1、銀行政策要求貸款部門(mén)職員審查所有貸款申請(qǐng)，并將那些認(rèn)為適合為其提供資金的申請(qǐng)交給貸款委員會(huì)審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)拒絕給某些申請(qǐng)?zhí)峁┵J款時(shí)，的審計(jì)程序是對(duì)以下哪項(xiàng)進(jìn)行屬性抽樣？
A、沒(méi)有提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)和拒絕的原因?！ ?BR> B、已提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)并確定是否該貸款符合銀行政策?！ ?BR> C、所有的貸款申請(qǐng)，并審查貸款申請(qǐng)并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動(dòng)是否符合銀行政策?！ ?BR> D、送交貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的貸款申請(qǐng)，并確定委員會(huì)的行為是否符合銀行政策。
答案：A
解題思路：
A、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)只是要求確立貸款申請(qǐng)被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項(xiàng)目無(wú)關(guān)?！ ?BR> B、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項(xiàng)目方面的信息，而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請(qǐng)?！ ?BR> C、不正確。在確定是否所有貸款申請(qǐng)（批準(zhǔn)的和拒絕的）都按銀行政策和程序來(lái)處理方面這是很好的程序。然而此處審計(jì)目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請(qǐng)，因此，本程序?qū)?huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師審查過(guò)多的貸款申請(qǐng)，不如選項(xiàng)“a”所述程序的效率高?！ ?BR> D、不正確。該程序使用送交貸款委員會(huì)的申請(qǐng)樣本，不包括那些可能已被貸款部門(mén)職員拒絕的申請(qǐng)?！ ?
2、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)控制程序?qū)ⅲ?BR> A、采用校驗(yàn)位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫(kù)中；
B、采用批控制總數(shù)校驗(yàn)，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項(xiàng)總數(shù)；
C、設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)；
D、設(shè)置字段編輯控制，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢查每個(gè)字段的字母/數(shù)字的完整性。
答案：B
解題思路：
A、不正確。采用校驗(yàn)位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對(duì)于數(shù)據(jù)丟失等情況就無(wú)能為力了?！ ?BR> B、正確。批控制總數(shù)校驗(yàn)可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯(cuò)誤，如數(shù)據(jù)錯(cuò)位、丟失、重發(fā)等。雜項(xiàng)總數(shù)校驗(yàn)則可以進(jìn)一步提高錯(cuò)誤檢測(cè)率，對(duì)一些批總數(shù)控制無(wú)法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（如多項(xiàng)金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，但總數(shù)不變的情況），雜項(xiàng)總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)?！ ?BR> C、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤?！ ?BR> D、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無(wú)法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確性、完整性?！ ?
3、關(guān)于通過(guò)內(nèi)部的“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”訪問(wèn)控制程序所保護(hù)的計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準(zhǔn)確？
A、對(duì)數(shù)據(jù)的訪問(wèn)是通過(guò)限制特定的應(yīng)用程序只能訪問(wèn)特定的文件來(lái)控制的?！ ?BR> B、對(duì)數(shù)據(jù)的訪問(wèn)是通過(guò)限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來(lái)控制的?！ ?BR> C、數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制；
D、使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)。
答案：C
解題思路：
A、不正確。通過(guò)限制應(yīng)用程序或終端對(duì)數(shù)據(jù)的訪問(wèn)能力雖然也是一種訪問(wèn)控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”的訪問(wèn)控制，如當(dāng)一個(gè)應(yīng)用程序由多個(gè)用戶使用時(shí)，就無(wú)法細(xì)分不同用戶對(duì)對(duì)數(shù)據(jù)的不同權(quán)限?！ ?BR> B、不正確。同a?！ ?BR> C、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制”這一陳述無(wú)懈可擊?！ ?BR> D、不正確。使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過(guò)程中存在重大弱點(diǎn)的可能性?！ ?
4、在計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官索取并得到了外部審計(jì)人員的函證。在審查這些工作底稿時(shí)，他注意到外部?jī)?nèi)部審計(jì)師使用否定性函證，這是因?yàn)椋?BR> A、運(yùn)貨和開(kāi)票的內(nèi)部控制薄弱；
B、外部審計(jì)人員懷疑賬戶余額中有錯(cuò)誤和違規(guī)；
C、許多賬戶余額較大；
D、內(nèi)部控制強(qiáng)，且所涉及的許多賬戶余額都很小。
答案：D
解題思路：
A、不正確。否定性函證一般適用于出差錯(cuò)的可能性較低、余額不大、對(duì)總體的影響比較小審計(jì)事項(xiàng)。在相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱、賬戶余額較大或當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑有錯(cuò)誤或違規(guī)時(shí)，表明存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取積極謹(jǐn)慎的審計(jì)程序，即肯定性函證程序，而當(dāng)內(nèi)部控制較強(qiáng)，并且許多賬戶余額不大時(shí)，表明風(fēng)險(xiǎn)較低，此時(shí)采用否定性函證審計(jì)程序是合適的?！ ?B、不正確。參考a?！ ?BR> C、不正確。參考a?！ ?D、正確。參考a?！ ?
5、內(nèi)部審計(jì)師懷疑某人力資源管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存在錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，諸如無(wú)效的工種分類(lèi)；已超過(guò)退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無(wú)效的種族分類(lèi)等。為確定這些潛在問(wèn)題程度的方法是：
A、輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，以驗(yàn)證對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性?！ ?BR> B、檢查并測(cè)試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)?！ ?BR> C、運(yùn)用通用審計(jì)軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)?！ ?BR> D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項(xiàng)目的有效性，并以此推斷總體情況。
答案：C
解題思路：
A、不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運(yùn)行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯(cuò)誤處理?！ ?BR> B、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的主要問(wèn)題無(wú)關(guān)，即內(nèi)部審計(jì)師需要確認(rèn)潛在問(wèn)題的程度，以便為確定必要的附加審計(jì)工作范圍做準(zhǔn)備?！ ?BR> C、正確。這是果又率的程序，因?yàn)樗梢詫?duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中存在明顯錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析。
D、不正確。這是一個(gè)有效程序，但由于內(nèi)部審計(jì)師被賦予有限的客觀性，選項(xiàng)“c”提供的證據(jù)更加全面和有效率?！ ?
