（三）出口退稅的核算
按照規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅，企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
企業(yè)已辦理出口退稅后，發(fā)生退貨或退關(guān)的，應(yīng)補(bǔ)交已退回的稅款：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
貸：銀行存款
（四）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算
企業(yè)購進(jìn)的材料物資改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：
借：在建工程
或應(yīng)付福利費(fèi)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
產(chǎn)成品等
（五）繳納增值稅稅額的核算
一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
次月初結(jié)算上月稅款時(shí)需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，作與上述同樣分錄；收到退回多繳的稅款時(shí)，作如下會計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)，作如下會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
次月初結(jié)算時(shí)需要補(bǔ)繳稅款的，按補(bǔ)繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時(shí)，作會計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
按照規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入應(yīng)交納的增值稅。企業(yè)在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅，企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
企業(yè)已辦理出口退稅后，發(fā)生退貨或退關(guān)的，應(yīng)補(bǔ)交已退回的稅款：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
貸：銀行存款
（四）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算
企業(yè)購進(jìn)的材料物資改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：
借：在建工程
或應(yīng)付福利費(fèi)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存材料物資、產(chǎn)成品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
產(chǎn)成品等
（五）繳納增值稅稅額的核算
一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
次月初結(jié)算上月稅款時(shí)需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，作與上述同樣分錄；收到退回多繳的稅款時(shí)，作如下會計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)，作如下會計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
次月初結(jié)算時(shí)需要補(bǔ)繳稅款的，按補(bǔ)繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時(shí)，作會計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