（四）上年利潤調(diào)整所得稅會計處理
企業(yè)年度決算報表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對發(fā)現(xiàn)的上年度會計事項，如果涉及損益的，應(yīng)對上年利潤總額和利潤分配進行調(diào)整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續(xù)。
企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤，如調(diào)整增加上年利潤或減少上年虧損時，作如下分錄：
借：有關(guān)科目
貸：利潤分配——未分配利潤
對調(diào)整增加的利潤，應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅，作如下會計分求：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實際繳納所得稅時，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對調(diào)整減少上年利潤或增加上年虧損時，作如下會計分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：有關(guān)科目
由于調(diào)減利潤而應(yīng)退回的稅款，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：利潤分配——未分配利潤
按規(guī)定辦理遲稅手續(xù)，收回稅款時，作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。
對于聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進行分配。投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅，補繳所得稅的計算公式為：
來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤÷（1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）
應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率
稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)補繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額
企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)規(guī)定進行納稅調(diào)整。
企業(yè)年度決算報表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對發(fā)現(xiàn)的上年度會計事項，如果涉及損益的，應(yīng)對上年利潤總額和利潤分配進行調(diào)整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續(xù)。
企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤，如調(diào)整增加上年利潤或減少上年虧損時，作如下分錄：
借：有關(guān)科目
貸：利潤分配——未分配利潤
對調(diào)整增加的利潤，應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅，作如下會計分求：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實際繳納所得稅時，作如下分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對調(diào)整減少上年利潤或增加上年虧損時，作如下會計分錄：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：有關(guān)科目
由于調(diào)減利潤而應(yīng)退回的稅款，作如下會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
貸：利潤分配——未分配利潤
按規(guī)定辦理遲稅手續(xù)，收回稅款時，作如下會計分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤，其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。
對于聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進行分配。投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅，補繳所得稅的計算公式為：
來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤÷（1－聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）
應(yīng)納所得稅額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率
稅收扣除額＝來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)補繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額
企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)規(guī)定進行納稅調(diào)整。