6、內(nèi)部審計(jì)師想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開(kāi)出的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A、對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確。
B、抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)?！ ?BR> C、抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計(jì)師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍?！ ?BR> D、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
答案：D
解題思路：
A、不正確。對(duì)所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯(cuò)誤處理?！ ?BR> B、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因?yàn)橛胁糠炙髻r沒(méi)有得到賠款，檢查的范圍過(guò)大。
C、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)?！ ?BR> D、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請(qǐng)中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)?，也能有效?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)?！ ?
7、與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的職能是：
A、保證報(bào)告程序的遵循性； B、審查費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，并將各項(xiàng)與實(shí)際開(kāi)支相核對(duì)；
C、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開(kāi)支； D、確認(rèn)會(huì)增大未授權(quán)費(fèi)用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。
答案：D
解題思路：
A、不正確?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計(jì)師確保報(bào)告程序的遵循性。
B、不正確。并不要求在某一段時(shí)間內(nèi)資金流量與費(fèi)用項(xiàng)目相匹配?！ ?BR> C、不正確。這是人事或/和財(cái)務(wù)部門(mén)的職能?！ ?BR> D、正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評(píng)估管理效果并查明一般風(fēng)險(xiǎn)?！ ?
8、在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A、審計(jì)經(jīng)理?yè)碛猩习俟晒竟善?，占該?jīng)理財(cái)產(chǎn)的40%?！ ?BR> B、某一大型內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)職員被指派負(fù)責(zé)對(duì)某工廠增資進(jìn)行審計(jì)，這是該內(nèi)部審計(jì)師兩年中對(duì)這家工廠實(shí)施的第4次審計(jì)，在對(duì)此工廠上一次審計(jì)中，他與工廠財(cái)務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個(gè)人沖突?！ ?BR> C、某內(nèi)部審計(jì)師被指派加入本公司的一個(gè)負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)?！ ?BR> D、一位兩個(gè)月前由采購(gòu)部門(mén)調(diào)到審計(jì)部門(mén)的審計(jì)職員被指派對(duì)該采購(gòu)部門(mén)實(shí)施審計(jì)。
答案：B、D
解題思路：
A、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項(xiàng)無(wú)關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性?！ ?BR> B、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員的指派，在實(shí)際允許的情況下應(yīng)定期輪換，并應(yīng)避免利益沖突，因此該選項(xiàng)缺少客觀性?！ ?BR> C、不正確。參加制定標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)與所審的事項(xiàng)無(wú)關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性?！ ?BR> D、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，調(diào)入或暫時(shí)性從事內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的人員，不能委派其去審查他們?cè)葓?zhí)行的那些活動(dòng)，直至經(jīng)過(guò)一段適當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期。因此該選項(xiàng)缺少客觀性?！ ?
9、如果一個(gè)金融機(jī)構(gòu)由于多計(jì)了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計(jì)方法最不可能查出這種錯(cuò)誤？
A、通過(guò)比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核；
B、運(yùn)用綜合測(cè)試法并審核在綜合測(cè)試整個(gè)貸款組合中不同貸款的利息支出來(lái)決定記錄是否正確；
C、運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)并審核在測(cè)試組合中不同貸款的利息支出來(lái)決定記錄是否正確；
D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件來(lái)隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計(jì)算正確的過(guò)賬金額，追蹤在不同賬戶的過(guò)賬情況。
答案：A
解題思路：
A、正確。這是最無(wú)效的方法。
因?yàn)椋?）它僅提供了與過(guò)去的比較，而過(guò)去也遇到過(guò)同樣的問(wèn)題；（2）這是一個(gè)全球公認(rèn)的測(cè)試方法?！ ?BR> B、不正確。運(yùn)用整合測(cè)試法在這里是一個(gè)很好的程序，因?yàn)樗P(guān)注利息計(jì)算是否正確。
C、不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因?yàn)樗苯訙y(cè)試?yán)⒌挠?jì)算?！ ?BR> D、不正確。這是的方法，因?yàn)閷徲?jì)師正在對(duì)實(shí)際交易進(jìn)行詳細(xì)抽樣?！ ?
10、慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?BR> A、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額?！ ?BR> B、抽取過(guò)去三年中所有大捐贈(zèng)者，并對(duì)其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額?！ ?BR> C、對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異?！ ?BR> D、運(yùn)用分析性檢查程序?qū)Ρ窘M織與其他類(lèi)似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單。
答案：B
解題思路：
A、錯(cuò)誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)?！ ?BR> B、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦?，因?yàn)樗w了所有以前年度大的捐贈(zèng)者，并對(duì)向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，某差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域?！ ?BR> C、錯(cuò)誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對(duì)尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息?！ ?BR> D、錯(cuò)誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無(wú)直接聯(lián)系。
11、最能證明是否積累了過(guò)量存貨的證據(jù)是：
A、將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較；
B、盤(pán)點(diǎn)存貨并將盤(pán)點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤(pán)存記錄相比較；
C、審查采購(gòu)訂單； D、分析上一季度過(guò)量存貨報(bào)告。
答案：A
解題思路：
A、正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過(guò)實(shí)際需求量，從而得到存在過(guò)量存貨的證據(jù)?！ ?BR> B、不正確。盤(pán)點(diǎn)存貨并將盤(pán)點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤(pán)存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實(shí)際數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過(guò)量?！ ?BR> C、不正確。審查采購(gòu)定單未與現(xiàn)有存貨和實(shí)際需要相比較，得不出過(guò)量的證據(jù)?！ ?BR> D、不正確。分析上一季度的存貨過(guò)量報(bào)告并不能取得目前存貨是否過(guò)量的證據(jù)?！ ?
