天之前有權(quán)退回硯臺。河南公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計硯臺的退貨率約為9.99%；實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。硯臺的實際退貨價款為9009元。
河南公司：
借：應(yīng)收賬款 116998.83
貸：主營業(yè)務(wù)收入 99999
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16999.83
借：主營業(yè)務(wù)成本 90123
貸：庫存商品 90123
借：主營業(yè)務(wù)收入 9989.9
貸：主營業(yè)務(wù)成本 9003.29
應(yīng)付賬款 986.61
借：銀行存款 116998.83
貸：應(yīng)收賬款 116998.83
借：庫存商品8119.26（9009/99999×90123）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1531.53（9009/99999×16999.83）
主營業(yè)務(wù)成本 884.03
應(yīng)付賬款 986.61
貸：銀行存款 10540.53
主營業(yè)務(wù)收入 980.9
十、實際退貨量大于估計退貨量時的商品銷售收入。
例10：山東公司向遼寧公司銷售撲克，銷售價款為98765元，增值稅稅額為16790.05元。撲克的成本為90009元。協(xié)議約定：遼寧公司在銷售日之后的第10天之前支付貨款，在銷售日之后的第20天之前有權(quán)退回撲克。山東公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計撲克的退貨率約為10.01%；實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。撲克的實際退貨價款為10001元。
山東公司：
借：應(yīng)收賬款 115555.05
貸：主營業(yè)務(wù)收入 98765
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 16790.05
借：主營業(yè)務(wù)成本 90009
貸：庫存商品 90009
借：主營業(yè)務(wù)收入 9886.38
貸：主營業(yè)務(wù)成本 9009.9
應(yīng)付賬款 876.48
借：銀行存款 115555.05
貸：應(yīng)收賬款 115555.05
借：庫存商品9114.36（10001/98765×90009）
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700.17（10001/98765×16790.05）
主營業(yè)務(wù)收入 114.62
應(yīng)付賬款 876.48
貸：銀行存款 11701.17
主營業(yè)務(wù)成本 104.46
十一、無法估計退貨量時的商品銷售收入。
例11：海南公司向黑龍江公司銷售麻將，銷售價款為87654元，增值稅稅額為14901.18元，麻將發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。麻將的成本為80008元。協(xié)議約定：黑龍江公司在銷售日之后的第11天之前支付貨款，在銷售日之后的第22天之前有權(quán)退回麻將。海南公司無法估計麻將的退貨率；實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。麻將的實際退貨價款為18881元。
海南公司：
借：應(yīng)收賬款 14901.18
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14901.18
借：發(fā)出商品 80008
貸：庫存商品 80008
借：銀行存款 102555.18
貸：預(yù)收賬款 87654
應(yīng)收賬款 14901.18
借：預(yù)收賬款 87654
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3209.77
貸：銀行存款 22090.77
主營業(yè)務(wù)收入 68773
借：庫存商品 17234.02（18881/87654×80008）
主營業(yè)務(wù)成本 62773.98
貸：發(fā)出商品 80008
十二、提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的提供勞務(wù)收入。
例12：天津公司與山西公司簽訂一項咨詢合同，并于合同簽訂當(dāng)日生效。合同約定：咨詢期為2年，咨詢費為76543元；山西公司分三次等額支付咨詢費，第一次在項目開始時支付，第二次在項目中期支付，第三次在項目結(jié)束時支付。天津公司估計咨詢勞務(wù)總成本為70007元（均為咨詢?nèi)藛T薪酬）。第一個會計年度發(fā)生勞務(wù)成本20002元，完工進度為22.22%；第二個會計年度發(fā)生勞務(wù)成本40004元，完工進度為77.77%；第三個會計年度發(fā)生勞務(wù)成本10001元，完工進度為100%。
天津公司：
借：勞務(wù)成本 20002
貸：應(yīng)付職工薪酬 20002
借：銀行存款 25514.33
貸：預(yù)收賬款 25514.33
借：預(yù)收賬款 17007.85
貸：主營業(yè)務(wù)收入 17007.85
借：主營業(yè)務(wù)成本 15555.56
貸：勞務(wù)成本 15555.56
借：勞務(wù)成本 40004
貸：應(yīng)付職工薪酬 40004
借：銀行存款 25514.33
貸：預(yù)收賬款 25514.33
借：預(yù)收賬款 42519.64
貸：主營業(yè)務(wù)收入 42519.64
借：主營業(yè)務(wù)成本 38888.88
貸：勞務(wù)成本 38888.88
借：勞務(wù)成本 10001
貸：應(yīng)付職工薪酬 10001
借：銀行存款 25514.34
貸：預(yù)收賬款 25514.34
借：預(yù)收賬款 17015.51
貸：主營業(yè)務(wù)收入 17015.51
借：主營業(yè)務(wù)成本 15562.56
貸：勞務(wù)成本 15562.56