d.本期實際沖銷的應收款項及其理由，其中，實際沖銷的關(guān)聯(lián)易交易產(chǎn)生的應收款項單獨披露。
六、 其他相關(guān)帳戶的審計（了解）應收票據(jù)：監(jiān)盤、函證
第十一章 購貨與付款循環(huán)審計
本章為重點章與難點章，屬于審計實務?？键c主要圍繞應付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊項目的審計目標和實質(zhì)性測試審計程序等相關(guān)內(nèi)容?？忌私赓徹浥c付款循環(huán)的特性，理解內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試，掌握主要賬戶的審計目標和重要的實質(zhì)性測試程序。歷年考試在本章主要出客觀題、簡答題和綜合題5分至10分。2001年簡答題涉及到本章如何查找未入賬的應付賬款，財務報表審計綜合題中涉及到本章購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試和應付賬款、固定資產(chǎn)項目的測試，歷年財務報表審計的綜合考題必涉及應付賬款或固定資產(chǎn)和累計折舊項目的測試。預計2002年本章命題為客觀題、簡答題或綜合題。要求考生要將審計理論與購貨與付款循環(huán)的審計實務聯(lián)系考慮，根據(jù)審計重要性理論，考慮重要報表項目的實質(zhì)性測試，以及存在的問題對審計報告意見類型的影響。理解購貨與付款循環(huán)的內(nèi)控測試，掌握重要賬戶重要的實質(zhì)性測試程序。
一、 基本內(nèi)容
1．理解購貨與付款循環(huán)的特點
2．理解購貨業(yè)務的內(nèi)部控制及控制測試
3．理解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及控制測試
4．理解購貨業(yè)務的交易實質(zhì)性測試
5．掌握應付帳款的審計
6．掌握固定資產(chǎn)、累計折舊的審計
7．了解其他帳戶的審計
二、購貨業(yè)務的控制目標、內(nèi)部控制和測試一覽表（著重理解）
內(nèi)部控制目標；關(guān)鍵的內(nèi)部控制；常用內(nèi)部控制測試；常用交易實質(zhì)性測試
1、（存在或發(fā)生）所記錄的購貨都已收到物品或已接受勞務，并符合購貨方的大利益。
A、請購單、訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票一應俱全，并附在付款憑單后；購貨按正確的級別批準；注銷憑證以防止重要使用；對賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單作內(nèi)部核查。
B、查驗付款憑單后是否附有單據(jù)；檢查核準購貨標志；檢查注銷憑證的標志；檢查內(nèi)部核查的標志。
C、復核采購明細帳、總帳及應付帳款明細帳，注意是否有大額或不正常的金額；檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性；追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄；檢查取得的固定資產(chǎn)。
2、（完整性）已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄。
A、 訂貨單均經(jīng)事先編號并已登記入帳；驗收單均經(jīng)事先編號并已登記入帳；賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入帳；
B、 檢查訂貨單連續(xù)編號的完整性。檢查驗收單連續(xù)編號的完整性。賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性。
C、 從驗收單追查至采購明細帳。從賣方發(fā)票追查至采購明細帳。
3、（估價或分攤）所記錄的購貨業(yè)務估價正確。
A、 計算和金額的內(nèi)部查核。采購價格和折扣的批準。
B、 檢查內(nèi)部檢查的標志。審核批準采購價格和折扣的標志。
C、 將采購明細帳中記錄的業(yè)務同賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。復算包括折扣和運費在內(nèi)的賣方發(fā)票繕寫的準確性。
4、（分類）購貨業(yè)務的分類正確。
A、 采用適當?shù)臅嬁颇勘怼７诸惖膬?nèi)部核查。
B、 審查工作手冊和會計科目表。檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記。
C、 參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類。
5、（及時性）購貨業(yè)務按正確的日期記錄。
A、 要求一收到商品或接受勞務就記錄購貨業(yè)務。內(nèi)部核查。
B、 檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在。檢查內(nèi)部核查標志。
C、 將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細帳中的日期進行比較。
6、（過帳和匯總）購貨業(yè)務被正確記入應付帳款和存貨等明細帳中，并被準確匯總。
A、 應付帳款明細帳內(nèi)容的內(nèi)部查核。
B、 檢查內(nèi)部查核的標志。
C、 通過加計采購明細帳，追查過入采購總帳和應付帳款、存貨期細帳的數(shù)額是否準確，來測試過帳和匯總的準確性。
購買與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點與控制測試
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