12、在對(duì)采購(gòu)部門(mén)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師從一雇員處獲悉公司的一位采購(gòu)員偏向于某一特定供應(yīng)商。評(píng)價(jià)這一論斷的的證據(jù)來(lái)源是：
A、與該采購(gòu)員討論從該供應(yīng)商處的采購(gòu)； B、審查公開(kāi)采購(gòu)訂單的文件資料；
C、審查采購(gòu)文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì)； D、分析供應(yīng)商的等級(jí)。
答案：C
解題思路：
A、不正確。與該采購(gòu)員的討論取得的是口頭證據(jù)，證明力最差，且采購(gòu)員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向。
B、不正確。審查采購(gòu)訂單文件能取得對(duì)某供應(yīng)商的采購(gòu)數(shù)量大小，即使很大也可能是正常的采購(gòu)，證明不了偏好問(wèn)題?！ ?BR> C、正確。審查采購(gòu)文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì)；通過(guò)分析比較采購(gòu)情況與獎(jiǎng)勵(lì)情況可以發(fā)現(xiàn)異常情況，找出原因，取得相關(guān)證據(jù)，因此該選項(xiàng)是的證據(jù)?！ ?BR> D、不正確。分析供應(yīng)商的等級(jí)，說(shuō)明不了什么?！ ?
13、審計(jì)證據(jù)表明，有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低，仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)。通常內(nèi)部審計(jì)師接下來(lái)應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)牟襟E是：
A、征求公司法律顧問(wèn)的建議； B、與采購(gòu)員討論采購(gòu)業(yè)務(wù)；
C、與供應(yīng)商聯(lián)系討論采購(gòu)業(yè)務(wù)； D、與采購(gòu)員的上級(jí)主管討論采購(gòu)業(yè)務(wù)。
答案：B
解題思路：
A、不正確。因?yàn)闆](méi)有跡象和證據(jù)表明存在舞弊，與法律顧問(wèn)討論為時(shí)過(guò)早?！ ?BR> B、正確。內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)了解為什么“有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低，仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)”的原因。因此，最直接和應(yīng)該做的審計(jì)程序就是與相關(guān)人員討論，包括采購(gòu)的直接人員和他的上級(jí)主管，獲取他們的解釋?！ ?BR> C、不正確。供應(yīng)商與獎(jiǎng)勵(lì)政策的執(zhí)行無(wú)關(guān)，討論顯得無(wú)必要?！、正確。同b?！ ?
14、以下哪項(xiàng)程序能提供有關(guān)信用批準(zhǔn)部門(mén)有效性的證據(jù)？
A、實(shí)地觀察其業(yè)務(wù)處理程序； B、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢(shì)；
C、向信用部用經(jīng)理詢問(wèn)該部門(mén)的有效性； D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準(zhǔn)的證據(jù)。
答案：B
解題思路：
A、不正確。實(shí)地觀察只能提供在觀察當(dāng)時(shí)信用部門(mén)人員是否按程序工作的證據(jù)。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時(shí)的做法操作?！ ?BR> B、正確。設(shè)置信用批準(zhǔn)部門(mén)的目的是為使壞帳損失最小化的同時(shí)接受能夠收回貨款的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化提供一些參考?！ ?BR> C、不正確。信用經(jīng)理的回答缺少客觀性，問(wèn)題在于他是當(dāng)事人?！ ?BR> D、不正確。信用限額可能設(shè)置得過(guò)高、或未及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題?！ ?
15、為了確認(rèn)虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)是：
A、平行模擬工薪總額的計(jì)算； B、工薪扣減的例外測(cè)試；
C、重新計(jì)算凈工資； D、標(biāo)記和跟蹤檢查工薪標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)。
答案：B
解題思路：
A、不正確。在平行模擬中，被審計(jì)者系統(tǒng)處理過(guò)的數(shù)據(jù)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結(jié)果與被審計(jì)者系統(tǒng)生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計(jì)者數(shù)據(jù)處理方面的問(wèn)題，但無(wú)法識(shí)別虛構(gòu)的已離職雇員?！ ?BR> B、正確。這種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序能夠識(shí)別出沒(méi)有工資扣減項(xiàng)目的雇員，這一點(diǎn)很重要，因?yàn)樘摌?gòu)的已離職雇員一般不會(huì)再有工資扣減項(xiàng)目。
C、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序可以重新計(jì)算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項(xiàng)目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計(jì)算有助于確定工資程序是否正確運(yùn)行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無(wú)法識(shí)別出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。
D、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序中，一定的現(xiàn)存業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它們通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過(guò)程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計(jì)師接著檢查該過(guò)程。但是，它無(wú)法識(shí)別出虛構(gòu)的已離職雇員?！ ?
16、以下活動(dòng)中由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施較為妥當(dāng)?shù)氖牵?BR> A、設(shè)計(jì)控制制度 B、起草控制制度的程序
C、在執(zhí)行之前審查控制制度 D、安裝控制制度
答案：C
解題思路：
A、不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的客觀性?！ ?BR> B、不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性?！ ?BR> C、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4，即使是在執(zhí)行之前檢查控制系統(tǒng)，也是一項(xiàng)適合由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成而不會(huì)削弱客觀性?！ ?BR> D、不正確。安裝控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性?！ ?
