會計
稅務
企業(yè)會計制度規(guī)定“固定資產(chǎn)是指：
（1）使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等
（2）不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品。單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)
1 ．取得固定資產(chǎn)的渠道多元化—— 以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產(chǎn)形式取得。
2 ．殘值率——企業(yè)自定
3 ．使用年限——企業(yè)自定
4 ．計提減值準備的方法——備抵法
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)減值準備
5 ．期末計價——成本與可收回價值孰低
6 重新定義了預計凈殘值( 現(xiàn)值)
7 規(guī)定了棄置費計入固定資產(chǎn)成本, 并計
提折舊
8 取消后續(xù)支出的確認原則( 如果不符合資本化條件, 應予以費用化)
9 ．以債務重組方式換入固定資產(chǎn)計價
成本= 應收債權的賬面價值+ 應支付的相關稅費（補價一樣）
10．非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計價
入賬價值= 換出資產(chǎn)的賬面價值+ 相關稅費（補價一樣）
11 ．融資租入固定資產(chǎn)計價的差異分析：
融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日，租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。如融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30% ，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價值
12．外方投資企業(yè)購進國產(chǎn)設備的計價
外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值；企業(yè)計提折舊時，應按沖增值稅后的固定資產(chǎn)原價為計折舊的依據(jù)
13 ．固定資產(chǎn)折舊差異：兩者計提折舊范圍不一致( 即已提足折舊仍繼續(xù)使用和單獨估價的土地外, 企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊)
14 ．對受贈資產(chǎn)提取折舊的方法：
① 平均年限法
② 工作量法
③ 年數(shù)總和法
④雙倍余額遞減法
《企業(yè)所得稅暫行條例》第二十九條規(guī)定：“納稅人的固定資產(chǎn)是指使用期限超過1 年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品單位價值在2000 元以上、并且使用期限超過2 年的、也應當作為固定資產(chǎn)。”
殘值率——要求5%
使用年限：
① 房屋、建筑物20年
② 機器設備10 年
固定資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除
接受捐贈的固定資產(chǎn)如果已納入當期的應稅所得，提取的折舊可在稅前扣除（國稅
發(fā)45 號文件）
以債務重組方式換入固定資產(chǎn)計價
計稅成本= 按換入固定資產(chǎn)的公允價值+ 相關稅費
債務人放棄固定資產(chǎn)應視同銷售處理：
確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[ 放棄的固定資產(chǎn)公允價值－（固定資產(chǎn)賬面價值+ 相關稅費）] 如有減值準備，因為提取期已做了納稅調(diào)增處理，因此，在處置該項資產(chǎn)時，需調(diào)減所得
非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計價：
① 換出資產(chǎn)的公允價值+ 相關稅費= 換入固定資產(chǎn)的計稅成本
②銷售：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得= 換出資產(chǎn)公允價值—換出資產(chǎn)的賬面價值－相關稅費（如有減值，要調(diào)減）
融資租入固定資產(chǎn)計價的差異分析：
融資租賃方式租入固定資產(chǎn)= 按租賃協(xié)議或合同確定的價款+ 運輸費+ 途中保險費+ 安裝調(diào)試費+ 投入使用前發(fā)生的利息支出+ 匯兌損益等
融資租入固定資產(chǎn)的計稅成本=“ 最低付款額”
外方投資企業(yè)購進國產(chǎn)設備的計價
① 外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25% 以上；
③ 外商購國產(chǎn)設備，由稅務部門監(jiān)管5 年
固定資產(chǎn)折舊差異：兩者計提折舊范圍一致
① 盤盈的固定資產(chǎn)→轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；
②接受投資或因合并，分立等改組接受的固定資產(chǎn)：只有當接受的固定資產(chǎn)中的隱含的增值或損失已確認實現(xiàn)，才能按經(jīng)評估確認的價值確定有關固定資產(chǎn)的入帳價值，否則，只能以固定資產(chǎn)在原企業(yè)賬面的凈值為基礎確定
③接受捐贈部分，詳見《接受捐贈部分》
④企業(yè)為開發(fā)新技術，研制新產(chǎn)品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10 萬以下的，以一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，不得扣除折舊費用
對促進科技進步， 環(huán)保，國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動，超強度使用或受酸，堿等強烈腐狀態(tài)的機器設備，可偏短。鼓勵軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策，最短2年
