一、單項選擇題
1.在下列提法中，表述正確的是（）。
A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約
C.注冊會計師執(zhí)行一般目的的審計業(yè)務(wù)和特殊目的的審計業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨立審計準(zhǔn)則
D.獨立審計和政府審計的審計依據(jù)均是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則
2.下列各情況中，注冊會計師可以根據(jù)委托人要求按特定形式出具審計報告的是（）。
A.委托人的要求沒有違反業(yè)務(wù)約定
B.委托人的要求沒有違反獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定
C.委托人同意在審計報告中限定審計報告的用途
D.已獲取委托人出具的專項聲明
3.下列關(guān)于三種審計程序的說法中不正確的是（）。
A.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果
B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
C.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
D.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
4.實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。實質(zhì)性程序不包括對（）。
A.各類交易、賬戶余額的細節(jié)測試
B.內(nèi)部控制測試
C.列報的細節(jié)測試
D.實質(zhì)性分析程序
5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。
A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員
B.出納員和會計主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D.出納員和內(nèi)部審計人員
6.如果擬依賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過（）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.4年
7.某公司原采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，但自2006年1月1日起，對新購入的、技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法。如果該公司在2006年度的會計報表附注中披露了采用加速折舊的理由及影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.拒絕表示意見
8.注冊會計師在對被審單位財務(wù)報表審計中，關(guān)于資產(chǎn)類賬戶余額實施相關(guān)審計抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法正確的是（）。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以率地獲取審計證據(jù)
B.審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性測試中的所有審計程序
C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響在于樣本的審計程序的選擇
D.注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險
9.下列各項中，不屬于注冊會計師審計應(yīng)收賬款和銷售的審計目標(biāo)的是（）。
A.確定應(yīng)收賬款與銷售交易的完整性
B.估計應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期
C.查明應(yīng)收賬款是否真實存在
D.查明應(yīng)收賬款和銷售記錄是否正確
10.ABC會計師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財務(wù)報表的審計報告，Y公司與3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是（）。
A.3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大
B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品
C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款
D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款
11.在財務(wù)報表報出后，如果知悉Y公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告
B.應(yīng)要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況
C.在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告
D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的，對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響
12.對基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)，下列說法中不正確的是（）。
A.對于基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)注冊會計師提出結(jié)論的對象一般是責(zé)任方的認定，而對于直接報告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對象不是責(zé)任方的認定
B.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，被審計單位不但對鑒證對象負責(zé)，同時也要對鑒證對象信息負責(zé)，而對于直接報告業(yè)務(wù)僅需要對鑒證對象負責(zé)
C.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，鑒證報告的引言段通常會提供責(zé)任方認定的相關(guān)信息，而在直接報告業(yè)務(wù)中直接說明鑒證對象
D.基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)一般是有限保證的業(yè)務(wù)，而對于直接報告業(yè)務(wù)通常是合理保證的業(yè)務(wù)
13.有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。
A.只有當(dāng)注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托
B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計
D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況
14.注冊會計師對財務(wù)報表組成部分進行審計時，下列做法正確的是（）。
A.在對財務(wù)報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，注冊會計師不應(yīng)再為該組成部分出具審計報告
B.在審計財務(wù)報表組成部分時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則，適當(dāng)提高重要性水平，以擴大審計測試范圍
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告范圍段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進行了公允反映
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位在財務(wù)報表組成部分的審計報告后附送整體財務(wù)報表，以使審計報告使用人更好地理解該組成部分
1.在下列提法中，表述正確的是（）。
A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內(nèi)容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約
C.注冊會計師執(zhí)行一般目的的審計業(yè)務(wù)和特殊目的的審計業(yè)務(wù)均需執(zhí)行獨立審計準(zhǔn)則
D.獨立審計和政府審計的審計依據(jù)均是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則
2.下列各情況中，注冊會計師可以根據(jù)委托人要求按特定形式出具審計報告的是（）。
A.委托人的要求沒有違反業(yè)務(wù)約定
B.委托人的要求沒有違反獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定
C.委托人同意在審計報告中限定審計報告的用途
D.已獲取委托人出具的專項聲明
3.下列關(guān)于三種審計程序的說法中不正確的是（）。
A.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果
B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
C.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)
D.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
4.實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。實質(zhì)性程序不包括對（）。
A.各類交易、賬戶余額的細節(jié)測試
B.內(nèi)部控制測試
C.列報的細節(jié)測試
D.實質(zhì)性分析程序
5.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。
A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員
B.出納員和會計主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D.出納員和內(nèi)部審計人員
6.如果擬依賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但兩次測試的時間間隔不得超過（）。
A.1年
B.2年
C.3年
D.4年
7.某公司原采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，但自2006年1月1日起，對新購入的、技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法。如果該公司在2006年度的會計報表附注中披露了采用加速折舊的理由及影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表（）。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.拒絕表示意見
8.注冊會計師在對被審單位財務(wù)報表審計中，關(guān)于資產(chǎn)類賬戶余額實施相關(guān)審計抽樣從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法正確的是（）。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以率地獲取審計證據(jù)
B.審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性測試中的所有審計程序
C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響在于樣本的審計程序的選擇
D.注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險
9.下列各項中，不屬于注冊會計師審計應(yīng)收賬款和銷售的審計目標(biāo)的是（）。
A.確定應(yīng)收賬款與銷售交易的完整性
B.估計應(yīng)收賬款的收現(xiàn)期
C.查明應(yīng)收賬款是否真實存在
D.查明應(yīng)收賬款和銷售記錄是否正確
10.ABC會計師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財務(wù)報表的審計報告，Y公司與3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是（）。
A.3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大
B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品
C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款
D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款
11.在財務(wù)報表報出后，如果知悉Y公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，G注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?BR> A.如果管理層對財務(wù)報表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計報告
B.應(yīng)要求被審計單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況
C.在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告
D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的，對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響
12.對基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)，下列說法中不正確的是（）。
A.對于基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)注冊會計師提出結(jié)論的對象一般是責(zé)任方的認定，而對于直接報告業(yè)務(wù)提出結(jié)論的對象不是責(zé)任方的認定
B.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，被審計單位不但對鑒證對象負責(zé)，同時也要對鑒證對象信息負責(zé)，而對于直接報告業(yè)務(wù)僅需要對鑒證對象負責(zé)
C.在基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)中，鑒證報告的引言段通常會提供責(zé)任方認定的相關(guān)信息，而在直接報告業(yè)務(wù)中直接說明鑒證對象
D.基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)一般是有限保證的業(yè)務(wù)，而對于直接報告業(yè)務(wù)通常是合理保證的業(yè)務(wù)
13.有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。
A.只有當(dāng)注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托
B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計
D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況
14.注冊會計師對財務(wù)報表組成部分進行審計時，下列做法正確的是（）。
A.在對財務(wù)報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，注冊會計師不應(yīng)再為該組成部分出具審計報告
B.在審計財務(wù)報表組成部分時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則，適當(dāng)提高重要性水平，以擴大審計測試范圍
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告范圍段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進行了公允反映
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位在財務(wù)報表組成部分的審計報告后附送整體財務(wù)報表，以使審計報告使用人更好地理解該組成部分