17、某公司收到一封匿名信，舉報(bào)三位高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師違反了IIA《規(guī)范》。該公司已將IIA《規(guī)范》作為自己的《規(guī)范》要求內(nèi)部審計(jì)師來(lái)遵守。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的舉報(bào)中包括以下內(nèi)容：
①、內(nèi)部審計(jì)師1在業(yè)余時(shí)間有一份兼職工作--在當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)里擔(dān)任客座教授。
②、內(nèi)部審計(jì)師1擁有雇主公司的股票
③、內(nèi)部審計(jì)師1告訴他的鄰居應(yīng)準(zhǔn)備找新的工作，因?yàn)閷?duì)行政部門(mén)的審查表明他鄰居所在的分部將在6個(gè)月內(nèi)倒閉。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師1的舉報(bào)中有幾項(xiàng)行為違反了IIA《規(guī)范》：
A、沒(méi)有 B、一項(xiàng) C、兩項(xiàng) D、三項(xiàng)
答案：B
解題思路：
A、不正確。參照b?！ ?B、正確。涉及內(nèi)部審計(jì)師1的行為是1、2、3。在這三項(xiàng)中，只有3違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定?！ ?BR> C、不正確。參照b。 D、不正確。參照b?！?BR>
18、為了確定生產(chǎn)工藝變動(dòng)時(shí)采購(gòu)需求是否及時(shí)更新，以下各審計(jì)程序中的是：
A、按照當(dāng)前生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃（MRP）重新計(jì)算生產(chǎn)工藝變動(dòng)后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購(gòu)定單中的數(shù)量相比較?！ ?BR> B、將測(cè)試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)（LAN）并將由測(cè)試數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量相比較?！ ?BR> C、使用通用審計(jì)軟件編制超貯存存貨報(bào)告，將存貨量與當(dāng)前生產(chǎn)規(guī)模相比較?！ ?BR> D、抽取若干期的生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃（MRP），并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時(shí)是否正確。
答案：A
解題思路：
A、正確。這一程序最合適，因?yàn)椋?BR> （1）審計(jì)師已經(jīng)決定對(duì)該問(wèn)題加以考慮；（2）這一程序?qū)?dāng)前零件需求數(shù)與系統(tǒng)生成的定貨數(shù)直接進(jìn)行比較，能夠發(fā)現(xiàn)差異并采取糾正措施?！ ?BR> B、不正確。這一程序能證明所有輸入的項(xiàng)目都進(jìn)行了處理，與當(dāng)前系統(tǒng)生成的定貨數(shù)量相比較無(wú)法證明定貨是否正確?！ ?BR> C、不正確。通用審計(jì)軟件在識(shí)別存貨問(wèn)題時(shí)是很好的辦法，但是生產(chǎn)工藝的變動(dòng)不一定導(dǎo)致存貨過(guò)剩。選項(xiàng)“a”與內(nèi)部審計(jì)師的指證更直接相關(guān)?！ ?BR> D、不正確。這一程序能證明數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)的正確性，但無(wú)法證明生產(chǎn)過(guò)程的變動(dòng)是否已經(jīng)貫徹?！ ?BR> 19、下列各項(xiàng)環(huán)境控制風(fēng)險(xiǎn)中，更可能是在獨(dú)立微機(jī)環(huán)境下而不是主機(jī)環(huán)境下產(chǎn)生的是：
A、由于使用購(gòu)入的盜版軟件而侵犯版權(quán)； B、未經(jīng)授權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)；
C、由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導(dǎo)致可利用數(shù)據(jù)的缺乏； D、以上三項(xiàng)都是。
答案：D
解題思路：
A、不正確。參照d?！ ?B、不正確。參照d?！ ?BR> C、不正確。參照d?！ ?D、正確。單機(jī)環(huán)境與主機(jī)環(huán)境相比，內(nèi)部控制難度更大。前面三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)在單機(jī)環(huán)境下存在的可能性比主機(jī)系統(tǒng)的大?！ ?
20、內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開(kāi)式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開(kāi)式分析表包括下列因素：
①、部門(mén)經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力； ②、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；
③、部門(mén)員工的勝任程度； ④、部門(mén)內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理*決策影響。
內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門(mén)員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門(mén)審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來(lái)估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，
正確的是：
A、風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；
B、將各因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化；
C、權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過(guò)多元回歸分析等程序來(lái)確定；
D、通過(guò)主觀的集體共識(shí)來(lái)評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?BR> 答案：D
解題思路：
A、不正確。在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來(lái)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而題中的風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的?！ ?BR> B、不正確。風(fēng)險(xiǎn)是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是合理的?！ ?BR> C、不正確。任何審計(jì)過(guò)程都離不開(kāi)審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法?！ ?BR> D、正確。通過(guò)集體的意見(jiàn)可以防止個(gè)人的判斷失誤，因而該選項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)摹?BR>
A、沒(méi)有提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)和拒絕的原因?！ ?BR> B、已提供資金的項(xiàng)目，并審查貸款申請(qǐng)并確定是否該貸款符合銀行政策?！ ?BR> C、所有的貸款申請(qǐng)，并審查貸款申請(qǐng)并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準(zhǔn)活動(dòng)是否符合銀行政策?！ ?BR> D、送交貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的貸款申請(qǐng)，并確定委員會(huì)的行為是否符合銀行政策。
答案：A
解題思路：
A、正確。這是最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，因?yàn)閷徲?jì)目標(biāo)只是要求確立貸款申請(qǐng)被拒絕有正當(dāng)理由，這與不符合規(guī)定卻批準(zhǔn)了的貸款項(xiàng)目無(wú)關(guān)?！ ?BR> B、不正確。這只能提供已獲批準(zhǔn)的貸款項(xiàng)目方面的信息，而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是那些被不恰當(dāng)?shù)鼐芙^的貸款申請(qǐng)?！ ?BR> C、不正確。在確定是否所有貸款申請(qǐng)（批準(zhǔn)的和拒絕的）都按銀行政策和程序來(lái)處理方面這是很好的程序。然而此處審計(jì)目標(biāo)僅涉及那些被拒絕的申請(qǐng)，因此，本程序?qū)?huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師審查過(guò)多的貸款申請(qǐng)，不如選項(xiàng)“a”所述程序的效率高?！ ?BR> D、不正確。該程序使用送交貸款委員會(huì)的申請(qǐng)樣本，不包括那些可能已被貸款部門(mén)職員拒絕的申請(qǐng)?！ ?
2、為確保數(shù)據(jù)能完整地從終端微機(jī)傳送到主機(jī)，且不存在任何外加的數(shù)據(jù)，下面哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)控制程序?qū)ⅲ?BR> A、采用校驗(yàn)位技術(shù)，以確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的零部件代碼能添加到數(shù)據(jù)庫(kù)中；
B、采用批控制總數(shù)校驗(yàn)，包括控制每批的數(shù)量與金額總數(shù)和雜項(xiàng)總數(shù)；
C、設(shè)置密碼，確保只有經(jīng)批準(zhǔn)的人才能將數(shù)據(jù)發(fā)送到主機(jī)；
D、設(shè)置字段編輯控制，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢查每個(gè)字段的字母/數(shù)字的完整性。
答案：B
解題思路：
A、不正確。采用校驗(yàn)位技術(shù)能夠檢查數(shù)據(jù)的正確性，但對(duì)于數(shù)據(jù)丟失等情況就無(wú)能為力了?！ ?BR> B、正確。批控制總數(shù)校驗(yàn)可以檢查出絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)錯(cuò)誤，如數(shù)據(jù)錯(cuò)位、丟失、重發(fā)等。雜項(xiàng)總數(shù)校驗(yàn)則可以進(jìn)一步提高錯(cuò)誤檢測(cè)率，對(duì)一些批總數(shù)控制無(wú)法發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（如多項(xiàng)金額同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，但總數(shù)不變的情況），雜項(xiàng)總數(shù)控制也能發(fā)現(xiàn)?！ ?BR> C、不正確。設(shè)置密碼只能保證輸入數(shù)據(jù)的人是經(jīng)授權(quán)的，但不能防止該人員輸入數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤?！ ?BR> D、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無(wú)法控制輸入數(shù)據(jù)的數(shù)量和準(zhǔn)確性、完整性?！ ?