稅務
企業(yè)會計制度規(guī)定“固定資產(chǎn)是指：
（1）使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等
（2）不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品。單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)
1 ．取得固定資產(chǎn)的渠道多元化—— 以現(xiàn)金形式取得、以非現(xiàn)金資產(chǎn)形式取得。
2 ．殘值率——企業(yè)自定
3 ．使用年限——企業(yè)自定
4 ．計提減值準備的方法——備抵法
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)減值準備
5 ．期末計價——成本與可收回價值孰低
6 重新定義了預計凈殘值( 現(xiàn)值)
7 規(guī)定了棄置費計入固定資產(chǎn)成本, 并計
提折舊
8 取消后續(xù)支出的確認原則( 如果不符合資本化條件, 應予以費用化)
9 ．以債務重組方式換入固定資產(chǎn)計價
成本= 應收債權的賬面價值+ 應支付的相關稅費（補價一樣）
10．非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計價
入賬價值= 換出資產(chǎn)的賬面價值+ 相關稅費（補價一樣）
11 ．融資租入固定資產(chǎn)計價的差異分析：
融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日，租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。如融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例等于或小于30% ，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額作為固定資產(chǎn)的入賬價值
12．外方投資企業(yè)購進國產(chǎn)設備的計價
外商投資企業(yè)因采購國產(chǎn)設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入賬價值；企業(yè)計提折舊時，應按沖增值稅后的固定資產(chǎn)原價為計折舊的依據(jù)
13 ．固定資產(chǎn)折舊差異：兩者計提折舊范圍不一致( 即已提足折舊仍繼續(xù)使用和單獨估價的土地外, 企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊)
14 ．對受贈資產(chǎn)提取折舊的方法：
① 平均年限法
② 工作量法
③ 年數(shù)總和法
④雙倍余額遞減法
《企業(yè)所得稅暫行條例》第二十九條規(guī)定：“納稅人的固定資產(chǎn)是指使用期限超過1 年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設備的物品單位價值在2000 元以上、并且使用期限超過2 年的、也應當作為固定資產(chǎn)。”
殘值率——要求5%
使用年限：
① 房屋、建筑物20年
② 機器設備10 年
固定資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除
接受捐贈的固定資產(chǎn)如果已納入當期的應稅所得，提取的折舊可在稅前扣除（國稅
發(fā)45 號文件）
以債務重組方式換入固定資產(chǎn)計價
計稅成本= 按換入固定資產(chǎn)的公允價值+ 相關稅費
債務人放棄固定資產(chǎn)應視同銷售處理：
確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[ 放棄的固定資產(chǎn)公允價值－（固定資產(chǎn)賬面價值+ 相關稅費）] 如有減值準備，因為提取期已做了納稅調(diào)增處理，因此，在處置該項資產(chǎn)時，需調(diào)減所得
非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)計價：
① 換出資產(chǎn)的公允價值+ 相關稅費= 換入固定資產(chǎn)的計稅成本
②銷售：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得= 換出資產(chǎn)公允價值—換出資產(chǎn)的賬面價值－相關稅費（如有減值，要調(diào)減）
融資租入固定資產(chǎn)計價的差異分析：
融資租賃方式租入固定資產(chǎn)= 按租賃協(xié)議或合同確定的價款+ 運輸費+ 途中保險費+ 安裝調(diào)試費+ 投入使用前發(fā)生的利息支出+ 匯兌損益等
融資租入固定資產(chǎn)的計稅成本=“ 最低付款額”
外方投資企業(yè)購進國產(chǎn)設備的計價
① 外商投資企業(yè)的外國投資者已投入的資本金必是企業(yè)投資者各方已到位的資本金的25% 以上；
③ 外商購國產(chǎn)設備，由稅務部門監(jiān)管5 年
固定資產(chǎn)折舊差異：兩者計提折舊范圍一致
① 盤盈的固定資產(chǎn)→轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；
②接受投資或因合并，分立等改組接受的固定資產(chǎn)：只有當接受的固定資產(chǎn)中的隱含的增值或損失已確認實現(xiàn)，才能按經(jīng)評估確認的價值確定有關固定資產(chǎn)的入帳價值，否則，只能以固定資產(chǎn)在原企業(yè)賬面的凈值為基礎確定
③接受捐贈部分，詳見《接受捐贈部分》
④企業(yè)為開發(fā)新技術，研制新產(chǎn)品所購置的試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在10 萬以下的，以一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，不得扣除折舊費用
對促進科技進步， 環(huán)保，國家鼓勵投資的關鍵設備，以及常年處于震動，超強度使用或受酸，堿等強烈腐狀態(tài)的機器設備，可偏短。鼓勵軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策，最短2年