三、會計賬簿的格式和登記方法
（一）日記賬的格式和登記方法
1．現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
（1）現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
（2）現(xiàn)金日記賬的登記方法。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。借、貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。2．銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。
（二）總分類賬的格式和登記方法
1.總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。
2．總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
（三）明細分類賬的格式和登記方法
1．明細分類賬的格式明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。
（1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進行金額核算的資本、債權、債務明細賬。
（2）多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬。
（3）數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結存）都分別設有數(shù)量、單價和金額三個專欄，適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨明細賬。
（4）橫線登記式明細分類賬。橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。該明細分類賬適用于材料采購、應收票據(jù)等明細賬。2．明細分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
四、對賬
（一）賬證核對
賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
（二）賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：
（1）總分類賬簿有關賬戶的余額核對；
（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；
（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；
（4）明細分類賬簿之間的核對。
（三）賬實核對
賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：
（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；
（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；
（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；
（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。
（一）日記賬的格式和登記方法
1．現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
（1）現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
（2）現(xiàn)金日記賬的登記方法。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。借、貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。2．銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。
（二）總分類賬的格式和登記方法
1.總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。
2．總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。
（三）明細分類賬的格式和登記方法
1．明細分類賬的格式明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種。
（1）三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進行金額核算的資本、債權、債務明細賬。
（2）多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬。
（3）數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結存）都分別設有數(shù)量、單價和金額三個專欄，適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨明細賬。
（4）橫線登記式明細分類賬。橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。該明細分類賬適用于材料采購、應收票據(jù)等明細賬。2．明細分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
四、對賬
（一）賬證核對
賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
（二）賬賬核對
賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：
（1）總分類賬簿有關賬戶的余額核對；
（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；
（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；
（4）明細分類賬簿之間的核對。
（三）賬實核對
賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：
（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；
（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；
（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；
（4）有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。