3、關(guān)于通過(guò)內(nèi)部的“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”訪問(wèn)控制程序所保護(hù)的計(jì)算機(jī)聯(lián)機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性，下列陳述中那一條最準(zhǔn)確？
A、對(duì)數(shù)據(jù)的訪問(wèn)是通過(guò)限制特定的應(yīng)用程序只能訪問(wèn)特定的文件來(lái)控制的?！ ?BR> B、對(duì)數(shù)據(jù)的訪問(wèn)是通過(guò)限制特定的終端只能調(diào)用特定的應(yīng)用程序來(lái)控制的?！ ?BR> C、數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制；
D、使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環(huán)節(jié)。
答案：C
解題思路：
A、不正確。通過(guò)限制應(yīng)用程序或終端對(duì)數(shù)據(jù)的訪問(wèn)能力雖然也是一種訪問(wèn)控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對(duì)數(shù)據(jù)”的訪問(wèn)控制，如當(dāng)一個(gè)應(yīng)用程序由多個(gè)用戶使用時(shí)，就無(wú)法細(xì)分不同用戶對(duì)對(duì)數(shù)據(jù)的不同權(quán)限?！ ?BR> B、不正確。同a?！ ?BR> C、正確。只有“數(shù)據(jù)的安全決定于對(duì)用戶身份的識(shí)別和認(rèn)證的控制”這一陳述無(wú)懈可擊?！ ?BR> D、不正確。使用用戶對(duì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制軟件，不能排除如數(shù)據(jù)處理和輸出過(guò)程中存在重大弱點(diǎn)的可能性?！ ?
4、在計(jì)劃對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官索取并得到了外部審計(jì)人員的函證。在審查這些工作底稿時(shí)，他注意到外部?jī)?nèi)部審計(jì)師使用否定性函證，這是因?yàn)椋?BR> A、運(yùn)貨和開(kāi)票的內(nèi)部控制薄弱；
B、外部審計(jì)人員懷疑賬戶余額中有錯(cuò)誤和違規(guī)；
C、許多賬戶余額較大；
D、內(nèi)部控制強(qiáng)，且所涉及的許多賬戶余額都很小。
答案：D
解題思路：
A、不正確。否定性函證一般適用于出差錯(cuò)的可能性較低、余額不大、對(duì)總體的影響比較小審計(jì)事項(xiàng)。在相關(guān)的內(nèi)部控制薄弱、賬戶余額較大或當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑有錯(cuò)誤或違規(guī)時(shí)，表明存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取積極謹(jǐn)慎的審計(jì)程序，即肯定性函證程序，而當(dāng)內(nèi)部控制較強(qiáng)，并且許多賬戶余額不大時(shí)，表明風(fēng)險(xiǎn)較低，此時(shí)采用否定性函證審計(jì)程序是合適的?！ ?B、不正確。參考a?！ ?BR> C、不正確。參考a?！ ?D、正確。參考a?！ ?
5、內(nèi)部審計(jì)師懷疑某人力資源管理計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中存在錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，諸如無(wú)效的工種分類(lèi)；已超過(guò)退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無(wú)效的種族分類(lèi)等。為確定這些潛在問(wèn)題程度的方法是：
A、輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，以驗(yàn)證對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行編輯控制的有效性?！ ?BR> B、檢查并測(cè)試接觸控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng)?！ ?BR> C、運(yùn)用通用審計(jì)軟件，確認(rèn)未包括在特定參數(shù)中的所有數(shù)據(jù)?！ ?BR> D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數(shù)據(jù)項(xiàng)目的有效性，并以此推斷總體情況。
答案：C
解題思路：
A、不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)僅能提供編輯控制是否正常運(yùn)行的證據(jù)，然而內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的是數(shù)據(jù)可能早已被輸入并被進(jìn)行了錯(cuò)誤處理?！ ?BR> B、不正確。接觸控制很重要，但與內(nèi)部審計(jì)師關(guān)心的主要問(wèn)題無(wú)關(guān)，即內(nèi)部審計(jì)師需要確認(rèn)潛在問(wèn)題的程度，以便為確定必要的附加審計(jì)工作范圍做準(zhǔn)備?！ ?BR> C、正確。這是果又率的程序，因?yàn)樗梢詫?duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中存在明顯錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的程度進(jìn)行全面分析。
D、不正確。這是一個(gè)有效程序，但由于內(nèi)部審計(jì)師被賦予有限的客觀性，選項(xiàng)“c”提供的證據(jù)更加全面和有效率?！ ?
6、內(nèi)部審計(jì)師想要測(cè)試的是要求某醫(yī)療保險(xiǎn)公司賠款的所有申請(qǐng)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開(kāi)出的索賠申請(qǐng)的合法性和該申請(qǐng)是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是：
A、對(duì)所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計(jì)抽樣，審查當(dāng)年樣本項(xiàng)目中所有索賠申請(qǐng)，確定其處理是否正確。
B、抽取一組存檔的索賠申請(qǐng)樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)?！ ?BR> C、抽取一組被拒絕的索賠申請(qǐng)樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內(nèi)部審計(jì)師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍?！ ?BR> D、從索賠（現(xiàn)金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。
答案：D
解題思路：
A、不正確。對(duì)所有的投保人進(jìn)行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯(cuò)誤處理?！ ?BR> B、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因?yàn)橛胁糠炙髻r沒(méi)有得到賠款，檢查的范圍過(guò)大。
C、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準(zhǔn)和文件處理情況，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)?！ ?BR> D、正確。從已經(jīng)支付的索賠申請(qǐng)中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當(dāng)?shù)?，也能有效?shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)?！ ?
7、與內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)的職能是：
A、保證報(bào)告程序的遵循性； B、審查費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目，并將各項(xiàng)與實(shí)際開(kāi)支相核對(duì)；
C、確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開(kāi)支； D、確認(rèn)會(huì)增大未授權(quán)費(fèi)用支出發(fā)生可能性的不充分的控制。
答案：D
解題思路：
A、不正確?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》并未要求內(nèi)部審計(jì)師確保報(bào)告程序的遵循性。
B、不正確。并不要求在某一段時(shí)間內(nèi)資金流量與費(fèi)用項(xiàng)目相匹配?！ ?BR> C、不正確。這是人事或/和財(cái)務(wù)部門(mén)的職能?！ ?BR> D、正確。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任確認(rèn)不充分的控制，以便評(píng)估管理效果并查明一般風(fēng)險(xiǎn)?！ ?
8、在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個(gè)）
A、審計(jì)經(jīng)理?yè)碛猩习俟晒竟善?，占該?jīng)理財(cái)產(chǎn)的40%?！ ?BR> B、某一大型內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)職員被指派負(fù)責(zé)對(duì)某工廠增資進(jìn)行審計(jì)，這是該內(nèi)部審計(jì)師兩年中對(duì)這家工廠實(shí)施的第4次審計(jì)，在對(duì)此工廠上一次審計(jì)中，他與工廠財(cái)務(wù)總監(jiān)再次發(fā)生個(gè)人沖突?！ ?BR> C、某內(nèi)部審計(jì)師被指派加入本公司的一個(gè)負(fù)責(zé)制定局域網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)?！ ?BR> D、一位兩個(gè)月前由采購(gòu)部門(mén)調(diào)到審計(jì)部門(mén)的審計(jì)職員被指派對(duì)該采購(gòu)部門(mén)實(shí)施審計(jì)。
答案：B、D
解題思路：
A、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項(xiàng)無(wú)關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性?！ ?BR> B、正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員的指派，在實(shí)際允許的情況下應(yīng)定期輪換，并應(yīng)避免利益沖突，因此該選項(xiàng)缺少客觀性?！ ?BR> C、不正確。參加制定標(biāo)準(zhǔn)的委員會(huì)與所審的事項(xiàng)無(wú)關(guān)，因此該選項(xiàng)不缺客觀性?！ ?BR> D、正確。《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，調(diào)入或暫時(shí)性從事內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作的人員，不能委派其去審查他們?cè)葓?zhí)行的那些活動(dòng)，直至經(jīng)過(guò)一段適當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期。因此該選項(xiàng)缺少客觀性?！ ?
9、如果一個(gè)金融機(jī)構(gòu)由于多計(jì)了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計(jì)方法最不可能查出這種錯(cuò)誤？
A、通過(guò)比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進(jìn)行分析性復(fù)核；
B、運(yùn)用綜合測(cè)試法并審核在綜合測(cè)試整個(gè)貸款組合中不同貸款的利息支出來(lái)決定記錄是否正確；
C、運(yùn)用測(cè)試數(shù)據(jù)并審核在測(cè)試組合中不同貸款的利息支出來(lái)決定記錄是否正確；
D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件來(lái)隨機(jī)選擇本期貸款樣本，計(jì)算正確的過(guò)賬金額，追蹤在不同賬戶的過(guò)賬情況。
答案：A
解題思路：
A、正確。這是最無(wú)效的方法。
因?yàn)椋?）它僅提供了與過(guò)去的比較，而過(guò)去也遇到過(guò)同樣的問(wèn)題；（2）這是一個(gè)全球公認(rèn)的測(cè)試方法?！ ?BR> B、不正確。運(yùn)用整合測(cè)試法在這里是一個(gè)很好的程序，因?yàn)樗P(guān)注利息計(jì)算是否正確。
C、不正確。測(cè)試數(shù)據(jù)是很有效的方法，因?yàn)樗苯訙y(cè)試?yán)⒌挠?jì)算?！ ?BR> D、不正確。這是的方法，因?yàn)閷徲?jì)師正在對(duì)實(shí)際交易進(jìn)行詳細(xì)抽樣?！ ?
10、慈善組織的審計(jì)委員會(huì)懷疑它的一位高級(jí)經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈(zèng)并將它們存在其他賬戶，或者以另一個(gè)組織的名義索取捐贈(zèng)。在檢查這些不當(dāng)行為的存在性時(shí)，以下審計(jì)程序中最適當(dāng)?shù)氖牵?BR> A、運(yùn)用通用審計(jì)軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈(zèng)的樣本，并向捐贈(zèng)者函證總額?！ ?BR> B、抽取過(guò)去三年中所有大捐贈(zèng)者，并對(duì)其它捐贈(zèng)者進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈(zèng)的總額?！ ?BR> C、對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈(zèng)者函證金額，調(diào)查差異?！ ?BR> D、運(yùn)用分析性檢查程序?qū)Ρ窘M織與其他類(lèi)似組織同期收到的捐贈(zèng)相比較，如果差異很小，對(duì)現(xiàn)金收入進(jìn)行詳查并追蹤至銀行對(duì)賬單。
答案：B
解題思路：
A、錯(cuò)誤。這只能提供一些證據(jù)，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項(xiàng)目，但不包括以前已經(jīng)支付的或已轉(zhuǎn)移到其他組織的捐贈(zèng)?！ ?BR> B、正確。這是最適當(dāng)?shù)某绦?，因?yàn)樗w了所有以前年度大的捐贈(zèng)者，并對(duì)向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈(zèng)，包括已收到的或已抵押的，進(jìn)行函證，某差異就是審計(jì)師進(jìn)行調(diào)查的領(lǐng)域?！ ?BR> C、錯(cuò)誤。這一程序只涉及組織已經(jīng)記錄的現(xiàn)金收入，而對(duì)尚未記錄的或轉(zhuǎn)移到別處的收入提供不了任何信息?！ ?BR> D、錯(cuò)誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計(jì)程序只能提供有關(guān)已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無(wú)直接聯(lián)系。
11、最能證明是否積累了過(guò)量存貨的證據(jù)是：
A、將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較；
B、盤(pán)點(diǎn)存貨并將盤(pán)點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤(pán)存記錄相比較；
C、審查采購(gòu)訂單； D、分析上一季度過(guò)量存貨報(bào)告。
答案：A
解題思路：
A、正確。將當(dāng)前生產(chǎn)需求與手頭和已訂購(gòu)的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過(guò)實(shí)際需求量，從而得到存在過(guò)量存貨的證據(jù)?！ ?BR> B、不正確。盤(pán)點(diǎn)存貨并將盤(pán)點(diǎn)數(shù)與永續(xù)盤(pán)存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實(shí)際數(shù)量的證據(jù)，而不能知道是否過(guò)量?！ ?BR> C、不正確。審查采購(gòu)定單未與現(xiàn)有存貨和實(shí)際需要相比較，得不出過(guò)量的證據(jù)?！ ?BR> D、不正確。分析上一季度的存貨過(guò)量報(bào)告并不能取得目前存貨是否過(guò)量的證據(jù)?！ ?
12、在對(duì)采購(gòu)部門(mén)的審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師從一雇員處獲悉公司的一位采購(gòu)員偏向于某一特定供應(yīng)商。評(píng)價(jià)這一論斷的的證據(jù)來(lái)源是：
A、與該采購(gòu)員討論從該供應(yīng)商處的采購(gòu)； B、審查公開(kāi)采購(gòu)訂單的文件資料；
C、審查采購(gòu)文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì)； D、分析供應(yīng)商的等級(jí)。
答案：C
解題思路：
A、不正確。與該采購(gòu)員的討論取得的是口頭證據(jù)，證明力最差，且采購(gòu)員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向。
B、不正確。審查采購(gòu)訂單文件能取得對(duì)某供應(yīng)商的采購(gòu)數(shù)量大小，即使很大也可能是正常的采購(gòu)，證明不了偏好問(wèn)題?！ ?BR> C、正確。審查采購(gòu)文件中對(duì)供應(yīng)商的所有近期獎(jiǎng)勵(lì)；通過(guò)分析比較采購(gòu)情況與獎(jiǎng)勵(lì)情況可以發(fā)現(xiàn)異常情況，找出原因，取得相關(guān)證據(jù)，因此該選項(xiàng)是的證據(jù)?！ ?BR> D、不正確。分析供應(yīng)商的等級(jí)，說(shuō)明不了什么?！ ?
13、審計(jì)證據(jù)表明，有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低，仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)。通常內(nèi)部審計(jì)師接下來(lái)應(yīng)采取的最恰當(dāng)?shù)牟襟E是：
A、征求公司法律顧問(wèn)的建議； B、與采購(gòu)員討論采購(gòu)業(yè)務(wù)；
C、與供應(yīng)商聯(lián)系討論采購(gòu)業(yè)務(wù)； D、與采購(gòu)員的上級(jí)主管討論采購(gòu)業(yè)務(wù)。
答案：B
解題思路：
A、不正確。因?yàn)闆](méi)有跡象和證據(jù)表明存在舞弊，與法律顧問(wèn)討論為時(shí)過(guò)早?！ ?BR> B、正確。內(nèi)部審計(jì)師下一步應(yīng)了解為什么“有時(shí)即使該供應(yīng)商的出價(jià)并不低，仍得到了獎(jiǎng)勵(lì)”的原因。因此，最直接和應(yīng)該做的審計(jì)程序就是與相關(guān)人員討論，包括采購(gòu)的直接人員和他的上級(jí)主管，獲取他們的解釋?！ ?BR> C、不正確。供應(yīng)商與獎(jiǎng)勵(lì)政策的執(zhí)行無(wú)關(guān)，討論顯得無(wú)必要?！、正確。同b?！ ?
14、以下哪項(xiàng)程序能提供有關(guān)信用批準(zhǔn)部門(mén)有效性的證據(jù)？
A、實(shí)地觀察其業(yè)務(wù)處理程序； B、審查應(yīng)收賬款壞帳趨勢(shì)；
C、向信用部用經(jīng)理詢問(wèn)該部門(mén)的有效性； D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準(zhǔn)的證據(jù)。
答案：B
解題思路：
A、不正確。實(shí)地觀察只能提供在觀察當(dāng)時(shí)信用部門(mén)人員是否按程序工作的證據(jù)。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時(shí)的做法操作?！ ?BR> B、正確。設(shè)置信用批準(zhǔn)部門(mén)的目的是為使壞帳損失最小化的同時(shí)接受能夠收回貨款的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化提供一些參考?！ ?BR> C、不正確。信用經(jīng)理的回答缺少客觀性，問(wèn)題在于他是當(dāng)事人?！ ?BR> D、不正確。信用限額可能設(shè)置得過(guò)高、或未及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。批準(zhǔn)的存在不能發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題?！ ?
15、為了確認(rèn)虛構(gòu)的已離職雇員，應(yīng)使用的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)是：
A、平行模擬工薪總額的計(jì)算； B、工薪扣減的例外測(cè)試；
C、重新計(jì)算凈工資； D、標(biāo)記和跟蹤檢查工薪標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)。
答案：B
解題思路：
A、不正確。在平行模擬中，被審計(jì)者系統(tǒng)處理過(guò)的數(shù)據(jù)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結(jié)果與被審計(jì)者系統(tǒng)生成的結(jié)果相一致。這一技術(shù)可以確認(rèn)被審計(jì)者數(shù)據(jù)處理方面的問(wèn)題，但無(wú)法識(shí)別虛構(gòu)的已離職雇員?！ ?BR> B、正確。這種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序能夠識(shí)別出沒(méi)有工資扣減項(xiàng)目的雇員，這一點(diǎn)很重要，因?yàn)樘摌?gòu)的已離職雇員一般不會(huì)再有工資扣減項(xiàng)目。
C、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序可以重新計(jì)算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項(xiàng)目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計(jì)算有助于確定工資程序是否正確運(yùn)行或雇員檔案已經(jīng)被更新，但卻無(wú)法識(shí)別出虛構(gòu)的或已經(jīng)離職的雇員。
D、不正確。這一計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）程序中，一定的現(xiàn)存業(yè)務(wù)被作上“標(biāo)記”，當(dāng)它們通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行處理時(shí)，一個(gè)追蹤系統(tǒng)處理過(guò)程的數(shù)據(jù)文件便生成并允許內(nèi)部審計(jì)師接著檢查該過(guò)程。但是，它無(wú)法識(shí)別出虛構(gòu)的已離職雇員?！ ?
16、以下活動(dòng)中由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施較為妥當(dāng)?shù)氖牵?BR> A、設(shè)計(jì)控制制度 B、起草控制制度的程序
C、在執(zhí)行之前審查控制制度 D、安裝控制制度
答案：C
解題思路：
A、不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的客觀性?！ ?BR> B、不正確。為控制系統(tǒng)起草程序被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性?！ ?BR> C、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1130A1-1.4，即使是在執(zhí)行之前檢查控制系統(tǒng)，也是一項(xiàng)適合由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成而不會(huì)削弱客觀性?！ ?BR> D、不正確。安裝控制系統(tǒng)被認(rèn)為會(huì)削弱審計(jì)的獨(dú)立性?！ ?
17、某公司收到一封匿名信，舉報(bào)三位高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師違反了IIA《規(guī)范》。該公司已將IIA《規(guī)范》作為自己的《規(guī)范》要求內(nèi)部審計(jì)師來(lái)遵守。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的舉報(bào)中包括以下內(nèi)容：
①、內(nèi)部審計(jì)師1在業(yè)余時(shí)間有一份兼職工作--在當(dāng)?shù)匾凰髮W(xué)里擔(dān)任客座教授。
②、內(nèi)部審計(jì)師1擁有雇主公司的股票
③、內(nèi)部審計(jì)師1告訴他的鄰居應(yīng)準(zhǔn)備找新的工作，因?yàn)閷?duì)行政部門(mén)的審查表明他鄰居所在的分部將在6個(gè)月內(nèi)倒閉。對(duì)內(nèi)部審計(jì)師1的舉報(bào)中有幾項(xiàng)行為違反了IIA《規(guī)范》：
A、沒(méi)有 B、一項(xiàng) C、兩項(xiàng) D、三項(xiàng)
答案：B
解題思路：
A、不正確。參照b?！ ?B、正確。涉及內(nèi)部審計(jì)師1的行為是1、2、3。在這三項(xiàng)中，只有3違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定?！ ?BR> C、不正確。參照b。 D、不正確。參照b?！?BR>
18、為了確定生產(chǎn)工藝變動(dòng)時(shí)采購(gòu)需求是否及時(shí)更新，以下各審計(jì)程序中的是：
A、按照當(dāng)前生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃（MRP）重新計(jì)算生產(chǎn)工藝變動(dòng)后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購(gòu)定單中的數(shù)量相比較?！ ?BR> B、將測(cè)試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)（LAN）并將由測(cè)試數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的定貨數(shù)量相比較?！ ?BR> C、使用通用審計(jì)軟件編制超貯存存貨報(bào)告，將存貨量與當(dāng)前生產(chǎn)規(guī)模相比較?！ ?BR> D、抽取若干期的生產(chǎn)計(jì)劃和材料需求計(jì)劃（MRP），并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時(shí)是否正確。
答案：A
解題思路：
A、正確。這一程序最合適，因?yàn)椋?BR> （1）審計(jì)師已經(jīng)決定對(duì)該問(wèn)題加以考慮；（2）這一程序?qū)?dāng)前零件需求數(shù)與系統(tǒng)生成的定貨數(shù)直接進(jìn)行比較，能夠發(fā)現(xiàn)差異并采取糾正措施?！ ?BR> B、不正確。這一程序能證明所有輸入的項(xiàng)目都進(jìn)行了處理，與當(dāng)前系統(tǒng)生成的定貨數(shù)量相比較無(wú)法證明定貨是否正確?！ ?BR> C、不正確。通用審計(jì)軟件在識(shí)別存貨問(wèn)題時(shí)是很好的辦法，但是生產(chǎn)工藝的變動(dòng)不一定導(dǎo)致存貨過(guò)剩。選項(xiàng)“a”與內(nèi)部審計(jì)師的指證更直接相關(guān)?！ ?BR> D、不正確。這一程序能證明數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)的正確性，但無(wú)法證明生產(chǎn)過(guò)程的變動(dòng)是否已經(jīng)貫徹?！ ?BR> 19、下列各項(xiàng)環(huán)境控制風(fēng)險(xiǎn)中，更可能是在獨(dú)立微機(jī)環(huán)境下而不是主機(jī)環(huán)境下產(chǎn)生的是：
A、由于使用購(gòu)入的盜版軟件而侵犯版權(quán)； B、未經(jīng)授權(quán)訪問(wèn)數(shù)據(jù)；
C、由于不充分的數(shù)據(jù)保存政策而導(dǎo)致可利用數(shù)據(jù)的缺乏； D、以上三項(xiàng)都是。
答案：D
解題思路：
A、不正確。參照d?！ ?B、不正確。參照d?！ ?BR> C、不正確。參照d?！ ?D、正確。單機(jī)環(huán)境與主機(jī)環(huán)境相比，內(nèi)部控制難度更大。前面三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)在單機(jī)環(huán)境下存在的可能性比主機(jī)系統(tǒng)的大?！ ?
20、內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開(kāi)式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開(kāi)式分析表包括下列因素：
①、部門(mén)經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力； ②、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；
③、部門(mén)員工的勝任程度； ④、部門(mén)內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理*決策影響。
內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門(mén)員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門(mén)審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來(lái)估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，
正確的是：
A、風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；
B、將各因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化；
C、權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過(guò)多元回歸分析等程序來(lái)確定；
D、通過(guò)主觀的集體共識(shí)來(lái)評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?BR> 答案：D
解題思路：
A、不正確。在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性，而首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定不同的權(quán)數(shù)來(lái)計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能反映風(fēng)險(xiǎn)的程度，因而題中的風(fēng)險(xiǎn)分析是合理的?！ ?BR> B、不正確。風(fēng)險(xiǎn)是可量化的，將各風(fēng)險(xiǎn)因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是合理的?！ ?BR> C、不正確。任何審計(jì)過(guò)程都離不開(kāi)審計(jì)人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法?！ ?BR> D、正確。通過(guò)集體的意見(jiàn)可以防止個(gè)人的判斷失誤，因而該選項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)摹?BR>